Подмосковные выездные налоговые проверки стали эффективные в два раза

Выездная налоговая проверка: как пройти с минимальными потерями

Выездная налоговая проверка – эффективный способ наказать предпринимателя за ошибки в отчетности и взыскать недоплаченные в бюджет налоги. Но даже если вы уверены в качестве работы вашей бухгалтерии, к визиту налоговиков лучше подготовиться заранее. Какие документы будут инспектировать? Каковы ее сроки? Как с наименьшими потерями пройти проверку ФНС? Об этом читайте в нашей статье.

Что такое выездная проверка?

Выездная налоговая проверка проводится по адресу регистрации организации. Решение о начале ВНП подписывает начальник фискальной службы или сотрудник, его заменяющий. Без подписи этих специалистов ее проведение незаконно. Задача проверки – выявить неуплаченные суммы по налогам (ст.89 НК РФ).

Полезные документы для скачивания

Виды выездных проверок ФНС

На какие типы подразделяются выездные проверки ИФНС?

По способу проверки:

Выборочная – анализируются операции, подозрительные с точки зрения налоговиков,
Сплошная – проверяется вся отчетность организации.

По проверяемым объектам:

Плательщики,
Региональные филиалы или отделения компаний,
Несколько отдельных налогоплательщиков или группа.

Тематические – анализируется документация по отдельным видам платежей,
Комплексные – собираются текущие и отчетные документы по всем платежам в бюджет.

По типу проверки: плановая (руководство фирмы предупредят о визите заранее), внеплановая (о визите предупредят не всегда).

Опасаетесь, все ли в порядке с бухгалтерской документацией, не допустил ли ваш бухгалтер ошибок? Обратите внимание на новый сервис бухгалтерского аутсорсинга Эксперты подхватят ваш учет и отчетность на любой стадии, предварительно проведя аудит. Учет будут вести квалифицированные бухгалтеры, финансовая ответственность которых застрахована. Это значит, что в случае ошибки штрафы будете платить не вы, а аутсорсер. Здесь можно посмотреть стоимость обслуживания для вашей компании. Оптимизация налогов, кадровый учет и юридическое сопровождение – бесплатно.

Сроки выездных проверок

Анализ документации предприятия должен длиться не более двух месяцев. При этом общий срок на все проверочные мероприятия составляет от 4 до 6 месяцев (пункт 6 ст. 89 НК РФ). Работа инспекторов может быть приостановлена по их инициативе или по требованию проверяемой компании на полгода, в порядке исключения – на 9 месяцев (пункт 9 ст. 89 НК РФ).

Для анализа уплаченной суммы отчислений в бюджет филиалами и отделениями компании или предприятия фискальным органам дается месяц (пункт 7 ст. 89 НК РФ).

Основания для выездной налоговой проверки

Есть несколько основных признаков, на основании которых компании и ИП попадают под пристальный контроль налоговых органов:

1. Необоснованно заниженная налоговая нагрузка. Это можно узнать, сравнив соотношение сумм уплаченных налогов с выручки с данными Росстата. Если сумма окажется ниже среднего по отрасли или виду деятельности, то можно ожидать визита проверяющих. Рассчитайте налоговую нагрузку с помощью калькулятора.

Расчетчик налоговой нагрузки: определите риск проверки

Примечание к расчетчику: среднеотраслевые показатели за 2018 год еще не утверждены, при расчете используются данные 2017 года.

2. Работа себе в убыток. Если больше двух лет предприятие показывает убытки, то встречи с инспекторами не избежать.

3. Доля вычетов по НДС подозрительно большая. Проверяющие обязательно обратят на вас внимание, если доля вычетов по налогу на добавленную стоимость будет равна или превысит 89% за год.

4. Расходы растут быстрее, чем доходы. ИФНС заинтересуется предприятием, в котором рост расходной части превышает рост доходной части.

5. Размер зарплат ниже, чем в среднем по отрасли. По данным Росстата, ФНС и официальных сайтов ведомств фискальные службы могут сделать вывод о низком среднемесячном уровне зарплат в компании.

6. Предельные показатели при использовании спецрежимов налогообложения. Не стоит надеяться на особые послабления, если в течение года показатели работы организации будут находиться в зоне пограничных значений. Если будут расхождения на 5 % с пограничными показателями, то вас навестят соответствующие органы.

7. Уровень расходов и доходов на одном уровне. Этот показатель должен волновать только индивидуальных предпринимателей. Если в течение года доходы и расходы равны, инспектора обратят на это внимание.

8. Участие в серии перепродаж. Проведение подряд нескольких операций по перепродаже при отсутствии явной экономической целесообразности вызовет подозрения у проверяющих органов.

9. Отсутствие реакции на запросы ФНС. Не стоит игнорировать запросы налоговиков, если не хотите встретить гостей в своем офисе.

10. Повторение процедуры снятия и постановки на учет. Инспекторы фискальных служб нанесут вам визит, если со дня открытия компании эти процедуры повторялись хотя бы дважды.

11. Заниженный размер рентабельности. Если значение рентабельности будет выше или ниже среднего показателя по рынку, то внимание к вашей фирме обеспечено.

12. Деятельность с повышенными рисками. Проверку можно ждать, если компания будет замечена в сотрудничестве с фирмами-однодневками или если отсутствуют полные данные о партнерах, с которыми она работает.

Ограничения для проверки

Максимальная периодичность проверок предприятия – два раза в год (пункт 5 ст. 89 НК РФ). Налоговикам нужно добиться существенных доначислений в бюджет. Для этого, они, как правило, проверяют организацию или предприятие за продолжительный период деятельности.

Существуют следующие ограничения для проведения выездных налоговых проверок:

По месту пребывания проверяющих. Анализ отчетной документации проходит по месту дислокации предприятия. Если нет возможности, то в офисе инспекции.
По числу проверок. По одним и тем же налогам нельзя проводить более 2 проверок за год, если проверяется один и тот же налоговый период. Для того, чтобы нарушить это правило необходимо особое постановление о дополнительной ВНП.
По периоду проверок. ИФНС может взять на рассмотрение период, равный 3 годам, предшествующим году, когда было вынесено решение о начале проверки. По проверкам филиалов или представительств ИФНС не может проводить ВНП отделений по одним и тем же налогам и за один и тот же период более 2 раз в год. Если целиком фирму дважды проверяли вместе с филиалами и отделениями, то делать еще одну фискальные службы не вправе.
По времени проверки. Длительность проверки в обычном случае не превышает двух месяцев, но в исключительных случаях законодательство позволяет продлять срок до полугода.
По ценам. Налоговики не вправе проверять соответствие цен в сделках рыночному уровню.

Этапы выездных проверок

1. Назначение и извещение организации

Для начала проверки необходимо решение о ее проведении, подписанное начальником инспекции ФНС или его заместителем. В этом документе указывается срок проверки, имена и должности проверяющих; налоги и сборы, которые подлежат инспектированию. При отсутствии правильно оформленного решения инспекторы не вправе приступать к работе.

Проинформировать о грядущей выездной проверке могут лично, вручив извещение об этом, отправив документы Почтой России (заказным письмом) или письмом на электронный ящик. Получив уведомление, необходимо явится в ИФНС за решением, с которым нужно ознакомиться и подписать.

2. Проведение проверки

Инспекторы проверяют: точность налогового учета, наличие предусмотренной законом документации по уплате налогов, правильность и своевременность сдачи отчетности. Сотрудники налоговой устанавливают, верно ли выбран режим налогообложения, а также есть ли нарушения Налогового кодекса РФ в части соблюдения правил по исчислению и уплате налогов и сборов.

Для этого потребуется предоставить следующие документы:

Пояснения и налоговую документацию,
Бумаги, подтверждающие сотрудничество с другими компаниями и сторонними лицами.

Составление акта по результатам инспекции

По окончании работы дают справку с указанием проверенных объектов и количеством времени, затраченного на инспекцию. Справка остается на предприятии. Ее должны подписать все проверяющие. Акт по фискальной проверке должен быть составлен в течение двух месяцев после заполнения справки, в некоторых случаях дается три месяца.

Требования к акту:

Заполняется только на бумаге,
Страницы должны быть пронумерованы,
Текст акта составлен на русском языке,
Должен содержать все подтвержденные документами нарушения с пояснениями и выводами,
Должен включать в себя вводную, описательную и итоговую части.

Акт подписывается проверяющими и представителем предприятия, вручается в течение пяти рабочих дней.

Типовые нарушения, выявляемые при проверке

№ п/п	По налогу на прибыль	По НДС
1	Уменьшение налоговой базы за счет увеличения расходов	Неполное отражение размеров выручки;
2	Занижение выручки за счет отпускной стоимости	Отсутствие начисления налога при передачах в РФ товаров, услуг для собственных нужд и учет суммы налога в расходной части, которая не принимается к вычету при начислении налога на прибыль
3	Списание кредиторской задолженности в расходную часть при расчете прибыли	Выполнение для собственных нужд строительных работ, которые не учтены в сумме налогооблагаемой базы
4	В доходе не учтены проценты по займам	Не учтенное в налогооблагаемой базе имущество, подаренное или переданное на безвозмездной основе другой компании
5	Ошибки при учете расходов	Неправильный расчет НДС
6	Необоснованные расходы, внесенные в статью затрат	Неправомерное использование права на освобождение от уплаты платежей в бюджет;
7	Внесение в статью затрат на оплату труда расходов, не относящихся к основной деятельности предприятия	Ошибочное совмещение в учете хозяйственных операций, подпадающих под налог и освобожденных от него
8	Внесение в учетные данные объектов основных средств, не используемых в процессе производства или оказания услуг	Включение в фискальную базу сумм полной или частичной оплаты в счет будущих поставок товаров
9	Учет в статье расходов затрат на ремонт и содержание объектов недвижимости, которые не стоят на балансе организации	Неправильное применение 10 % ставки НДС
10	Неправильный учет амортизационных отчислений по ОС, который приводит к неправомерному увеличению статей расходов	Также возможны нарушения по вычетам по акцизам, учету по УСН, ЕНВД, начислению налога на имущество предприятий, исчислению; транспортного и земельного налога, а также неверное удержание НДФЛ
11	Ускоренное начисление амортизации ОС

Также возможны нарушения по вычетам по акцизам, учету по УСН, ЕНВД, начислению налога на имущество предприятий, исчислению транспортного и земельного налога, а также неверное удержание НДФЛ.

Как узнать, будет ли налоговая проводить проверку?

По закону инспекция не обязана информировать предприятие о предстоящей проверке. Но обычно такое предупреждения направляется. Инспекторы могут позвонить главбуху или директору предприятия или известить об этом электронным письмом. Вы не найдете нигде плана конкретной выездной проверки – это конфиденциальная информация. Общий план проверок меняется в течение года.

Как вести себя во время визита представителей фискальной службы?

Первое, что нужно сделать руководству – проинструктировать сотрудников, как себя вести в присутствии проверяющих. Подготовить комнату для налоговиков, сократить до минимума контакты сотрудников с инспекторами и убрать из помещения все документы, не относящиеся к проверке. Оставьте для контактов одного сотрудника. Наиболее предпочтительной кандидатурой является главный бухгалтер.

Кроме того, необходимо проверить наличие всех документов, подписей и оригиналов, привести в порядок учет и заранее научиться сохранять документацию по годам в хронологическом порядке, а не по контрагентам. Убрать все пометки с документов.

Обжалование результатов проверки

Акт получен, но вы не согласны с его результатами? Можно обжаловать. На дается месяц, в течение которого возможно подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган через инспекцию, которая проводила проверку. К апелляции приложите документы, аргументирующие вашу позицию. Претензии будут рассмотрены в течение 10 дней. Срок можно продлить, но не больше, чем на месяц.

При разборе претензии вы имеете право присутствовать лично. Если не получится доказать свою правоту в вышестоящей инспекции, обращайтесь в суд. На обжалование решения по итогам выездной проверки, которое вступило в силу, дается год. Избежать проверки невозможно, но при соблюдении определенных условий вы можете минимизировать риски попасть под штрафные санкции.

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!

Две плохие новости про выездные проверки

Компаниям станет сложнее проходить выездные ревизии. Налоговики смогут проверять больше периодов. Кроме того, появились новые организации, которые станут проводить повторные проверки. Об этом сообщила ФНС в последних разъяснениях.

Выездные проверки станут проводить за период больше трех лет

Контролеры вправе на выездной проверять отчетные периоды года, в котором назначили ревизию. ФНС решила, что кодекс не запрещает выездную проверку текущего периода. Налоговики этим воспользуются.

На проверках теперь станут запрашивать больше документов. Если инспекция во время выездной потребует бумаги за текущий год, их надо представить. Иначе налоговики оштрафуют на 200 руб. за каждый документ ст. 126 НК РФ).

В прошлом уже бывали случаи, когда инспекторы проверяли сразу четыре года. Споры о таких проверках доходили до суда. Судьи соглашались с налоговиками (определение Верховного суда от 09.09.2014 № 304-КГ14-737, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.04.2015 № Ф06-22149/2013).

Проверка текущего года может затронуть как налоги с коротким налоговым периодом, например, НДС, так и налоги, по которым период – год, например, прибыль. Во втором случае инспекция проконтролирует уплату авансов. Причем, инспекция даже может арестовать имущество компании, чтобы потом принудительно взыскать авансовые платежи.

С повторной выездной проверкой теперь может прийти не только УФНС

После выездной ревизии в компанию может прийти повторная проверка(п. 10 ст. 89 НК РФ) по тем же периодам. Раньше с повторными ревизиями приходили специалисты регионального УФНС. Теперь такие права есть не только у них.

ФНС изменила структуру – с февраля деятельность межрайонных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам вместо УФНС курируют межрегиональные инспекции. Таким образом, межрегиональная инспекция теперь вправе назначить повторную проверку.

Напомним, что к крупнейшим налогоплательщикам, которых курируют межрайонные налоговые, относятся компании с годовым доходом от 10 до 35 млрд рублей. Кроме того в инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам независимо от дохода могут состоять на учете банки, страховые компании, профучастники рынка ценных бумаг, НПФ.

Повторная ревизия может пройти в любое время. Причиной могут стать неудовлетворительные результаты первой ревизии. Например, когда инспекторы доначислили мало налогов, формально подошли к сбору доказательств. Руководство налоговиков может заподозрить, что низкие доначисления, незначительный охват контрагентов ‑ это следствие сговора между компанией и проверяющими.

По итогам повторной проверки приходится платить в бюджет гораздо больше. По данным ФНС, в 2018 году средняя результативность всех выездных проверок составила 22,6 млн руб. на одну ревизию, а повторных – 69,9 млн руб.

Чтобы убедиться в безопасности планируемой налоговой схемы, рассмотрите текущие налоговые риски и определите рамки, в пределах которых еще можно экономить. Чтобы оценить безопасность налоговой оптимизации, воспользуйтесь инструкцией