Косвенный метод анализа движения денежных средств
Для изучения потока денежных средств косвенным методом необходимо подготовить отдельный аналитический отчет. Исходными данными для него являются: бухгалтерский баланс (ф№1), отчет о прибылях и убытках (ф№2), отчет о движении денежных средств (Ф№4), приложение к балансу (ф№5), Главная книга, журналы-ордера, справки бухгалтерии и др.
Косвенный метод заключается в корректировке чистой прибыли или убытка на сумму операций не денежного характера, операций, связанные с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов или текущих пассивов. Расчет денежных потоков ведется с показателя чистой прибыли с последующей корректировкой на статьи, не отражающие движение реальных денежных средств. Он базируется на изучении отчет о прибылях и убытках снизу вверх, поэтому его называют нижним.
Преимущества косвенного метода состоят в том, что позволяет:- определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств;
– установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами;
-выявить наиболее сложные направления в деятельности организации, скопления иммобилизованных средств и определить пути выхода из критической ситуации.
Недостатками косвенного метода считают:
-высокую трудоемкость при составлении аналитического отчета;
-необходимость привлечения внутренних данных бухгалтерского учета (Главная книга)
-недоступность информации для внешних пользователей
Косвенный метод основан на анализе движения денежных средств по видам деятельности, поэтому он показывает, где овеществлена прибыль организации и куда непосредственно вложены денежные средства.
Так как в расчете лежит чистая прибыль, при расчете прироста или уменьшения денежных средств этим методом необходимо скорректировать прибыль на затраты, не вызывающие оттока денежных средств, амортизационные отчисления.
Амортизационные отчисления не вызывают оттока денежных средств, потому что они включаются в состав издержек без реального перечисления денежных сумм.
Прирост отдельных статей баланса, например, прирост краткосрочных обязательств, учитывается как средства к расходованию. Но эти средства пока лишь начислены, но еще не выплачены, поэтому прирост краткосрочных обязательств прибавляют к чистой прибыли, а снижение вычитают.
Не вызывает притока денежных средств и изменение статей материальных оборотных средств (запасы), поэтому их прирост вычитают из чистой прибыли, а уменьшение прибавляют..
Чистую прибыль увеличивают на сумму уменьшения дебиторской задолженности, прирост расходов будущих периодов и кредиторской задолженности.
Чистую прибыль уменьшают на суммы прироста выданных авансов, запасов, снижения кредиторской задолженности, снижения задолженности по кредитам и займам, купленных ценных бумаг и основных средств, нематериальных активов.
В результате применения метода определяют чистый денежный поток по каждой деятельности.
Таблица – Алгоритм расчет денежных потоков косвенным методом
Арифметические действия по статьям (+) увеличение денежных средств; (-) их снижение
Движение денежных средств от текущей деятельности
Начисленная амортизация по внеоборотным активам
ф№5, Главная книга
Увеличение остатка запасов
Увеличение НДС по приобретенным ценностям
Увеличение дебиторской задолженности
Рост остатка по статье «Прочие оборотные активы»
Увеличение кредиторской задолженности
Увеличение задолженности участникам по выплате доходов
Увеличение доходов будущих периодов
Рост резервов предстоящих платежей
Рост прочих краткосрочных обязательств
Итого чистый денежный поток по текущей деятельности
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Увеличение нематериальных активов
Приобретение основных средств
Рост объема незавершенного строительства
Увеличение доходных вложений в материальные ценности
Рост прочих внеоборотных активов
Итого денежный поток по инвестиционной деятельности
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности
Рост финансовых вложений
Рост долгосрочных обязательств (кредитов и займов)
Рост задолженности по краткосрочным кредитам и займам
Итого чистый денежный поток
от финансовой деятельности
Всего изменение денежных потоков от всех видов деятельности (стр. 1.12 +2.6 + 3.4)
Сальдо денежных средств на начало периода
Сальдо денежных средств на конец отчетного периода (стр. 5 + стр. 4)
В результате анализа денежных потоков косвенным методом определяют:
– объем, источники получения денежных средств и основные направления их расходования;
– способность организации обеспечить превышение положительных денежных потоков над отрицательными, обеспечивая резерв денежной наличности;
– возможности организации погасить краткосрочные обязательства за счет поступлений от дебиторов;
-достаточно ли полученной чистой прибыли для удовлетворения текущих потребностей организации в денежных средствах;
-достаточно ли собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений) для осуществления инвестиционной деятельности.
-чем объясняется разница между величиной полученной чистой прибыли и объемом денежных средств
Источники:
http://studfile.net/preview/596476/page:2/
http://studfile.net/preview/4215686/
