Учет резервов предстоящих расходов
Учет резервов предстоящих расходов
Похожие публикации
Пассивный балансовый счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для подытоживания информации о состоянии и динамики сумм, запланированных для последующего равномерного списания расходов на различные производственные нужды. Разберемся, как осуществляется учет резервов предстоящих расходов, какие затраты аккумулируются на нем и какими записями оформляется их списание.
Резервы предстоящих расходов: счет 96
Создание резервов (факт и критерии) закрепляются в учетной политике организации. Резервирование сумм, документально подтвержденных соответствующими расчетами и бухгалтерскими учетными формами, отражается по к-ту сч. 96, корреспондирующегося со счетами на производство и реализацию продукции: Д/т 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 – К/т 96.
Итак, фиксируются на этом счете суммы резервов, разделяемых по статьям планируемых в будущем затрат. Чаще всего, компаниями практикуется создание резервов на:
- Оплату отпусков (+ страховые отчисления в фонды) в предстоящих периодах;
- Выплату ежегодного вознаграждения по выслуге лет;
- Расходы для работ сезонного характера;
- Затраты на ремонт ОС, рекультивацию земель, проведение мероприятий по охране окружающей среды;
- Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание объектов и др.
Фактически понесенные расходы, входящие в ранее образованный резерв, отражаются по д-ту сч. 96 и списываются на затраты производства в корреспонденции с затратными счетами.
Аналитический учет по сч. 96 осуществляется в отдельности по каждому созданному резерву. Правильность формирования и использования резервных сумм периодически проверяется в соответствии с расчетами, сметами и другими учетными документами. При необходимости их размеры корректируются. На конец года по резервным операциям обязательно проводится инвентаризация.
Резервы предстоящих расходов в балансе: строка и ее название
Сформированные компанией резервы предстоящих расходов в балансе фиксируются в строках оценочных обязательств:
- В 4-м разделе «Долгосрочные обязательства» – стр. 1430;
- В 5-м разделе «Краткосрочные обязательства» – стр. 1540.
Созданные резервы отражаются в указанных строках в составе долгосрочных или краткосрочных обязательств, исходя из периода их обращения. К примеру, начисленный резерв по отпускам персонала текущего года будет полностью использован в отчетном периоде и, следовательно, рассматривается как краткосрочное оценочное обязательство, отражаясь в строке 1540. К долгосрочным обязательствам относят операции по реструктуризации производств, т.е. те, что планируется проводить в периоде, превышающем 12 месяцев.
Строки баланса 2018: расшифровка
Составление бухгалтерского баланса – это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.
В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее Учетной политики в целях бухгалтерского учета.
Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном материале. А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной консультации. Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Расшифровка строк актива баланса
Наименование показателя | Код | Данные каких счетов используются | Алгоритм расчета показателя | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Нематериальные активы | 1110 | 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» | Д04 (без учета расходов на НИОКР) – К05 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Результаты исследований и разработок | 1120 | 04 | Д04 (в части расходов на НИОКР) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нематериальные поисковые активы | 1130 | 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 | Д08 – К05 (все в части нематериальных поисковых активов) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Материальные поисковые активы | 1140 | 08, 02 «Амортизация основных средств» | Д08 – К02 (все в части материальных поисковых активов) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Основные средства | 1150 | 01 «Основные средства», 02 | Д01 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 03, 02 | Д03 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Финансовые вложения | 1170 | 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» | Д58 – К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Отложенные налоговые активы | 1180 | 09 «Отложенные налоговые активы» | Д09 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие внеоборотные активы | 1190 | 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» | Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Запасы | 1210 | Д10 + Д11 – К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 – К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | Д19 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебиторская задолженность | 1230 | 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Д46 + Д60 + Д62 – К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Д75 + Д76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | Д58 – К59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д55-3 + Д73-1 (в части краткосрочных процентных займов) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», | Д50 (кроме субсчета 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме сальдо субсчета 55-3) + Д57 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие оборотные активы | 1260 |
Наименование показателя | Код | Данные каких счетов используются | Алгоритм расчета показателя |
---|---|---|---|
Нематериальные активы | 1110 | 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» | Дт 04 (без учета расходов на НИОКР) – Кт 05 |
Результаты исследований и разработок | 1120 | 04 | Дт 04 (в части расходов на НИОКР) |
Нематериальные поисковые активы | 1130 | 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 | Дт 08 – Кт 05 (все в части нематериальных поисковых активов) |
Материальные поисковые активы | 1140 | 08, 02 «Амортизация основных средств» | Дт 08 – Кт 02 (все в части материальных поисковых активов) |
Основные средства | 1150 | 01 «Основные средства», 02 | Дт 01 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» |
Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 03, 02 | Дт 03 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) |
Финансовые вложения | 1170 | 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» | Дт 58 – Кт 59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Дт 73-1 (в части долгосрочных процентных займов) |
Отложенные налоговые активы | 1180 | 09 «Отложенные налоговые активы» | Дт 09 |
Прочие внеоборотные активы | 1190 | 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» | Дт 07 + Дт 08 (кроме поисковых активов) + Дт 97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
Запасы | 1210 | 10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 |
Расшифровка строк по пассиву баланса
Показатель | Код | Данные каких счетов используЕТ | Алгоритм расчета показателя |
---|---|---|---|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 | 80 «Уставный капитал» | Кт 80 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | 81 «Собственные акции (доли)» | Дт 81 (в круглых скобках) |
Переоценка внеоборотных активов | 1340 | 83 «Добавочный капитал» | Кт 83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов) |
Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | 83 | Кт 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) |
Резервный капитал | 1360 | 82 «Резервный капитал» | Кт 82 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | Или Кт 99 + Кт 84 |
Или Дт 99 + Дт 84 (результат отражается в круглых скобках)
Или Кт 84 – Дт 99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках)
Или Кт 99 – Дт 84 (так же)
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Пассив бухгалтерского баланса
Пассив бухгалтерского баланса — это вторая часть бухгалтерского баланса. Она содержит список тех финансовых ресурсов, которые были использованы для приобретения имущества, то есть активов, которые отражаются в активе баланса.
А поскольку эти финансовые источники были израсходованы на приобретение активов, активы и пассивы всегда равны друг другу (основное балансовое тождество).
Итог раздела «пассив баланса» называют также итого баланса или валютой баланса.
Пассив бухгалтерского баланса включает в себя 3 раздела:
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
Капитал и резервы
Капитал и резервы — это финансовые источники, которые принадлежат самому предприятию. И они были ему переданы при старте деятельности либо предприятие приобрело их в ходе своей работы.
Это собственные источники финансирования, которые включают в себя такие статьи:
Строка | Статья капитала и резервов |
1310 | Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1320 | Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1340 | Переоценка внеоборотных активов |
1350 | Добавочный капитал (без переоценки) |
1360 | Резервный капитал |
1370 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства представляют собой долги организации другим участникам хозяйственного оборота, погашение которых происходит более чем через 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность. Они включают в себя ряд статей:
Строка | Статья долгосрочных обязательств |
1410 | Заемные средства |
1420 | Отложенные налоговые обязательства |
1430 | Оценочные обязательства |
1450 | Прочие обязательства |
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства — долги организации другим участникам хозяйственного оборота, погашение которых происходит менее чем через 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность. Они включают в себя ряд статей:
Строка | Статья краткосрочных обязательств |
1510 | Заемные средства |
1520 | Кредиторская задолженность |
1530 | Доходы будущих периодов |
1540 | Оценочные обязательства |
1550 | Прочие обязательства |
Капитал, резервы и обязательства в пассиве баланса группируют по срочности их погашения.
Они расположены в порядке возрастания такой срочности (чем ниже статья, тем раньше её нужно погасить).
Итого пассива баланса (строка 1700 баланса) должно быть равным итого актива баланса (строка 1600 баланса). То есть должно выполняться балансовое равенство (пассивы должны быть равны активам).
Это равенство возникает, поскольку в активе баланса — показано имущество. А в пассиве баланса — финансы, на которые оно было приобретено.
Анализ актива баланса в совокупности с анализом пассива баланса и отчёта о финансовых результатах можно провести тут: анализ финансового состояния предприятия.
Источники:
http://glavkniga.ru/situations/k505380
http://assistentus.ru/buhuchet/rezerv-predstoyashchih-rashodov/
http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/passivy/rezervy-predstoyashhih-rashodov.html
http://buhguru.com/bukhotchetnost/rasshif-strok-buhg-balan-po-schet.html
http://anfin.ru/passiv-buhgalterskogo-balansa/
http://glavkniga.ru/situations/s505409