Краткосрочные обязательства в балансе: что это такое

Что входит в долгосрочные и краткосрочные обязательства компании

Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае у фирмы на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства. При их наличии одной из главных задач фирмы или предприятия являются своевременные возвраты долгов, при этом полученные средства не являются собственностью фирмы, она просто пользуется ими до того момента, когда придет срок их возврата.

Признаки краткосрочных обязательств

Данная разновидность кредитных средств обладает следующими особенностями:

  1. Общий размер заемных средств во многом определяет продолжительность производственного цикла предприятия. Чем более значительны краткосрочные обязательства субъекта хозяйственной деятельности, тем меньшие суммы он будет привлекать, чтобы использовать их для оплаты текущих расходов в процессе работы фирмы.
  2. Краткосрочные обязательства предприятия заменяют бесплатный источник заемного капитала.
  3. Суммарный размер задолженностей часто определяется тем, насколько успешно компания осуществляет торговлю своей продукцией. Активно работающее предприятие вынуждено постоянно расходовать финансы, поэтому часто ему требуются заемные средства.
  4. При составлении бухгалтерской отчетности фирмы стоит помнить, что краткосрочные обязательства в балансе – это «Пассив».
  5. В некоторых случаях задолженности, сроки которых менее 12-месячного периода, можно погашать при помощи текущих активов. Данные финансовые средства задействованы при плановой деятельности субъекта хозяйствования, а чтобы использовать их для погашения задолженностей, зачислить их надо не позднее 12-месячного срока с даты создания задолженности.
  6. Сумма данной разновидности задолженности зависит от частоты выплат по ней, что дает возможность оперативно работать с источниками средств при осуществлении производственной деятельности.
  7. Размер краткосрочных обязательств трудно оценить в перспективе, данная ситуация вытекает из невозможности точно рассчитать размер сумм, составляющих основу обязательств по долгам.

Расчет коэффициента и его значение

Описываемая задолженность выражается при помощи коэффициента, который демонстрирует долю обязательств по отношению к общему долгу. Чтобы рассчитать данный коэффициент, пользуются следующей формулой:

Ккз = Ко : (Ко + До)

    Ккз – коэффициент, который необходимо рассчитать,

  • Ко – краткосрочные,
  • До – долгосрочные.
  • Показатель, который будет получен после проведенных операций, показывает, насколько субъект хозяйствования в течение 12-месячного периода зависит от заемных финансовых вливаний. Если коэффициент краткосрочных обязательств получился высоким, это свидетельствует о том, что фирма платежеспособна, респектабельна и надежна.

    Краткосрочные обязательства и их составляющие

    При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы. Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:

    • Условной оплаты.
    • Средств, которые занимались на длительный срок, но их часть нужно вернуть в сроки, не превышающие 12-месячного периода.
    • Кредиторской задолженности.
    • Доходов, которые предприятие не заработало.
    • Долговых обязательств до востребования.
    • Депозитных вкладов, размещенных на 12-месячный период, и которые будут возвращены.
    • Налоговых отчислений.
    • Дивидендов, которые необходимо выплатить владельцам акций.
    • Займов по векселям со сроками менее 12-месячного периода.
    • Задолженностей, требующих погашения не позднее 12-месячного срока.

    Разновидности краткосрочных обязательств

    Краткосрочные обязательства можно разделить на несколько подвидов:

    1. Операционные. К этому типу задолженностей можно отнести: оплату на аренду, авансовые отчисления, полученные субъектом хозяйствования, налоги, текущие платежи в бюджет. К группе операционных обязательств отнесены задолженности компании по полученным материалам, которые будут задействованы в производстве, а также начисленная, но пока не выплаченная зарплата работникам фирмы.
    2. Долги, подлежащие возврату не позднее 12-месячного периода с даты формирования отчетности.
    3. Средства, которые требуются для погашения задолженностей в течение 12-месячного периода. К этой категории относятся бонусные выплаты, отчисления работникам фирмы за отпуска, бонусы и прочие краткосрочные обязательства.

    Условия возникновения задолженности

    Данный тип задолженности может образоваться из-за того, что нельзя предугадать доходы, которые получит фирма, или размер убытков, которые она понесет. Например, в местности, где фирма производит свою продукцию, всегда существует возможность природных катаклизмов или техногенных катастроф. Эта угроза может существенно нарушить производственный цикл компании. Считается, что вероятность того, что случится катастрофа, может быть большой, небольшой и средней.

    Краткосрочные обязательства разделяют на две категории:

    Конкретную сумму расчетных обязательств нет возможности определить до наступления расчетной даты. Поскольку расчетная дата наступит обязательно, задачей бухгалтера является точный расчет суммы, которую фирма-заемщик должна представить к погашению. Примерами указанного типа обязательств могут быть налоги на имущество или получение прибылей, а также оплаченные отпуска работников фирм или выполнение гарантийных требований.

    Точно определимыми краткосрочными обязательствами выступают будущие выплаты, которые были прописаны в договоре или указаны в законодательных актах и поддающиеся точному расчету. При учете таких обязательств необходимо определить наличие нужной суммы для оплаты каждого обязательства и контролировать, чтобы оплата задолженности была верно зафиксирована. В качестве примеров точно определимых обязательств выступают: займы в банках, векселя, дивиденды, счета. Также сюда относят доходы, которые не были заработаны, акцизные сборы и уплата налогов с продаж.

    Векселя, как инструмент долговых обязательств

    Такие ценные бумаги имеют ту же смысловую нагрузку, что и понятие «кредиторская задолженность». Векселя использует компания, чтобы получить продукцию и финансирование, которые не будут задействованы при осуществлении основной деятельности данного субъекта хозяйствования.

    Краткосрочные ценные бумаги условно подразделяют на обеспеченные и необеспеченные. Эта классификация во многом определяется условиями, которые были оговорены при заключении соглашения. В качестве обеспечения можно рассматривать закладные на имущество фирмы-должника или права на арест имущества.

    Если компания имеет краткосрочные задолженности, обеспеченные такими векселями, то в отчетности прописывают активы, с помощью которых данные обязательства будут погашаться.

    Сегодня компании оперируют как процентными, так и беспроцентными вексельными обязательствами. Для процентных ценных бумаг характерна четко прописанная ставка. На беспроцентных векселях отметка о взимаемых процентах отсутствует, но после их использования все равно необходима уплата дополнительных процентов.

    Авансы и другие виды обязательств

    Авансовые платежи связаны с тем, что при осуществлении сделок часто возникают предпринимательские риски. Если компания запрашивает аванс, а контрагент не исполняет условия договора, то при помощи этого платежа можно будет хотя бы частично погасить убытки.

    Если говорить о других видах обязательств, то они могут включать в себя выплаты зарплат персоналу, а также процентов по кредиту.

    Особая статья расходов – налоги. Ее всегда включают в структуру краткосрочной задолженности. Налоги состоят из всех средств, которые будут отправлены в бюджеты различных ведомств.

    После того как будет подведена оценка работы компании, а также сдана вся отчетная документация, начисляются дивиденды, — они будут выплачены держателям акций. В пассив баланса предприятия заносятся также перечисления по требованиям кредиторов. На предприятии может возникнуть еще одна разновидность краткосрочных долговых обязательств – задолженность по зарплате. Если компания не рассчиталась с персоналом, то средства, которые еще не были выплачены, относят к краткосрочным обязательствам.

    Краткосрочные активы – части капитала компании, которые направляются на уплату краткосрочных обязательств, срок оплаты которых не должен превышать 12-месячный срок. Данные активы формируются в тот момент, когда создается предприятие. К ним принадлежат:

    • Спонсорские средства.
    • Платежи из бюджета.
    • Паевые взносы.
    • Взносы акционеров компании.

    Пополнение краткосрочных активов также возможно из таких источников, как:

    • Кредиторская задолженность.
    • Депозитные средства, размещенные в банках, и срок хранения которых не превышает 12-месячного периода.
    • Перераспределяемые капиталы, которые создаются из прибылей из фондов накопления и потребления.

    Долгосрочные обязательства

    Под долгосрочными обязательствами понимают такие разновидности займов, которые будут возвращены через срок, превышающий 12-месячный рубеж с даты поступления. К долгосрочным обязательствам относятся:

    1. Различные типы задолженностей, возникновение которых может привести к убыткам в деятельности субъектов хозяйствования.
    2. Задолженности, которые образуются при плановой работе фирмы, например, пенсионные отчисления.
    3. Обязательства, возникшие при покупке активов, появившиеся после выпуска долгосрочных облигаций.

    При фиксации отчетности долгосрочных обязательств предприятия необходимо указывать такую информацию:

    • Гарантии того, что данные обязательства будут погашены.
    • Размер процентной ставки.
    • Особенности задолженности.
    • Указывается период, в течение которого долги будут возвращены.

    Важно! При отражении в отчетности данных по долгосрочным обязательствам для облигаций, следует указывать сведения, которые могут повлечь снижение их номинальной стоимости. Также необходима фиксация всей информации о скидках или бонусах по указанным обязательствам.

    В некоторых случаях при нарушении определенных условий соглашения кредитор может потребовать мгновенного погашения займа. В данном случае согласно международным стандартам данные обязательства следует рассматривать как краткосрочные. В качестве долгосрочных данные обязательства можно рассматривать лишь в следующих случаях:

    1. Исключается возможность того, что в течение 12 месяцев, начиная с отчетной даты, произойдут нарушения.
    2. Перед утверждением финансовой отчетности кредитор согласился не требовать оплаты обязательств, даже если условия соглашения будут нарушены.

    Долгосрочные обязательства – это также разнообразные виды задолженностей предприятия, которые подлежат погашению в сроки, превышающие 12-месячный рубеж. К такой разновидности обязательств относят оценочные обязательства предприятия, отложенные налоговые обязательства и долговые обязательства.

    Среди часто используемых видов долгосрочных обязательств выделяют:

    • Отсроченные налоговые отчисления.
    • Арендные платежи, которые нужно оплачивать реже, чем раз в 12 месяцев.
    • Облигации, сроки по которым дольше годичного периода.
    • Векселя, сроки по которым дольше годичного периода.
    • Кредиты и займы, полученные на более, чем годичные сроки.

    При оценивании финансовой стабильности субъекта хозяйствования долгосрочные обязательства компании разделяют на две подгруппы:

    1. Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены в сроки, превышающие 12-месячный период после подачи отчетности.
    2. Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены ранее 12-месячного периода с даты предоставления отчетности.

    Коэффициент покрытия долгосрочных обязательств представляет такой расчетный показатель: отношение чистого прироста свободных средств к величине платежей по долгосрочным обязательствам.

    Под чистым приростом свободных средств понимают чистую прибыль фирмы после учета амортизации и выплаты налогов. Под платежами по долгосрочным обязательствам — возврат занятых ранее средств и уплату начисленных процентов.

    Важно! Для формирования верной отчетности по определенным счетам в примечаниях указывают поясняющую информацию. К примеру, если векселя выписаны на крупные суммы, то формируется пояснительная записка, в которой указывают дату погашения, остатки и процентные начисления, а также другие особенности данных финансовых документов.

    Если были заключены какие-либо особые кредитные договоры, были оформлены коммерческие кредиты или открыты линии кредитования, такие документы также подлежат раскрытию.

    Для краткосрочных обязательств предназначен пятый раздел баланса, для долгосрочных — четвертый. Долгосрочные обязательства в балансе — это пять строк со своими номерами:

    • В 1410-й – отражают суммарный заемный капитал.
    • В 1420-й — относят налоговые выплаты.
    • В 1430-й — включают оценочные займы.
    • В 1450-й — включают иные долгосрочные обязательства организации.
    • В 1400-й — суммируют все предыдущие строки.

    Часто отчисления налогов на предприятии не рассматриваются в качестве долгосрочных обязательств. Большинство компаний отчисляют налоги ежеквартально, что означает выплаты чаще 1 раза за год, поэтому их относят к краткосрочным. Также в качестве собственных средств фирмы могут выступать долгосрочные долговые обязательства.

    Например, если был взят кредит на долгий период и с небольшой процентной ставкой или при кредитовании полностью отсутствуют проценты. Долгосрочные обязательства, которые взял на себя субъект хозяйствования, если в данный момент на рынке высокая инфляция, могут быть выгодны компании. Под действием инфляции ценность денег постоянно уменьшается. Так, за 1 миллион рублей сегодня можно купить меньше товаров, чем 10 лет назад. Этот момент, наряду со всем вышесказанным, важно учитывать при ведении бухгалтерии, чтобы обеспечить стабильность и платежеспособность своего предприятия.

    КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА бухгалтерского баланса

    Раздел 5 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие краткосрочные обязательства организации, а именно: Заемные средства. Кредиторская задолженность. Доходы будущих периодов. Оценочные обязательства. Прочие обязательства.

    Заемные средства (строка 1510) – указывается сумма заемных средств организации (кредитов и займов, в том числе – вексельных и облигационных), привлеченных на краткосрочной основе, на конец отчетного периода, отражаемых на счете 66 «Краткосрочные кредиты».

    В соответствии с п.73 ПБУ по ведению бухгалтерского учета, задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

    Суммы задолженности по процентам с краткосрочных заемных средств, которые по условиям договора подлежат оплате в срок, не превышающий 12 месяцев, отражаются в составе краткосрочных заемных средств. Суммы задолженности по процентам, срок уплаты которых превышает 12 месяцев, отражаются в составе долгосрочных заемных средств. Порядок учета и отражения заемных средств в бухгалтерской отчетности подробно описан в комментариях к строке 1410.

    По строке 1510 отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией =

    Сальдо кредитовое по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» плюс

    Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)

    Кредиторская задолженность (строка 1520) – указывается сумма кредиторской задолженности, срок обращения (погашения) которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

    Кредиторская задолженность формируется исходя из следующих показателей:

    Авансы, предоплата, переплата полученные от покупателей и заказчиков.

    Задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги.

    Суммы задолженности по налогам и сборам.

    Суммы задолженности по страховым взносам.

    Суммы задолженности перед сотрудниками и подотчетными лицами.

    Суммы прочей кредиторской задолженности.

    В соответствии с п.74 ПБУ по ведению бухгалтерского учета, отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам: с банками, с бюджетом, должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

    Способы и уровень детализации показателей кредиторской задолженности, примененные при отражении сумм задолженности в бухгалтерской отчетности, необходимо закрепить в учетной политике организации и отразить в пояснительной записке.

    По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев=

    Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» плюс

    Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» плюс

    Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» плюс

    Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» плюс

    Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» плюс

    Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» плюс

    Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» плюс

    Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями» плюс

    Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Доходы будущих периодов (строка 1530) – указывается сумма доходов, полученных в отчетном периоде, но относящаяся к следующим периодам, на конец отчетного года. Данные доходы учитываются на счете 98 «Доходы будущих периодов».

    В составе доходов будущих периодов учитываются:

    – Суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов (целевое финансирование) учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации как прочие доходы (п.9 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»).

    – Разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества, включая НДС (п. 4 разд. 3 Указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга).

    Также, в соответствии с п.20 ПБУ 13/2000, в зависимости от выбранного способа учета, закрепленного в учетной политике, в доходах будущих периодов могут отражаться остатки средств целевого финансирования, в части предоставленных организации бюджетных средств:

    – либо по статье «Доходы будущих периодов»;

    – либо обособленно (с учетом существенности) в разделе «Краткосрочные обязательства».

    По строке 1530 отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам =

    Сальдо кредитовое по счету 98 «Доходы будущих периодов» плюс

    Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.)

    Оценочные обязательства (строка 1540) – указывается сумма краткосрочных оценочных обязательств на конец отчетного периода, учитываемых на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Порядок учета и отражения оценочных обязательств в бухгалтерской отчетности подробно описан в комментариях к строке 1430.

    Выбранный метод оценки и расчета всех признаваемых оценочных обязательств, состав и форму расчетов, подтверждающих величину оценочного обязательства, необходимо закрепить в учетной политике организации.

    По строке 1540 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев: Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»

    Прочие обязательства (строка 1550) – указывается сумма прочих краткосрочных обязательств организации на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 5 бухгалтерского баланса.

    Показатели об отдельных активах должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п.11 ПБУ 4/99).

    Рекомендуется закрепить в учетной политике уровень существенности и порядок его расчета.

    По строке 1550 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев=

    Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части прочих краткосрочных обязательств) плюс

    Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование» (в части прочих краткосрочных обязательств)

    Итого по разделу V (строка 1500) – указывается общая сумма краткосрочных обязательств организации на конец отчетного периода.

    Строка 1500 = строка 1510 + строка 1520 + строка 1530 + строка 1540 + строка 1550.

    БАЛАНС (строка 1700) – указывается общая сумма пассивов организации на конец отчетного периода.

    Строка 1700 = Строка 1300 + Строка 1400 + Строка 1500.

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10068 – | 7511 – или читать все.

    188.163.64.82 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Бухгалтерский баланс. Раздел IV и V Обязательства

    Пассив бухгалтерского баланса состоит из собственных и заемных источников имущества. О собственных источниках читайте в предыдущей статье “Баланс. Раздел III Капитал и резервы”. К заемному капиталу организации относятся долгосрочные и краткосрочные обязательства, которые учитываются в IV и V разделах баланса.

    Долгосрочные и краткосрочные обязательства

    Долгосрочные обязательства – это обязательства организации, подлежащие погашению, более чем через 12 месяцев. Соответственно, краткосрочные обязательства подлежат погашению в течение 12 месяцев.

    Долгосрочные обязательства подразделяются на:

    Заемные средства – это суммы кредитов и займов организации, а также проценты по ним и дополнительные расходы ( информационные и консультационные услуги, суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредита) и другие расходы, относящиеся к займам и кредитам).

    Отложенные налоговые обязательства (ОНО) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

    Оценочные обязательства — обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

    Прочие обязательства — обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

    Краткосрочные обязательства подразделяются на:

    Заемные средства – отражаются краткосрочные займы, кредиты, проценты по ним и связанные с ними расходы.

    Кредиторская задолженность — отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.

    Доходы будущих периодов – это доходы, полученные в отчетном периоде, но относятся они к следующим отчетным периодам. К таким доходам относятся:

    • суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов;
    • суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов;
    • разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества .

    Оценочные обязательства — отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.

    Прочие обязательства – это обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. К ним относятся:

    Краткосрочные обязательства

    Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

    К краткосрочным обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами.

    Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.

    Краткосрочные обязательства и бухгалтерский баланс

    В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. V выглядит следующим образом.

    На 31 декабря 20__ г.

    На 31 декабря 20__ г.

    V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Доходы будущих периодов

    Итого по разделу V

    В указанном разделе показывается информация о краткосрочных обязательствах организации.

    Порядок формирования показателей по строкам раздела V пассива баланса

    Обязательства организации (по сути – ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:

    в разд. IV “Долгосрочные обязательства” – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;

    в разд. V “Краткосрочные обязательства” – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

    В разделе V “Краткосрочные обязательства” пассива баланса отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных организацией.

    В строку 1510 “Заемные средства” заносится кредитовое сальдо счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, а также часть сумм с кредита счета 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” (в части, подлежащей погашению в пределах ближайших 12 месяцев после отчетной даты).

    По строке 1520 “Кредиторская задолженность” организации нужно показать общую сумму всех видов краткосрочной задолженности перед другими организациями и лицами, а также перед государством и внебюджетными фондами. Для этого складывают кредитовые сальдо следующих счетов (в части краткосрочной кредиторской задолженности):

    62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” (в части краткосрочной кредиторской задолженности по полученным авансам и предоплатам);

    75 “Расчеты с учредителями”, субсчета 2 “Расчеты по выплате доходов”;

    Организации вправе самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетности.

    Поэтому в принципе организация может добавлять расшифровывающие строки для детализации показателя по стр. 1520 “Кредиторская задолженность”.

    Например, для обособленного представления информации о краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если организация признает такую информацию существенной.

    Заполнять стр. 1530 “Доходы будущих периодов” пассива баланса организация должна в случаях, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета.

    Например, коммерческие организации здесь отражают сумму кредитовых сальдо счетов 98 “Доходы будущих периодов” и 86 “Целевое финансирование”.

    Дело в том, что в коммерческих организациях, получающих бюджетные средства, суммы целевого финансирования, направленные на приобретение внеоборотных активов или материальных запасов, учитываются в составе доходов будущих периодов. Остатки целевого финансирования также отражаются в рамках этой категории объектов учета.

    Строка 1540 “Оценочные обязательства” предназначена для отражения кредитового сальдо счета 96 (за исключением сумм, включенных в состав долгосрочных обязательств).

    По строке 1550 “Прочие обязательства” отражаются остальные виды краткосрочных обязательств, не попавшие в вышеперечисленные строки.

    Например, суммы целевого финансирования, полученного организациями-застройщиками от инвесторов и порождающего обязательство передать им построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты (в бухучете они учитываются на счете 86 “Целевое финансирование”), или суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению и уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты), обычно учитываемые на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

    Итоговая сумма стр. 1510 – 1550 отражается по стр. 1500 “Итого по разделу V”, характеризующей общую величину краткосрочного заемного капитала (обязательств) организации.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Краткосрочные обязательства в балансе. Примеры. Расчет

    У каждого коммерческого предприятия имеются различные обязательства перед другими участниками рыночных отношений. Одни задолженности должны быть погашены в сжатые сроки, другие – в течение длительного периода времени. В первом случае подразумеваются краткосрочные обязательства в балансе, итог по которым отражается в строке с кодом 1500.

    Что это – краткосрочные обязательства в балансе

    Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе, признаются краткосрочными в том случае, если срок их погашения оказывается более 1 года (отсчет начинается с отчетной даты). К таковым можно отнести кредиторскую задолженность перед:

    • заимодавцами, кредиторами;
    • внебюджетными фондами и бюджетом;
    • учредителями предприятия;
    • сотрудниками организации;
    • потребителями (задолженности по полученным авансовым платежам);
    • поставщиками (товаров, работ, услуг).

    Важно! Помимо перечисленных выше видов кредиторской задолженности, к краткосрочным обязательствам фирмы также относятся резервы предстоящих расходов.

    Задолженности со сжатым сроком погашения включают в себя следующие составляющие:

    • долги со сроком погашения не более 1 года;
    • условная оплата;
    • займы по векселям, которые требуется погасить менее чем за год;
    • деньги, взятые в кредит на долгое время, но часть которых требуют выплатить обратно в течение 12 месяцев;
    • дивиденды держателям акций;
    • кредиторская задолженность;
    • платежи по налогам;
    • неполученные доходы;
    • депозиты на срок до 1 года, подлежащие возврату;
    • заемные средства “до востребования”.

    Важно! Налоги всегда включаются в структуру краткосрочных обязательств. К налоговым отчислениям относятся все виды платежей в бюджет.

    Рассмотрим особенности, которыми характеризуются краткосрочные обязательства предприятий:

    1. Совокупный объем заемного финансирования в значительной степени влияет на длительность производственного цикла компании. Чем больше на балансе компании обязательств с коротким сроком погашения, тем меньше средств она готова изыскивать с целью оплаты текущих затрат в ходе предпринимательской деятельности.
    2. Величину долгов со сжатым сроком погашения сложно оценить в перспективе, поскольку не получится с точностью вычислить сумму, лежащую в основе обязательств по задолженностям.
    3. Долги со сроком погашения до 1 года служат заменой бесплатному источнику заемного финансирования.
    4. Объем краткосрочных долгов варьируется в зависимости от частоты выплат по ним, а это позволяет оперативно работать с источниками финансирования в ходе предпринимательства.
    5. Совокупный объем долговых обязательств зачастую определяется степенью успеха в реализации фирмой произведенных ею товаров. Компания, которая функционирует активно, все время тратит средства и привлекает новые заемные финансы.
    6. Иногда долги со сроком выплат до 1 года можно выплатить за счет средств текущих активов. Эти деньги требуются для осуществления оперативной деятельности, и чтобы пустить их на выплату краткосрочных долгов, нужно вернуть их в оборот в течение 1 года с момента формирования долга.
    7. Краткосрочные долги в Балансе – это Пассив.

    Краткосрочные обязательства в балансе: разновидности

    Задолженности с коротким сроком погашения можно разделить на 3 группы:

    Разновидность краткосрочных обязательств Подробные сведения
    Задолженности, которые нужно выплатить в течение 1 года Отсчет 12 месяцев начинается со дня формирования отчетности.
    Операционные Сюда можно отнести:

    – текущие платежи в бюджет,

    – долги за полученные материалы для производственной деятельности,

    – начисленная заработная плата персоналу (еще не выплаченная).

    Деньги на выплату долгов с периодом погашения до 1 года К данной группе можно отнести:

    – отпускные выплаты персонала,

    – бонусы к зарплатам,

    – иные краткосрочные долги.

    Краткосрочные обязательства в балансе (раздел V)

    Сведения о краткосрочных обязательствах предприятия отражаются в разделе V бухгалтерского баланса:

    Формирование показателей по строкам раздела V пассива бухгалтерского баланса

    Обязательства предприятия расписаны по 2 разделам Пассива бухгалтерского баланса. Заемный капитал компании, который требует быстрого погашения (максимум за 12 месяцев с момента включения в Пассив), относится к V разделу. Разберем его по строкам:

    Строка раздела V “Краткосрочные обязательства” баланса Формирование строки
    1510

    “Заемные средства”

    Кредитовое сальдо сч.66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”.

    Часть сумм с кредита сч.67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” (только в части, которую следует погасить в рамках ближайшего 1 года).

    1520

    “Кредиторская задолженность”

    Фирма имеет право расписать данную строку на несколько уточняющих строк, например: “Краткосрочная задолженность в бюджет”, “…поставщикам”, “…сотрудникам” и т.д.

    Общая сумма краткосрочных долгов всех разновидностей (перед бюджетом, внебюджетными фондами, физлицами и юрлицами). Это сумма кредитовых сальдо девяти счетов в части “коротких” долгов: 60, 62 (только в части краткосрочной кредиторской задолженности по полученным предоплатам и авансам), 68-71, 73, 75 (с/сч.2), 76.

    1530

    “Доходы будущих периодов”

    Заполняется, только если признание этого объекта учета предусмотрено положениями по бухгалтерскому учету предприятия. Для коммерческих компаний: сумма кредитовых сальдо сч.98 и сч.86.
    1540

    “Оценочные обязательства”

    Кредитовое сальдо сч.96 (кроме долгосрочных долгов).
    1550

    “Прочие обязательства”

    Прочие краткосрочные долги, которые не были упомянуты в иных строках раздела V.
    1500

    “Итого по разделу V”

    Сумма строк 1510-1550 (общий объем займов компании).

    Важно! С целью детализации показателя по строке 1520 компания вправе добавить расшифровывающие строки, т.к. правилами бухгалтерского учета позволено самостоятельное утверждение детализации по статьям финансовой отчетности.

    Итак, алгоритм расчета упомянутых выше показателей представлен ниже:

    Показатель Код строки Формула расчета
    Заемные средства 1510 К66+К67 (только долги со сроком погашения до 1 года)
    Кредиторская задолженность 1520 К60+К62+К68+К69+К70+К71+К73+К75+К76

    (только долги со сроком погашения до года за вычетом учтенного НДС с полученных и выданных авансов)

    Доходы будущих периодов 1530 К98
    Оценочные обязательства 1540 К96 (только оценочные обязательства с исполнением до 1 года)
    Прочие обязательства 1550 К86 (кроме долгосрочных долгов)

    Как рассчитать сумму текущих обязательств предприятия

    Теперь, когда мы знаем, какие данные находят отражение в строках под кодом 1510-1550, можно перейти к алгоритму вычисления величины текущих обязательств предприятия. Знать объем совокупной задолженности со сроком погашения менее года важно для проведения оценки платежеспособности фирмы:

    • если окажется, что компания не в состоянии справится с погашением краткосрочных (текущих) обязательств, значит, ее можно считать неплатежеспособной;
    • чем ниже окажется показатель краткосрочных обязательств, тем выше платежеспособность и ликвидность организации.

    Итак, ниже представлена схема расчета величины краткосрочных (текущих) обязательств компании:

    Расчет доли краткосрочных обязательств по отношению к общей задолженности

    Чтобы проверить, насколько предприятие зависит от заемных средств в течение 12-месячного периода времени, необходимо произвести расчет коэффициента и проанализировать его значение:

    Если значение коэффициента краткосрочных задолженностей оказывается высоким, это означает, что анализируемое предприятие надежно, платежеспособно и вызывает доверие потребителей и контрагентов.

    Как возникают краткосрочные обязательства в баланс

    Обязательства с коротким сроком исполнения возникают в бухгалтерском балансе по той причине, что бухгалтер не может предугадать величину доходов будущих периодов, как и объем прогнозируемых убытков. Например, из-за катастрофы техногенного характера могут случиться сбои в производстве и, соответственно, денежные потери. Вероятность подобных событий может расцениваться как небольшая, средняя и большая.

    Бухгалтера компаний разделяют краткосрочные долги на 2 группы:

    1. Точно определимые. Это выплаты, запланированные на будущее и подлежащие точному расчету (благодаря алгоритму расчета в законодательном акте или наличию точной суммы в договоре с заемщиком). При наличии таких долгов следует всегда проверять капитал на наличие средств для их оплаты. Примеры: дивиденды, счета, векселя, банковские кредиты.
    2. Расчетные. К таким обязательствам относятся долги, сумму которых не получится выяснить до наступления даты выплаты. А так как расчетная дата в любом случае наступит, от бухгалтера требуется точно определить сумму к перечислению заемщику. Примеры: налог на прибыль, налог на имущество, гарантийные требования, отпускные.

    Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Краткосрочные обязательства в балансе”

    Вопрос: Заполняется ли бюджетными коммерческими организациями строка 1530 раздела V бухгалтерского баланса, если у предприятия имеются краткосрочные обязательства?

    Ответ: Нет. Если коммерческое предприятие финансируется из средств бюджета, направленные ему средства, которые будут потрачены на покупку материальных запасов или внеоборотных активов, должны быть отражены в доходах будущих периодов. Если финансы останутся невостребованными (остатки), они будут учтены так же. Поэтому строка 1530 не заполняется.

    Вопрос: Какие краткосрочные обязательства предприятия могут быть отражены по строке 1550 “Прочие обязательства”?

    Ответ: Это могут быть суммы налога на добавленную стоимость (НДС), которые были приняты к вычету в момент выплаты аванса/предоплаты, и которые теперь требуется восстановить и перечислить в бюджет в момент фактического получения продукции, услуг, работ. Такие средства обычно принимаются к учету на сч.76. Также это могут быть суммы целевого финансирования, которые были получены застройщиком, и которые теперь обязывают его сдать завершенный объект строительства в рамках 1 года с отчетной даты (финансы учтены на сч.86)

    Возможные краткосрочные обязательства организации в балансе строка

    Обязательства говорят о том, что предприятие в будущем будет направлять средства на различные кредиторские задолженности.

    Долги могут быть длительного характера или краткосрочного. Знание точного срока важно, на этих данных строится верная оценка финансового состояния организации. В бухгалтерском отчете указываются обязательства, которые нужно погасить менее чем за 1 год, это краткосрочные обязательства в балансе строка номер 1230.

    Обязательства организации

    Предприятия имеют различные обязательства. В зависимости от срочности погашения есть 3 вида обязательств:

    Благодаря этим показателям, можно оценивать состояние предприятия.

    Кредиторские обязательства строятся из нескольких пунктов:

    • Средства, полученные от клиентов и заказчиков;
    • Долги поставщикам;
    • Налоги и сборы;
    • Страховые взносы;
    • Заработная плата;
    • Другие обязательства.

    В разделе 5 бухгалтерского отчета указаны текущие обязательства организации. В соответствующих строках указывают все разновидности задолженностей.

    В строке 1520 отображается краткосрочная кредиторская задолженность в балансе.

    Долги перед подрядчиками показаны в строке 1521 бухгалтерского отчета. Строка 1522 показывает обязательства по налогам и сборам.

    Строка 1510 – это отражение информации о краткосрочных долгах (кредиты, займы).

    В строке 1530 показана сумма средств, полученных в периоде отчетности, но которая относится к следующему периоду конца отчетного года (доходы будущих периодов).

    Строка 1540 относится к оценочным обязательствам. Здесь указаны суммы краткосрочных оценочных долгов на конец отчетного года, относятся они к счету № 96 «Резервы предстоящих расходов». Строка 1430 является пояснительным комментарием к строке об оценочных долгах.

    Прочие обязательства – строка 1550. Сюда заносятся другие обязательства, которые не подходят к предыдущим строкам.

    Строка 1700 – это баланс. Здесь отражена итоговая сумма всех краткосрочных долгов на конец отчетного года. По следующей формуле вычисляется показатель данной строки: 1300+1400+1500.

    Западные предприятия практикуют соединение долгосрочных и краткосрочных обязательств, именуя их «внешние обязательства». Согласно международным стандартам ведения бухгалтерской отчетности, данные обязательства являются предстоящими убытками.

    Что такое пассив баланса?

    Возникает вопрос, что такое пассив баланса? Пассив баланса – это правая сторона бухгалтерского баланса. Следующие отчетные строки подходят к данной категории: 1300, 1360, 1370, 1410, 1500, 1510, 1520, 1540, 1550, 1700.

    Пассив баланса подразделяется на 3 главные категории:

    • Личный капитал;
    • Длительные кредиторские обязательства;
    • Краткосрочные кредиторские обязательства.

    Пункты о длительных и краткосрочных обязательствах в балансе западных компаний иногда объединяют, именуя «внешние обязательства.

    Пункт «личный капитал» составляется из следующего:

    • Кложенные средства (акционерный капитал, вспомогательный капитал, фонды и запасы);
    • Нераспределенный доход.

    Акционерный капитал указывает на то, сколько разрешено выпустить ценных бумаг на период составления баланса. Ценные бумаги бывают двух видов:

    • Ординарные акции;
    • Привилегированные акции.

    Ординарные акции позволяют своим обладателям иметь право голоса на собрании акционеров. На обычные акции начисляют неучтенные средства, сумма которых зависит от прибыльной деятельности предприятия.

    Имея привилегированные бумаги, акционер не имеет права голоса на собрании акционеров. Но обладатель получает фиксированную сумму, выплата которой не зависит от полученных средств (в процессе деятельности компании).

    Привилегированные акции делятся на 2 категории: кумулятивные, некумулятивные. Первый вид акции говорят о том, что их дивиденды имеют свойство сохраняться. Это означает, что если в какой-то период времени предприятие имело финансовые сложности и не состоялось выплат по ординарным и привилегированным акциям, те, кто имеют кумулятивные акции, все равно смогут получить средства в последующем, благоприятном периоде. Имея некумулятивные акции, выплаты не происходят за прошедшие периоды. Положительная ликвидность предприятия указывает на то, что обладатели привилегированных бумаг, будут стабильно получать дивиденды и, в случае чего, смогут забрать вложенные средства.

    Определение: текущие пассивы в балансе

    Долги, которые нужно погасить не позднее 12 месяцев являются текущими пассивами в балансе. Текущие пассивы в балансе – долги, которые выплачивают из имеющихся счетов настоящих средств или за счет образования иных текущих пассивов. Текущие пассивы в балансе отражаются в строке 1500. Они определяются с помощью формулы сложения строк: 1510, 1520, 1540, 1550, 1530.

    Компании в текущих пассивах баланса сталкиваются с расчетами поставщикам и кредиторам. Туда же относятся краткосрочные банковские и иные ссуды. Организации сталкиваются с выплатами задолженностей по издержкам. Налоги и другие начисления относятся к тем же обязательствам.

    Учтите, что текущие пассивы требуется погашать строго по графику. Удобно выполнять обязательства с временными рамками, относящимися к важному событию (например, Новый год). Правильная цель – быстрее рассчитаться с долгами.

    Активы и пассивы баланса имеют близкую связь. Все активы имеют свой источник финансирования. Например, длительные активы финансируются личным капиталом или долгосрочными заемными средствами. У организаций бывает так, что длительные активы создаются за счет краткосрочных кредитов. Текущие активы создаются из средств личного капитала или из краткосрочных ссуд.

    Желательно формировать текущие активы наполовину из личных средств, наполовину из заемных средств.

    V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Раздел V. Краткосрочные обязательства — это пятый раздел баланса.

    При этом он же — третий раздел пассива баланса, в котором показывают источники финансирования имущества.

    И одновременно — это второй из двух оставшихся разделов, в котором перечислены внешние источники финансирования.

    В краткосрочных обязательствах показывают обязательства со сроком погашения менее года.

    Отмечу, что принципы заполнения и оценки статей схожи с заполнением статей раздела V. Краткосрочные обязательства.

    Сюда входят следующие статьи:

    ЭЛЕМЕНТ КРАТКОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПОЯСНЕНИЕ (ЧТО ЗДЕСЬ ПОКАЗЫВАЮТ)
    1510 Заемные средства Долгосрочные займы. Здесь те же данные, что и в строке 1410 — но строка заполняется в отношении краткосрочных кредитов и займов (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты).

    Показывают не только саму сумму займа (кредита), но и проценты, которые по нему должна заплатить организация по условиям договора.

    Значение строки — кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», не погашенное на 31 декабря отчетного года.

    1520 Кредиторская задолженность Краткосрочная кредиторской задолженности организации, то есть долги:

    — перед поставщиками и подрядчиками,

    — перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и страховых взносов;

    — перед персоналом (например, по начисленной и не выплаченной заработной плате);

    — перед учредителями по не выплаченным доходам от долевого участия.

    Если какой-то долг существенен, его можно дополнительно расшифровать. Для этого баланс дополняют дополнительными строками (например, 1521 «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками», 1522 «Задолженность по налогам и сборам» и т.д.).

    1530 Доходы будущих периодов Целевое финансирование, предоставленное на срок не более 12 месяцев после отчетной даты, стоимость безвозмездно полученного имущества, не включенная в состав прочих доходов организации и другие предстоящие поступления (например, разница между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества).

    Значение строки — кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов» плюс кредитовое сальдо счета 86 «Целевое финансирование» (в части грантов, технической помощи и пр., полученных на срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты).

    1540 Оценочные обязательства Краткосрочные оценочные обязательства организации. Например, на оплату отпусков или выплату вознаграждений за выслугу лет.

    Заполнение происходит аналогично заполнению строки 1430.

    Значение строки — кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в части обязательств со сроком погашения не больше 12 месяцев после отчетной даты.

    1550 Прочие обязательства Прочие краткосрочные обязательства организации, например, несущественные обязательства компании, не показанные в предыдущих строках раздела.

    Например, целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов. При этом застройщик должен передать инвесторам построенный объект в течение года или меньше.

    Значение строки — кредитовое сальдо счета 86 «Целевое финансирование» (в части упомянутых средств) плюс кредитовое сальдо счёта 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части не отраженной в других строках пассива баланса).

    Провести финансовый анализ бухгалтерского баланса (вместе с отчётом о финансовых результатах) можно тут: анализ финансового состояния.

    Источники:
    http://studopedia.ru/12_179436_poryadok-zapolneniya-razdela-IV-dolgosrochnie-obyazatelstva-buhgalterskogo-balansa.html
    http://predprin.ru/buhgalterskiy-balans-razdel-iv-i-v-obyazatelstva/
    http://www.audit-it.ru/terms/accounting/kratkosrochnye_obyazatelstva.html
    http://finzz.ru/kratkosrochnye-obyazatelstva-v-balanse-primery-raschet.html
    http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/vozmozhnye-kratkosrochnye-obyazatelstva-organizacii-v-balanse-stroka.html
    http://anfin.ru/v-kratkosrochnye-obyazatelstva/
    http://spmag.ru/articles/nakladnye-rashody-v-smete-chto-eto

    Ссылка на основную публикацию