Содержание и структура бухгалтерского баланса: сколько разделов включает

Содержание и структура бухгалтерского баланса. Особенности бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс

1. Понятие о бухгалтерском балансе.

2. Содержание и структура бухгалтерского баланса. Особенности бухгалтерского баланса.

3. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. Четыре типа изменения в балансе.

Понятие о бухгалтерском балансе

Бухгалтерский баланс представляет собой средства группировки и обобщенного отражения в денежной оценке на 1 число каждого месяца хозяйственных средств предприятия.

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, одна сторона которой называется «Актив» (с латинского «быть»). В ней расположены хозяйственные средства предприятия по виду и размещению в специальной группировке. Другая часть таблицы называется «Пассив» (с латинского «объяснять»). В ней расположены хозяйственные средства предприятия по источникам образования в специальной группировке.

Каждый отдельный вид средств и источников в балансе называется статьей, например, «Основные средства», «Денежные средства», «Уставный капитал» и т.д. Статьи имеют расшифровки, например, статья «Запасы» имеет расшифровки: «сырье и материалы», «товары отгруженные и прочее».

Статьи объединяются в разделы.

В активе баланса 2 раздела:

I – Внеоборотные активы

II – Оборотные активы

В пассиве баланса 3 раздела (разделы в балансе имеют сквозную нумерацию):

III – Капитал и резервы

IV – Долгосрочные обязательства

V – Краткосрочные обязательства

Итог актива всегда должен быть равен итогу пассива. Этот показатель называют валютой баланса или балансом (строка 300 равна строке 700).

Содержание и структура бухгалтерского баланса. Особенности бухгалтерского баланса.

Существующая в настоящее время форма баланса, имеющая 5 разделов, статьи и расшифровки, является рекомендованной организациям (то есть не является обязательной к применению). Предприятие имеет право вводить по своему усмотрению показатели в активе и пассиве, которые для них будут являться значительными. В тоже время в балансе должны быть сохранены итоговые показатели разделов и показатели валюты баланса.

Особенностью баланса, применяемого в настоящее время, являются статьи:

1) «Основные средства» (стр. 120), где должна быть показана остаточная стоимость основных средств, которая получается как разница между первоначальной стоимостью (счет 01) и суммой накопленной амортизации (счет 02).

Счет 01 – счет 02 = остаточная стоимость (³0);

2) «Нематериальные активы» (стр. 110), где также показывается остаточная стоимость нематериальных активов, которая получается как разница между первоначальной стоимостью нематериальных активов и суммой накопленной амортизации:

Счет 04 – счет 05 = остаточная стоимость НМА (³0);

3) «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (счет 81, Активный объект учета), показывается в пассиве баланса в круглых скобках, при подсчете итога раздела III вычитается.

4) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», где должна быть показана прибыль (или убыток) прошлых лет, учтенная на счете 84 и прибыль (или убыток) отчетного года, учтенная на счете 99; если у организации получается финансовый результат – убыток, то он показывается в строке 470 в круглых скобках, при подсчете итога раздела III также вычитается.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома – страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8793 – | 7154 – или читать все.

188.163.64.82 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Содержание и структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является формой № 1 финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия. Баланс в общем смысле означает равенство двух частей: имущества предприятия и источников этого имущества. Рассмотрим подробнее структуру бухгалтерского баланса, его назначение, строение и содержание.

Бухгалтерский баланс: его назначение и строение

Основное назначение баланса — показать учредителям, государственным органам и другим пользователям информации финансовое положение организации в динамике за три прошедших года:

По общим правилам баланс составляется на 31 декабря отчетного года и представляется в налоговую инспекцию и в органы статистического наблюдения в срок до 31 марта следующего года.

Бывают ситуации, когда баланс в течение года запрашивают собственники, банки, инвесторы или контрагенты. В таком случае баланс составляется не на произвольную дату, а по окончанию очередного квартала, то есть по состоянию на: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Организации, созданные после 01.10.2017 г. имеют право составить свой первый баланс на 31.12.2018 г.

Структура бухгалтерского баланса

Основными разделами баланса являются Актив и Пассив. Актив и пассив баланса состоят из строк, предназначенных для отражения показателей, значения которых на конец отчетного периода отличны от нуля.

Каждая статья актива отражает стоимостную оценку имущества и активов предприятия, а статьи пассива показывают, сколько долгов и обязательств имеет организация. В правильно составленном документе эти статьи всегда равны:

Актив (строка 1600) = Пассив (строка 1700) = Валюта баланса

Активами предприятия являются:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • основные средства, принадлежащие организации на праве собственности – здания, сооружения, машины и механизмы. Арендованные основные средства в эту статью баланса не включаются;
  • нематериальные активы – товарные знаки, исключительные права, например на программы. Другие результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие предприятию на праве собственности;
  • финансовые вложения по строке 1170 – это те вложения, возврат которых предполагается не раньше, чем через год;
  • прочие внеоборотные активы организации – это может быть еще не установленное оборудование;
  • запасы – материалы, полуфабрикаты, еще неиспользованные в производстве, а также товары и готовые изделия, не реализованные на отчетную дату, здесь же отражают выполненные этапы по незавершенным работам;
  • НДС по строке 1220 – это НДС по приобретенным, но не принятым к учету товарам, услугам, материалам и т.п.;
  • дебиторская задолженность – здесь должны быть суммированы все долги контрагентов перед предприятием: поставщиков, покупателей, подотчетных лиц, учредителей, а также переплата налогов и взносов;
  • финансовые вложения по строке 1240 – отражаются те оборотные вложения, где срок возврата предполагается менее года;
  • денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе предприятия, включая валюту:

Пассивами предприятия являются:

  • уставный капитал – отражается во размере, утвержденным в Уставе организации;
  • другие виды капиталов: добавочный и резервный – в том случае, если собственниками было принято решение об их создании;
  • нераспределенная прибыль – та часть прибыли, которая еще не востребована учредителями. Если по итогам деятельности получен убыток, то его сумма указывается в круглых скобках;
  • долгосрочные обязательства – отражаются те займы и расходы, где срок исполнения планируется более, чем через год;
  • кредиторская задолженность – в нее включают все долги организации перед работниками, поставщиками, покупателями, перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также полученные авансы за вычетом НДС;
  • доходы будущих периодов — фиксируют факт получения тех доходов, которые будут учтены в качестве прибыли спустя какое-то время:

Содержание бухгалтерского баланса

Все статьи баланса отражают конечное сальдо соответствующих бухгалтерских счетов на дату его составления. Это сальдо формируется с помощью проводок, которые описывают определенный факт хозяйственной жизни предприятия и фиксируется в:

  • оборотных ведомостях — ведутся к каждому субсчету каждого счета используемого плана счетов. По итогам месяца, квартала и года составляется сводная оборотно-сальдовая ведомость. Данные в последних графах, обведенные красным, и нужно перенести в соответствующие строки баланса:

Важные правила составления

Заполняя форму бухгалтерского баланса также нужно учитывать, что форма № 1 связана с последующими формами финансовой отчетности и необходимо следить за правильностью контрольных соотношений во всех документах.

К бухгалтерской отчетности обязательно составляется «Пояснительная записка», которая призвана подробно раскрыть содержание итогов хозяйственной деятельности организации. Каждому пояснению присваивается уникальный номер. Его можно указать в балансе напротив той строки, к которой относится пояснение. Правильно составленное и исчерпывающее пояснение помогает в дальнейшем анализе результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, для верного составления бухгалтерского баланса нужно соблюдать следующие правила:

  • своевременно и полностью отражать все хозяйственные операции в учете;
  • следить за полнотой собранной первичной документации;
  • понимать смысл бухгалтерских проводок, особенно в сложных случаях;
  • планомерно и тщательно сводить результаты проводок в единые бухгалтерские регистры;
  • соблюдать контрольные соотношения при составлении финансовой отчетности.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Содержание и структура бухгалтерского баланса: сколько разделов включает

Важнейшим элементом БУ является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени. Это двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса.

Показатели в балансе называются статьями баланса. Итоги в балансе называются валютой баланса. Особенностью баланса является то, что валюта актива баланса равна валюте пассива баланса. Баланс составляется на 1 число отчетного периода в 1000-ах рублей.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

  • внеоборотные активы;
  • оборотные активы;
  • капитал и резервы;
  • долгосрочные обязательства;
  • краткосрочные обязательства.

В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта баланса».

Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.

Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.

  1. Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.
  2. Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.
  3. Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.
  4. Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.

Раздел 2. Оборотные активы.

  1. Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.
  2. Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.
  3. Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.
  4. Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства.

Пассив. Раздел 1. Капитал и резервы.

Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.

Раздел 2. Долгосрочные обязательства.

  1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
  2. Прочие обязательства.

Раздел 3. Краткосрочные обязательства.

  1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
  2. Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.
  3. Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.

Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Баланс показывает состояние средств и их источников на конец отчетного периода. Элементами актива и пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, то есть каждая строчка баланса – статья баланса.

Содержание и структура бухгалтерского баланса

В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств. В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности (рисунок 2). Хозяйственные средства по составу подразделяют на внеоборотные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные (21, с. 129).

Рис.2. Классификация хозяйственных средств

Внеоборотные активы – средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года. Внеоборотные активы включают в себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и другие активы. Оборотные активы – средства организации, используемые, как правило, в течение одного года. Оборотный капитал состоит из материальных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в текущих расчетах.

По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства организации (пассив баланса) подразделяют на собственные (собственный капитал) и привлеченные (созданные за счет обязательств). В собственные средства включают уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. Привлеченные средства не находятся в собственности организации, так как их используют временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам (21, с. 84).

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив, каждый из которых состоит из разделов. Актив баланса включает следующие разделы:

I “Внеоборотные активы” и раздел II “Оборотные активы”.

Раздел I “Внеоборотные активы” охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые активы. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам, полезные свойства которых используются в течение нескольких лет. Оценка внеоборотных активов по первоначальной стоимости производится при их постановке на учет и определяется общей суммой затрат на приобретение или изготовление (30, с. 24).

К нематериальным активам относят: исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения; имущественные права на топологии интегральных микросхем; деловую репутацию фирмы, то есть положительную разницу между ее покупной ценой (как имущественного комплекса в целом) и стоимостью чистых активов. В составе нематериальных активов нужно отразить и результаты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР), но только в том случае, если эти вложения дали положительные результаты, подлежат правовой охране и запатентованы в установленном порядке (15, с. 122).

К основным средствам относятся: собственное имущество, которое служит больше 12 месяцев, не предназначено для перепродажи, способно приносить доход, и используется для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг или управленческих нужд; объекты, которые принадлежат предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя). При этом в балансе показывают первоначальную стоимость за вычетом сумм начисленной амортизации. В балансе отражают стоимость всех основных средств, которые эксплуатируются или находятся на реконструкции, модернизации, в ремонте, на консервации и в запасе.

К незавершенному строительству относят затраты, связанные с незавершенными капитальными вложениями: на покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию; на покупку нематериальных активов, не принятых на учет; на покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного; по незаконченному капитальному строительству; на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Доходные вложения в материальные ценности – материальные ценности, приобретенные организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование, передачи в лизинг при условии их отражения на балансе лизингодателя), отражаемые в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

По строке “Долгосрочные финансовые вложения” показывают: вклады в уставные капиталы других организаций; инвестиции в ценные бумаги (векселя, акции, облигации); дебиторскую задолженность, полученную по договору уступки права требования; средства, вложенные в совместную деятельность; деньги на депозитных счетах в банках (если по ним начисляют проценты); займы, предоставленные другим организациям. Не являются финансовыми вложениями: собственные акции, выкупленные у акционеров – их стоимость показывают в III разделе; долгосрочные займы, выданные работникам (в балансе их приводят во II разделе в составе дебиторской задолженности). В составе внеоборотных активов отражают стоимость финансовых вложений, если они произведены на срок свыше одного года. Если этот срок не превышает года, то их сумму указывают по строке “финансовые вложения” II раздела баланса.

В I разделе баланса отражаются отложенные налоговые активы. Чтобы рассчитать отложенный налоговый актив, ставку налога на прибыль умножают на вычитаемую временную разницу (пункт 14 правил бухгалтерского учета 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”). Вычитаемые временные разницы образуются, когда расходы в бухгалтерском учете признают раньше, а доходы позже, чем в налоговом. Например, это происходит, если: сумма амортизации, которая начислена в бухучете за отчетный период, превышает амортизацию, рассчитанную по правилам налогового учета.

Раздел II “Оборотные активы” содержит информацию об остатках запасов, затратах в незавершенном производстве, а также готовой продукции и товаров. Кроме того, в этом разделе отражаются статьи характеризующие сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность организации, краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также денежные средства в кассе и на счетах в банках, прочие оборотные активы.

Запасы – это имущество, используемое в качестве сырья, материалов при производстве продукции (работ, услуг); собственно готовая продукция; товары, предназначенные для продажи или управленческих нужд. Незавершенное производство – это стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы (услуги), не принятые заказчиками. В организациях торговли и общественного питания, не учитывающих издержки обращения в себестоимости проданных товаров (услуг), по этой строке отражают сумму транспортных расходов, приходящуюся на остаток непроданных товаров (10, с. 56).

Готовая продукция и товары для перепродажи. Производственные предприятия здесь отражают фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции (в зависимости от способа оценки, предусмотренной в учетной политике), а торговые фирмы – покупную стоимость товаров. Стоимость продукции или товаров, которые отгружены, но право собственности, по которым еще не перешло к покупателю, отражают на счете 45 “Товары отгруженные”, а остаток по этому счету записывают по строке “Запасы”.

По “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” отражают остаток “входного” налога, который еще не принят к вычету.

В составе дебиторской задолженности отражают долги: покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы; поставщиков – за перечисленные им авансы; подотчетных лиц – за выданные им деньги; работников – по полученным от организации займам.

В балансе дебиторскую задолженность показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам, возможность создания которого закреплена в пункте 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

В состав денежных средств включают суммы в рублях и иностранной валюте, которая есть у организации в кассе или на счетах в банке на отчетную дату, на депозитных счетах, по которым не начисляют процентов, фактических затрат на приобретение денежных документов – авиабилетов, почтовых марок и так далее. Иностранные денежные средства, которые находятся на расчетных счетах и в кассе предприятия, необходимо пересчитать в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату (21, с. 15).

Пассив баланса состоит из трех разделов: “Капитал и резервы”, “Долгосрочные обязательства”, “Краткосрочные обязательства”. Раздел “Капитал и резервы” отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации. По строке “Уставный капитал” показывают всю сумму уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала), которая зафиксирована в учредительных документах. Минимальный размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью должен составлять не менее 10000 рублей, для акционерных обществ эта сумма должна составлять не менее 100000 рублей (17, с. 272). Если уставный капитал оплачен лишь частично, задолженность учредителей следует отразить по строке “Дебиторская задолженность” раздела II актива баланса.

Добавочный капитал формируется за счет дооценки внеоборотных активов, разницы между номинальной и продажной ценами акций, выпущенных при создании уставного капитала, при последующем его увеличении.

Формировать резервный капитал обязаны только акционерные общества (статья 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ “Об акционерных обществах”). Он создается за счет части полученной прибыли, в связи, с чем ежегодно в фонд направляют не менее 5 процентов от суммы чистой прибыли до тех пор, пока величина резервного капитала не достигнет размеров, установленных в учредительных документах. Минимальный размер резервного капитала – 5 процентов от суммы уставного капитала акционерного общества. Резервный капитал в необязательном порядке могут создавать и общества с ограниченной ответственностью, закрепив его размер и порядок формирования в учредительных документах.

Строка “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” отражает величину: нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет; прибыли (убытка) за отчетный период. Использование прибыли возможно по следующим направлениям: на увеличение уставного капитала в целях его доведения до величины чистых активов; на формирование резервного капитала; на выплату дивидендов акционерам; на покрытие убытка прошлых лет; на развитие организации.

Раздел IV “Долгосрочные обязательства” предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений (с учетом причитающихся к уплате процентов). Кроме того, здесь отражаются отложенные налоговые обязательства. Для расчета этих обязательств налогооблагаемые временные разницы умножают на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы возникают, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете. Например, в бухгалтерском учете проценты по кредитам, взятым на покупку основных средств или материалов, включаются в их первоначальную стоимость.

Раздел V “Краткосрочные обязательства” содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся статьи “Доходы будущих периодов” и “Резервы предстоящих расходов”. Займы и кредиты показывают задолженность организации по кредитам и займам, которые были получены не более чем на 12 месяцев. Приводят задолженность с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде. По строке “Кредиторская задолженность” показывают общую сумму кредиторской задолженности, которая складывается из задолженности:

  • – поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы, услуги);
  • – сотрудникам организации по невыплаченной зарплате,
  • – невозмещенным расходам подотчетных лиц, подтвержденных оправдательными документами;
  • – покупателям за перечисленные ими авансы;
  • – бюджетом и внебюджетными фондами за причитающиеся к уплате налоги, сборы и штрафные санкции;
  • – прочими кредиторами – по добровольному страхованию работников и имущества, арендной плате и так далее. Задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным дивидендам нужно указать в строке 630 баланса.

Доходы будущих периодов – это доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам: разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавших ценностей; стоимость безвозмездно полученного имущества; деньги, вырученные от продажи проездных билетов; арендная и абонентская плата, полученная за несколько месяцев вперед; плата, которую фирма получила за то, что передала во временное пользование свои исключительные права на компьютерную программу, товарный знак (по договору коммерческой концессии или франчайзинга).

По строке пассива баланса “Резервы предстоящих расходов” отражают суммы, зарезервированные для покрытия будущих затрат. Организации могут создавать и отражать по указанной строке резервы на: предстоящую оплату отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; ремонт основных средств и иные цели, предусмотренные действующим законодательством.

Таким образом, бухгалтерский баланс является основной отчетной формой, характеризует имущество организации по составу и размещению и источники его образования. Содержание бухгалтерского баланса зависит от организационно-правовой формы предприятия, характера и сферы деятельности, жизненного цикла организации, целей составления и других факторов. Баланс состоит из пяти разделов: “Внеоборотные активы”, “Оборотные активы”, “Капитал и резервы”, “Долгосрочные обязательства”, “Краткосрочные обязательства”. Особенности формирования показателей каждого из перечисленных разделов необходимо рассмотреть на примере действующей торговой организации.

Бухгалтерский баланс

Определение

Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.

Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.)

Структура бухгалтерского баланса

Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

  • внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);
  • оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства и т.п.).

Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.

Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества. Пассив Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
  • долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
  • краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).

Форма Бухгалтерского баланса

В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”. Скачать бланк можно здесь. Следует отметить, что утверждённая Минфином форма носит рекомендательный характер, организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.

Кому нужен Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это финансовое лицо организации. Баланс необходим, чтобы лица, имеющие какие-либо взаимоотношения с организацией или планирующие сотрудничество с ней, могли оценить ее финансовое положение, насколько хорошо идет бизнес и не наступит ли скорое банкротство. Бухгалтерский баланс изучают банки, чтобы оценить кредитоспособность заемщика. Баланс сдают в налоговые и статистические органы. Баланс представляют акционерам, как финансовый показатель проделанной руководством работы.

Бухгалтерский баланс – основной источник информации для финансового анализа, определения устойчивости финансового положения предприятия и возможности его бесперебойной работы. Обычно Баланс анализируют вместе с Отчетом о прибылях и убытках (например, автоматически, используя специальную программу), получая таким образом все основные коэффициенты, характеризующие финансовое “здоровье” предприятия.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Структура и содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – это одна из главных форм отчетности бухгалтерского отдела о нынешнем финансовом положении организации. Этот баланс представлен в виде двух таблиц, в которые внесены данные, описывающие все материальное имущество и имеющиеся долги за определенный промежуток времени.

Разделы

Структура баланса состоит из двух таблиц, одна из них содержит сведения об активах, а другая — о пассивах. В правильно составленном бухгалтерском балансе числовые значения в двух таблицах будут совпадать.

Актив

Активом называют всё имущество организации (оборудование, транспорт, недвижимость, акции и т.д.), которое выражено в денежном эквиваленте. Актив баланса объединяет в себе все то, что принадлежит организации и что при необходимости можно продать, тем самым перевести в валюту.

Активы делятся на несколько частей:

  1. Внеоборотные. В таких активах содержится информация обо всем имуществе, которое будет использоваться длительный срок, это обычно дольше года. К таким активам можно отнести используемое оборудование, долгосрочные финансовые инвестиции, недвижимость и прочее.
  2. Оборотные. В качестве основного показателя в данном разделе будут активы, которые организация активно использует, а при их отсутствии требуется своевременное пополнение за малый срок времени, это меньше года. К такому типу активов можно отнести деньги, необходимые на производстве материалы, сырье и прочее.

Пассив

Пассив показывает источники получения всего имущества организации, то есть ее активы. Пассив имеет свой собственный баланс привлеченных средств.

Пассивы делятся на несколько частей:

  1. Краткосрочные обязательства. Эта часть отображает все имеющиеся долги предприятия, которые следует выплатить в кратчайшие сроки, как правило, меньше чем за год. К таким пассивам относятся долги по зарплате работникам, долги перед поставщиком и прочее.
  2. Долгосрочные обстоятельства. Эта часть отображает все имеющиеся долги, такие как кредиты и займы, на погашение которых нужно длительное время (больше года).
  3. Резерв и капитал. В данной части будут суммироваться все денежные средства владельцев предприятия.

Но утвержденная форма имеет лишь рекомендационный характер для основных и важных показателей предприятия. Само же предприятие, исходя из собственного бизнеса и особенностей его ведения, способно дополнять или удалять ненужные строки, прописанные в форме.

Составление

Работа по ведению баланса сводится к внесению всех верных данных в отведенные для них строки. Пассивы, также как и активы, состоят из упорядоченной последовательности строчек, в каждую такую строчку вносятся данные, которые касаются только одного финансового показателя.

Важнейшим фактором корректного ведения всех имеющихся разделов можно считать точное соответствие отдельно взятого показателя и строки, в которую его заносят. Информация во всех строках обязана принимать вид денежной единицы.

В конце концов показатели, которые характеризуют разделы бизнеса, должны принять примерно равные значения. Далее будет действовать такая логика: с помощью активов можно увидеть все ресурсы, которыми в данный момент может управлять организация, а пассивов — понять, откуда эти ресурсы были получены.

Корректное заполнение строк пассива

Заполнение бухгалтерского баланса проводится по определенным правилам, которые применимы только к данному разделу:

  1. Уставный капитал. В данной строке указанна сумма уставного капитала.
  2. Резервные сбережения на погашение внезапных расходов. Чтобы заполнить эту строку, нужно суммировать все резервные средства, которые не были задействованы в период текущего года, а также средства, которые переходят на следующий год. Эту информацию можно найти в бухгалтерском отчете.
  3. Резервный капитал. Заполнять эту строку нужно всеми данными о сумме, которая осталась от начального капитала.
  4. Доходы от будущих периодов. В эту строку должна быть записана информация о средствах, которые были выручены во время отчетного квартала.
  5. Прибыль. Эта статья должна содержать в себе все имеющиеся данные о доходах, которые получила компания вследствие осуществленной ею деятельности во время одного отчетного периода. Также при подсчете будет высчитываться денежная сумма, потраченная на необходимые расходы в период этого времени.
  6. Кредиторская задолженность. В этой строке необходимо записать сумму всех задолженностей, которые имеет организация перед государством, банком или другой компанией.

Как заполнить строки актива

  1. Основные средства. В данной строке нужно указать начальную сумму стоимости всего имеющегося имущества на предприятии, то есть все ее доступные средства. Но из получившейся суммы нужно будет вычитать суммарную цену автоматизации, который была произведена в процессе эксплуатации каждого вида собственности.
  2. Капитальные вложения. В этом разделе нужно указать сумму за один период, которая была потрачена на строительство офиса или другой недвижимости, или записать уже уплаченную раньше стоимость заказа.
  3. Нематериальные активы. Данная статья нужна для характеристики в ней всех сумм нематериальных активов, которые являются собственностью организации.
  4. Оборудование. Данная строка баланса предназначена для определения цен на оборудование в момент его приобретения.
  5. Материальные ценности. В этом разделе должна указываться суммарная стоимость всех использованных или имеющихся ресурсов, таких как топливо, тара, запасные части для оборудования и т.д.
  6. Незавершенное производство. В этой строке нужно указать сумму, которая была потрачена на покупку разных полуфабрикатов, материалов и прочего сырья, необходимого для конечной продукции.
  7. Финансовые вложения. Данная строка нужна для отображения в ней всех суммарных затрат, которые были произведены во время одного расчетного квартала.
  8. Расходы будущих периодов. Строка необходима для того, чтобы показать сумму всех произведенных затрат, которые были совершены ранее, но имеют отношение к будущим периодам.
  9. Товары. В данную строку вносится сумма всех приобретенных товаров.
  10. Готовая продукция. Для внесения данных в данную строку нужно просуммировать всю готовую продукцию.
  11. Дебиторская задолженность. Чтобы данные, внесенные в эту строку, были корректные, нужно предварительное согласование с дебиторами. В данной строке отображается вся кредитная история и дебиторская задолженность предприятия, а также все имеющиеся ценные бумаги, остатки средств в банках на валютных счетах, прочее денежные ресурсы.

Так как источников составления может быть несколько, бухгалтерский баланс можно разделить на несколько видов:

  1. Генеральный. Данная отчетность будет формироваться на основе полученных данных, которые стали известны в результате проведенной инвентаризации.
  2. Книжный. Заполнение должно происходить на основе информации, которая изложена в бухгалтерской документации за текущий квартал.
  3. Инвентаризационный. Он формируется в точном соответствии с информацией, которая стала известна после проведения процедуры описи всех имеющихся средств организации. Поскольку такой отчет будет содержать огромное количество информации, его нужно подавать, предварительно сократив и упростив, но при этом, не упуская основных моментов.

Структура баланса и основные правила его ведения представлены в данном видео.

Содержание и структура бухгалтерского баланса

В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств. В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности (рисунок 2). Хозяйственные средства по составу подразделяют на внеоборотные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные (21, с. 129).

Рис.2. Классификация хозяйственных средств

Внеоборотные активы – средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года. Внеоборотные активы включают в себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и другие активы. Оборотные активы – средства организации, используемые, как правило, в течение одного года. Оборотный капитал состоит из материальных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в текущих расчетах.

По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства организации (пассив баланса) подразделяют на собственные (собственный капитал) и привлеченные (созданные за счет обязательств). В собственные средства включают уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. Привлеченные средства не находятся в собственности организации, так как их используют временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам (21, с. 84).

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив, каждый из которых состоит из разделов. Актив баланса включает следующие разделы:

I “Внеоборотные активы” и раздел II “Оборотные активы”.

Раздел I “Внеоборотные активы” охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые активы. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам, полезные свойства которых используются в течение нескольких лет. Оценка внеоборотных активов по первоначальной стоимости производится при их постановке на учет и определяется общей суммой затрат на приобретение или изготовление (30, с. 24).

К нематериальным активам относят: исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения; имущественные права на топологии интегральных микросхем; деловую репутацию фирмы, то есть положительную разницу между ее покупной ценой (как имущественного комплекса в целом) и стоимостью чистых активов. В составе нематериальных активов нужно отразить и результаты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР), но только в том случае, если эти вложения дали положительные результаты, подлежат правовой охране и запатентованы в установленном порядке (15, с. 122).

К основным средствам относятся: собственное имущество, которое служит больше 12 месяцев, не предназначено для перепродажи, способно приносить доход, и используется для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг или управленческих нужд; объекты, которые принадлежат предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя). При этом в балансе показывают первоначальную стоимость за вычетом сумм начисленной амортизации. В балансе отражают стоимость всех основных средств, которые эксплуатируются или находятся на реконструкции, модернизации, в ремонте, на консервации и в запасе.

К незавершенному строительству относят затраты, связанные с незавершенными капитальными вложениями: на покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию; на покупку нематериальных активов, не принятых на учет; на покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного; по незаконченному капитальному строительству; на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Доходные вложения в материальные ценности – материальные ценности, приобретенные организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование, передачи в лизинг при условии их отражения на балансе лизингодателя), отражаемые в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

По строке “Долгосрочные финансовые вложения” показывают: вклады в уставные капиталы других организаций; инвестиции в ценные бумаги (векселя, акции, облигации); дебиторскую задолженность, полученную по договору уступки права требования; средства, вложенные в совместную деятельность; деньги на депозитных счетах в банках (если по ним начисляют проценты); займы, предоставленные другим организациям. Не являются финансовыми вложениями: собственные акции, выкупленные у акционеров – их стоимость показывают в III разделе; долгосрочные займы, выданные работникам (в балансе их приводят во II разделе в составе дебиторской задолженности). В составе внеоборотных активов отражают стоимость финансовых вложений, если они произведены на срок свыше одного года. Если этот срок не превышает года, то их сумму указывают по строке “финансовые вложения” II раздела баланса.

В I разделе баланса отражаются отложенные налоговые активы. Чтобы рассчитать отложенный налоговый актив, ставку налога на прибыль умножают на вычитаемую временную разницу (пункт 14 правил бухгалтерского учета 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”). Вычитаемые временные разницы образуются, когда расходы в бухгалтерском учете признают раньше, а доходы позже, чем в налоговом. Например, это происходит, если: сумма амортизации, которая начислена в бухучете за отчетный период, превышает амортизацию, рассчитанную по правилам налогового учета.

Раздел II “Оборотные активы” содержит информацию об остатках запасов, затратах в незавершенном производстве, а также готовой продукции и товаров. Кроме того, в этом разделе отражаются статьи характеризующие сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность организации, краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также денежные средства в кассе и на счетах в банках, прочие оборотные активы.

Запасы – это имущество, используемое в качестве сырья, материалов при производстве продукции (работ, услуг); собственно готовая продукция; товары, предназначенные для продажи или управленческих нужд. Незавершенное производство – это стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы (услуги), не принятые заказчиками. В организациях торговли и общественного питания, не учитывающих издержки обращения в себестоимости проданных товаров (услуг), по этой строке отражают сумму транспортных расходов, приходящуюся на остаток непроданных товаров (10, с. 56).

Готовая продукция и товары для перепродажи. Производственные предприятия здесь отражают фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции (в зависимости от способа оценки, предусмотренной в учетной политике), а торговые фирмы – покупную стоимость товаров. Стоимость продукции или товаров, которые отгружены, но право собственности, по которым еще не перешло к покупателю, отражают на счете 45 “Товары отгруженные”, а остаток по этому счету записывают по строке “Запасы”.

По “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” отражают остаток “входного” налога, который еще не принят к вычету.

В составе дебиторской задолженности отражают долги: покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы; поставщиков – за перечисленные им авансы; подотчетных лиц – за выданные им деньги; работников – по полученным от организации займам.

В балансе дебиторскую задолженность показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам, возможность создания которого закреплена в пункте 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

В состав денежных средств включают суммы в рублях и иностранной валюте, которая есть у организации в кассе или на счетах в банке на отчетную дату, на депозитных счетах, по которым не начисляют процентов, фактических затрат на приобретение денежных документов – авиабилетов, почтовых марок и так далее. Иностранные денежные средства, которые находятся на расчетных счетах и в кассе предприятия, необходимо пересчитать в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату (21, с. 15).

Пассив баланса состоит из трех разделов: “Капитал и резервы”, “Долгосрочные обязательства”, “Краткосрочные обязательства”. Раздел “Капитал и резервы” отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации. По строке “Уставный капитал” показывают всю сумму уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала), которая зафиксирована в учредительных документах. Минимальный размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью должен составлять не менее 10000 рублей, для акционерных обществ эта сумма должна составлять не менее 100000 рублей (17, с. 272). Если уставный капитал оплачен лишь частично, задолженность учредителей следует отразить по строке “Дебиторская задолженность” раздела II актива баланса.

Добавочный капитал формируется за счет дооценки внеоборотных активов, разницы между номинальной и продажной ценами акций, выпущенных при создании уставного капитала, при последующем его увеличении.

Формировать резервный капитал обязаны только акционерные общества (статья 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ “Об акционерных обществах”). Он создается за счет части полученной прибыли, в связи, с чем ежегодно в фонд направляют не менее 5 процентов от суммы чистой прибыли до тех пор, пока величина резервного капитала не достигнет размеров, установленных в учредительных документах. Минимальный размер резервного капитала – 5 процентов от суммы уставного капитала акционерного общества. Резервный капитал в необязательном порядке могут создавать и общества с ограниченной ответственностью, закрепив его размер и порядок формирования в учредительных документах.

Строка “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” отражает величину: нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет; прибыли (убытка) за отчетный период. Использование прибыли возможно по следующим направлениям: на увеличение уставного капитала в целях его доведения до величины чистых активов; на формирование резервного капитала; на выплату дивидендов акционерам; на покрытие убытка прошлых лет; на развитие организации.

Раздел IV “Долгосрочные обязательства” предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений (с учетом причитающихся к уплате процентов). Кроме того, здесь отражаются отложенные налоговые обязательства. Для расчета этих обязательств налогооблагаемые временные разницы умножают на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы возникают, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете. Например, в бухгалтерском учете проценты по кредитам, взятым на покупку основных средств или материалов, включаются в их первоначальную стоимость.

Раздел V “Краткосрочные обязательства” содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся статьи “Доходы будущих периодов” и “Резервы предстоящих расходов”. Займы и кредиты показывают задолженность организации по кредитам и займам, которые были получены не более чем на 12 месяцев. Приводят задолженность с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде. По строке “Кредиторская задолженность” показывают общую сумму кредиторской задолженности, которая складывается из задолженности:

  • – поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы, услуги);
  • – сотрудникам организации по невыплаченной зарплате,
  • – невозмещенным расходам подотчетных лиц, подтвержденных оправдательными документами;
  • – покупателям за перечисленные ими авансы;
  • – бюджетом и внебюджетными фондами за причитающиеся к уплате налоги, сборы и штрафные санкции;
  • – прочими кредиторами – по добровольному страхованию работников и имущества, арендной плате и так далее. Задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным дивидендам нужно указать в строке 630 баланса.

Доходы будущих периодов – это доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам: разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавших ценностей; стоимость безвозмездно полученного имущества; деньги, вырученные от продажи проездных билетов; арендная и абонентская плата, полученная за несколько месяцев вперед; плата, которую фирма получила за то, что передала во временное пользование свои исключительные права на компьютерную программу, товарный знак (по договору коммерческой концессии или франчайзинга).

По строке пассива баланса “Резервы предстоящих расходов” отражают суммы, зарезервированные для покрытия будущих затрат. Организации могут создавать и отражать по указанной строке резервы на: предстоящую оплату отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; ремонт основных средств и иные цели, предусмотренные действующим законодательством.

Таким образом, бухгалтерский баланс является основной отчетной формой, характеризует имущество организации по составу и размещению и источники его образования. Содержание бухгалтерского баланса зависит от организационно-правовой формы предприятия, характера и сферы деятельности, жизненного цикла организации, целей составления и других факторов. Баланс состоит из пяти разделов: “Внеоборотные активы”, “Оборотные активы”, “Капитал и резервы”, “Долгосрочные обязательства”, “Краткосрочные обязательства”. Особенности формирования показателей каждого из перечисленных разделов необходимо рассмотреть на примере действующей торговой организации.

Источники:
http://buhspravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/soderzhanie-i-struktura-buhgalterskogo-balansa.html
http://finance.neoficial.ru/papersbuh/80-buhbalance
http://studwood.ru/1706488/buhgalterskiy_uchet_i_audit/soderzhanie_struktura_buhgalterskogo_balansa
http://www.audit-it.ru/terms/accounting/balance_sheet.html
http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/balance/struktura-i-soderzhanie.html
http://studwood.ru/1706488/buhgalterskiy_uchet_i_audit/soderzhanie_struktura_buhgalterskogo_balansa
http://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/valyuta_balansa_v_buhgalterskom_balanse_eto/

Ссылка на основную публикацию