Начисление амортизации основных средств: где в балансе отражается

Отражаем основные средства в бухгалтерском балансе

Основные средства в бухгалтерском балансе отражаются в строке 1150 раздела «Внеоборотные активы». О том, каковы особенности формирования данных для этой строки, – в нашем материале.

Что относят к основным средствам

К основным средствам относят имущественные ценности, которые могут использоваться как производственные активы, необходимые для изготовления продукции (оказания услуг, проведения работ), а также имущество, используемое для управления компанией. В число основных средств входят:

  • здания и сооружения;
  • земельные участки;
  • оборудование;
  • авто-, мото- и иная техника;
  • вычислительные устройства;
  • измерительные приборы;
  • хозинвентарь;
  • сельскохозяйственный скот;
  • многолетние посадки;
  • внутрихозяйственные, логистические авто- и железные дороги, а также другие подобные активы.

К основным средствам также принято относить капвложения в земельный фонд (выполнение работ, существенно улучшающих качество сельскохозяйственных земель), объекты природопользования, а также завершенные капвложения в арендованное имущество.

Стоимость принятых на учет основных средств складывается из всех затрат, связанных с их приобретением, и погашается за счет амортизации. Амортизационные начисления производятся одним из выбранных предприятием способов (п. 48 ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н):

  • линейным;
  • снижения остатка;
  • по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • в пропорции к объему выпуска продукции.

Не амортизируется имущество НКО. Не погашается стоимость земли и объектов добычи полезных ископаемых, воды и прочих недр.

О том, каковы сходства и различия амортизации, начисляемой в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в статье «Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете».

Стоимость основных фондов по балансу: строка 1150

В бухучете к числу основных средств относят активы стоимостью свыше 40 000 руб. со сроком службы более года. В бухгалтерском балансе основные средства отражают в объеме их стоимости, уменьшенной на сумму амортизации (т. е. по остаточной стоимости).

О том, как определяется остаточная стоимость основных средств, читайте в материале «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Стоимость основных фондов по балансу — строка 1150 — берется как разница между сальдо, имеющим место на конец отчетного периода по дебету счета 01, и сальдо по кредиту счета 02.

В случае проведения дооборудования (реконструкции, частичного списания) основных средств, приводящих к изменению первоначальной стоимости, эта информация находит отражение в приложениях к балансу. То же касается и случая проведения переоценки имущества, производимой путем индексирования восстановительной стоимости активов либо же путем непосредственного пересчета до фактической рыночной стоимости. Возникающие разницы относятся на добавочный капитал.

Подробнее о бухучете переоценки читайте в материале «Переоценка внеоборотных активов в балансе – это. ».

Итоги

Для отражения основных средств в бухбалансе отведена определенная строка (1150) в разделе, посвященном внеоборотным активам. К числу этого имущества относятся объекты определенной стоимости (выше 40 000 руб.) и срока службы (свыше 1 года). В балансе эта стоимость показывается уменьшенной на сумму амортизации. Ситуации изменения стоимости, связанные с дооборудованием (реконструкцией, частичным списанием) и переоценкой, раскрываются в приложениях к бухбалансу.

Отражение амортизации в балансе и особенности такого мероприятия

Амортизация, начисляемая по объектам, должна отражаться в бухгалтерской отчетности и фиксироваться в программе 1С. Что касается отчетности, то в ней она отображается косвенным образом, а в бухгалтерской программе 1С для ее отражения используется несколько специальных документов.

Что такое амортизация в балансе

Амортизация представляет собой отчисления, производимые организацией с целью погашения стоимости по основным средствам или нематериальным активам, то есть их первоначальная стоимость постепенно снижается сначала до остаточной стоимости, а затем доводится до нуля. Амортизационные отчисления обязательно отражаются на соответствующих счетах в бухгалтерском и налоговом учете.

Что касается финансовой (бухгалтерской) отчетности, то в этом случае амортизационные отчисления не отражаются непосредственно по какой-либо строке — для них не предусмотрено отдельно взятой графы. Амортизация имеет лишь косвенное влияние на стоимость, поэтому и в отчетности она отражается лишь косвенно.

Что такое амортизация в балансе, расскажет данное видео:

В финансовой отчетности

Что касается формы №1 отчетности «Бухгалтерский баланс», то для отражения стоимости основных фондов или нематериальных объектов используются соответствующие строки — 1150 для ОС, и 1110 — для НМА.

Отметим главное: согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все показатели в данных документах должны отражаться в нетто-оценке. Соответственно, стоимость ОС либо НМА указывается по строкам не первоначальная, а за вычетом амортизации, то есть остаточная.

Что касается формы №2 отчетности «Отчет о финансовых результатах», то в ней также косвенным образом отображаются амортизационные начисления. Для отражения себестоимости продукции, работ и услуг используются строки 2120, 2210 или 2350 в зависимости от того, в какой деятельности используются ОС или НМА. Амортизация является составляющей сумм, отражаемых по этим строкам, то есть она отдельно не выделяется, но суммируется с другими показателями себестоимости.

Отчетность, в которой отражаются показатели в нетто-оценке, называется нетто-отчетностью, к примеру, нетто-баланс. Иными словами, показатели освобождаются от некоторых косвенных сумм, которые в бухгалтерском учете имеют на них прямое влияние.

В бухгалтерском учете

Для учета амортизационных отчислений используются два счета:

  • 02 — для основных средств и
  • 05 — для нематериальных активов

И при этом начисленные суммы отображаются по их кредиту в корреспонденции с дебетом счетов, по которым отражаются затраты в хозяйственной деятельности (сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44). Затем накопленные по кредиту суммы списываются через их дебет на кредит счетов 01 по основным средствам и 04 по нематериальным активам.

Накопленные на счетах 02 и 05 суммы амортизационных отчислений за весь период полезной эксплуатации объектов должны полностью совпасть с их первоначальной стоимостью, то есть она должна быть полностью погашена по истечении периода полезной эксплуатации.

Отражение в 1С

Поступление

В бухгалтерской программе 1С начисление амортизационных сумм непосредственно связано с объектами основных фондов или нематериальных средств, а потому вначале следует именно их поставить на бухгалтерский учет. Для этого используются специальные документы «Поступление основного средства» или «Поступление нематериального актива». В них заполняются следующие основные реквизиты:

  • номер и дата формируемого документа;
  • наименование поставщика объекта, а также номер и дата договора, на основании которого было совершено приобретение;
  • номер и дата документов, связанных с поступлением объекта;
  • склад, на котором будет числиться объект;
  • наименование основного средства либо нематериального актива;
  • количество поступивших объектов, цена за единицу, общая стоимость поступления без НДС, сумма НДС, общая стоимость поступления с НДС.

Счет-фактура полученный

После создания этого документа необходимо сформировать документ «Счет-фактура полученный», в котором отображается номер и дата входящего первичного документа, наименование поставщика, номер и дата договора, сумма поступления, в том числе сумма НДС. На основании введенного счета-фактуры образуется кредиторская задолженность, то есть организация должна оплатить поставщику свое приобретение, если она не сделала этого раньше. Необходимо нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать пункт «Платежное поручение», в котором заполняются графы, связанные с получателем средств (наименованием поставщика), его реквизитами, номером договора и непосредственным назначением платежа.

Счет 02 детально описан в данном видеосюжете:

Принятие к учету

После того, как документы сформированы, то есть отражено непосредственное поступление объекта основных средств или нематериальных активов на предприятие, необходимо принять их к бухгалтерскому учету, то есть ввести в эксплуатацию или непосредственное использование. Создается документ «Принятие к учету ОС», который оформляется как для ОС, так и для НМА.

Самыми главными реквизитами в данном документе будут конкретное место нахождения объекта на предприятии и материально-ответственное лицо, в ведении которого будет находиться принимаемый к учету объект. При этом инвентарный номер присваивается объекту автоматически, но при необходимости его можно изменить, хотя это нежелательно, чтобы в последующем не нарушилась нумерация по объектам.

При добавлении объекта в этот документ будет открыта новая форма, подлежащая заполнению, в которой как раз и должна содержаться информация о начисляемой амортизации. Здесь необходимо отметить, к какой амортизационной группе относится объект в зависимости от срока его полезной эксплуатации. Документ закрывается и сохраняется, а затем в документе «Принятие к учету ОС» заполняется вкладка, касаемая бухгалтерского учета. В ней необходимо отразить следующие параметры:

  • счет, на котором будут отражаться амортизационные отчисления;
  • способ, который будет применяться для начисления амортизации;
  • метод отражения расходов по амортизации;
  • срок полезной эксплуатации объекта в количестве месяцев.

Такие же пункты необходимо заполнить и во вкладке, касаемой налогового учета, поскольку, как известно, амортизация начисляется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Регламентная операция

Все указанные документы формировались и заполнялись с той целью, чтобы подготовиться к начислению амортизации, а сама процедура начисления формируется при закрытии каждого месяца документом «Регламентная операция». При выборе появится новый документ по начислению амортизации, в котором необходимо заполнить месяц начисления, а затем провести и сохранить. Именно на основании данного документа формируются проводки по счетам 02 и 05, связанным с начислением амортизации по объектам.

После проведения этого документа можно посмотреть регистр по амортизационным отчислениям, который называется «Справка-расчет по амортизации». При выборе периода отображения данных в регистре будут перечислены все объекты, по которым начислилась амортизация за указанный период с отражением их инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, первоначальной и остаточной стоимости, начального и оставшегося срока полезного использования в месяцах и непосредственной суммы начисленной амортизации за период.

Как начисляется Амортизация в 1С 7.7, смотрите в данном видеоролике:

Где отражается амортизация в балансе

Где отражается амортизация в балансе

Похожие публикации

Любое имущество, будь то основные фонды или нематериальные активы, изнашивается в процессе работы. Амортизация начисляется в соответствии с избранным и закрепленным в учетной политике компании способом и аккумулируется по кредиту счета 02. Как отразить амортизацию в балансе и можно ли это сделать, расскажет наша публикация.

Где отражается амортизация в балансе

Увидеть в балансе сумму износа невозможно, поскольку в этой бухгалтерской форме все активы отражаются по остаточной стоимости, т. е. за минусом амортизации. По дебету сч. 01 «ОС» фиксируется первоначальная стоимость, износ начисляется по кредиту сч. 02, в балансе же указывают разницу между первоначальной стоимостью и начисленным износом (кредитовым сальдо сч. 02) – остаточную стоимость в строке 1150. Таков принцип построения бухгалтерского баланса – пользователь финансовой отчетности должен видеть реальное стоимостное отражение активов на определенную отчетную дату.

Итак, амортизация ОС учитывается на сч. 02, который по своим характеристикам является регулирующим, т. е. не имеющем самостоятельного значения. Используется он только вкупе с основным счетом 01, на котором учитывается первоначальная стоимость амортизируемого имущества. Тот же алгоритм применяется в отношении НМА, первоначальная стоимость которых фиксируется на сч. 04 и регулируется начислением износа по сч. 05. Таким образом, амортизационные отчисления в балансе увидеть невозможно. Начисленная амортизация в балансе не фиксируется, поскольку активом не является, но переносит стоимость имущества на затраты производства, участвуя в формировании себестоимости продукции.

Способ отражения расходов по амортизации

Поскольку износ переносит стоимость имущества в цену производимого продукта, то формируются затраты с использованием счетов основного производства и издержек обращения – 20, 26, 44. Это основные бухгалтерские проводки, отражающие начисление амортизации на затратные счета:

Теперь обратимся к вопросу о распределении расходов по амортизации.

Амортизация: постоянные или переменные затраты

Поскольку величина начисленного износа ОС практически не зависит от изменений объема производства, то его относят к категории постоянных затрат: какой бы метод начисления амортизации не был принят компанией, размер ежемесячных отчислений останется неизменным как при объеме выпуска, например, 100 единиц продукта, так и при производстве 1000 единиц.

Если с вопросом о постоянном характере таких затрат, как амортизация, у экономиста проблем не возникает, то отнесение ее к прямым или косвенным затратам часто сопряжено с колоссальной аналитической работой и последующим закрепление методики определения расходов в учетной политике компании.

Амортизация: прямые или косвенные расходы

Дело в том, что гл. 25 НК РФ не дает прямых указаний, ограничивающих предприятия в отнесении каких-либо определенных затрат к разряду прямых или косвенных. И это становится основанием для налогоплательщика к отнесению сумм начисленного износа к косвенным расходам.

Однако при проверках налоговики часто поднимают вопрос градации этих затрат мотивируя тем что выбор предприятия касающийся затрат, формирующих стоимость выпущенной продукции, должен иметь весомое обоснование т. е. в учетной политике компании необходимо установить четкий механизм распределения расходов на прямые и косвенные с использованием экономически обоснованных показателей.

Амортизация в отчете о финансовых результатах

Итак, если амортизация ОС в балансе не отображается, то где ее можно увидеть? В форме бухгалтерской отчетности – отчете о финансовых результатах. Правда, отражаться в нем суммы износа могут по нескольким строкам, в зависимости от видов деятельности. Например, если основные фонды используются исключительно в производственном процессе по основным видам деятельности, то амортизация будет учтена в строке 2120 «Себестоимость продаж». Для амортизации активов, используемых в торговой деятельности, предусмотрена строка 2210 «Коммерческие расходы».

Если ОС используются компанией во вспомогательных производствах, не относящихся к обычным видам (например, сдача в аренду при условии, что эта деятельность не заявлена в качестве основной), то эти затраты находят отражение в прочих затратах по строке 2350.

При закреплении в учетной политике факта использования ОФ в общехозяйственных целях, суммы износа могут отражаться в строке 2220 «Управленческие расходы».

Узнать точные суммы амортизации можно из расшифровок, прилагаемых к форме.

Амортизация в бухгалтерском балансе

Сущность амортизации

Экономический смысл амортизации состоит в том, что стоимость приобретаемого хозяйствующим субъектом имущества включается в затраты не единовременной суммой, а частями в соответствии с одним из выбранных алгоритмов ее расчета.

Например, ООО “Шафран” приобрело технологическое оборудование в январе текущего года. В январе бухгалтер примет к учету данное оборудование согласно составленному акту приемки. А с февраля начнет включать затраты на его приобретение частями.

Сумма амортизации обусловлена такими показателями как:

  • метода расчета;
  • срок полезного использования (СПИ) объекта – времени, когда организация намеревается использовать данное имущество в своей деятельности.

В российской учетной практике начисление амортизации на активы субъекта хозяйствования является обязанностью, закрепленной в законодательных актах в бухгалтерской сфере. Процедура расчета амортизации и ее дальнейшее отнесение в затраты экономического субъекта, а также существенные аспекты нормативного регулирования ее учетного процесса раскрываются в нижеследующих официальных документах:

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  • «Учет основных средств» (ПБУ 6/01);
  • «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).

Далее рассмотрим более подробно основные аспекты учета амортизации основных средств и нематериальных активов.

Амортизация основных средств

Учетная политика объекта хозяйствования должна обязательно закрепить применяемый им метод исчисления амортизации, выбрав один из поименованных в данном стандарте. Рисунок 1 дает наглядное представление о возможных вариантах исчисления сумм амортизации в отношении объектов основных производственных фондов. Также на представленном рисунке можно видеть формулы для расчета.

Согласуясь с принципами непрерывности и сопоставимости, расчет амортизации имущества организации производится одним методом от одного финансового года к другому. Впервые амортизация по объекту, относящемуся к амортизируемому имуществу, начисляется в следующем месяце после того, как он будет принят к учету. Начисление амортизации необходимо производить на протяжении всего временного промежутка, пока данный актив используется и позволяет организации извлекать положительный экономический эффект от его эксплуатации. Стоимость актива, подлежащего переносу его стоимости в затраты частями в течение определенного времени, должна быть полностью самортизирована, за исключением тех случаев, когда он выбывает раньше окончания этого срока.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

При выполнении некоторых условий хозяйствующим субъектом амортизация может начисляться с использованием упрощенных методов, например, организация может единожды (в конце финансового года) списать сумму амортизации, сделав одну бухгалтерскую запись. В отношении производственного или хозинвентаря так же возможно применение упрощенного варианта учета в виде единовременного отнесения их стоимости на предусмотренные для этого затратные счета.

Планом счетов бухгалтерского учета в РФ предусмотрен специальный счет для учета амортизации основных средств с кодом 02 и одноименным названием – «Амортизация основных средств»

В ООО “Шафран” имеется на балансе имущество, подлежащее амортизации: оборудование производственного цеха (основное производство). 31 января 2017 года бухгалтером при выполнении процедуры закрытия месяца была начислена амортизация данного имущества в сумме 17 000 рублей. В бухгалтерской программе можно увидеть приведенную ниже проводку:

Дебет 20 Кредит 02 в сумме 17 000 рублей.

Амортизация нематериальных активов

В главном внутрифирменном документе, закрепляющем политику организации в отношении учета нематериальных активов, в обязательном порядке прописывается алгоритм расчета амортизации.

На рисунке 2 наглядно представлены все законодательно одобренные методы расчета амортизации имущества, учитываемого в качестве нематериальных активов. На рисунке также видно, что российскими стандартами учета предусмотрено начисление амортизации нематериальных активов только в том случае, если организация может достоверно обозначить до какого момента в обозримом будущем данный актив можно использовать и иметь положительный экономический эффект от этого.

Для учета амортизации нематериальных активов предназначен счет 04 “Амортизация нематериальных активов” российского плана счетов. Амортизация по нематериальным активам чаще всего относится на общепроизводственные, общехозяйственные или коммерческие расходы.

В ООО “Шафран” начислена амортизация на товарный знак в сумме 10 000 рублей. Бухгалтер должен отразить данный факт хозяйственной жизни на основании расчета (справки бухгалтера):

Дебет 26 Кредит 05 в сумме 10 000 рублей.

Отражение амортизации в бухгалтерском балансе

В российских правилах бухгалтерского учета счета, предназначенные для учета амортизации активов, могут быть охарактеризованы как регулирующие. Такие счета предназначены для корректировки определенных статей бухгалтерского баланса в сторону уменьшения. В связи с этим отечественной учетной практикой в процессе формирования бухгалтерского баланса не предусматривается отражение амортизации имущественных активов хозяйствующего субъекта отдельной графой.

Остаточная стоимость основных средств ООО “Шафран” на начало года составила 2 000 тысяч рублей. За отчетный год была начислена амортизация в сумме 200 тысяч рублей. Движение основных средств за отчетный период не фиксировалось. В бухгалтерском балансе по строке “Основные средства” необходимо отразить остаточную стоимость основных средств на 31 декабря в сумме 1 800 (2 000 – 200) тысяч рублей.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Способ отражения расходов по амортизации

Что понимается под амортизационными отчислениями, мы рассказывали в нашей консультации. О том, как амортизация отражается в бухгалтерском учете и отчетности, расскажем в этом материале.

Амортизация в бухучете

Амортизацию основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) начисляют по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и счета 05 «Амортизация нематериальных активов» соответственно (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А вот дебетуемый счет зависит от того, каким видом деятельности занимается организация, от ее структуры и особенностей Учетной политики в целях бухгалтерского учета, а также от того, где используется амортизируемое имущество. В зависимости от этого начисляемая амортизация может отражаться по дебету следующих счетов:

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 20 «Основное производство»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • 44 «Расходы на продажу» и др.

Поясним сказанное на примере. Предположим, торговая организация начисляет амортизацию по товарному знаку: Дебет счета 44 — Кредит счета 05.

А если производственное предприятие начисляет амортизацию оборудования, занятого изготовлением определенного вида продукции: Дебет счета 20 — Кредит счета 02.

Если же, к примеру, грузовой автомобиль занят исключительно в процессе строительства здания, амортизация по автомобилю будет включаться в первоначальную стоимость такого здания, которая формируется на счете 08: Дебет счета 08 – Кредит счета 02.

Амортизация: прямые или косвенные расходы?

Отличие прямых затрат от косвенных мы рассматривали в нашей консультации. Напомним, что прямые – это такие затраты, которые непосредственно связаны с производством определенного вида продукции, а потому могут быть напрямую включены в его себестоимость. В противном случае расходы считаются косвенными. Так и амортизация: если она относится к производству конкретного вида продукции, не требует распределения, а прямо включается в себестоимость продукции, она будет считаться прямой. Если, к примеру, это амортизация общецехового оборудования, которое используется при производстве нескольких видов продукции, то такую амортизацию придется распределить пропорционально какой-либо базе (к примеру, зарплате производственных рабочих). Такая амортизация будет считаться косвенным расходом.

Амортизация: постоянные или переменные затраты?

Мы рассказывали в нашем отдельном материале о том, что такое постоянные и переменные издержки производства. С точки зрения зависимости величины амортизационных отчислений от объема производства, можно сказать, что переменными расходами могут считаться амортизационные отчисления, рассчитываемые по объектам ОС и НМА при использовании способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (п.п.18, 19 ПБУ 6/01 , п.п.28, 29 ПБУ 14/2007 ). А амортизация при иных способах ее начисления с определенной долей условности может быть названа постоянным расходом. Несмотря на то, что при иных вариантах начисления амортизация ОС и НМА не зависит от объема производства, постоянной из месяца в месяц ее величина будет только при использовании линейного метода.

Где отражается амортизация в балансе?

Амортизация ОС и НМА накапливается по кредиту пассивных счетов 02 и 05 соответственно. А где амортизация в балансе отражается? Ответ на вопрос, как отразить амортизацию в балансе, содержится в ПБУ 4/99. Там указано, что бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99 ). Иными словами, отдельно начисленная амортизация в балансе не отражается. Она уменьшает стоимость амортизируемого имущества, по которому начислена. Так, амортизация ОС в балансе уменьшает стоимость ОС, т. е. в балансе основные средства отражают по остаточной стоимости, которую рассчитывают так: Дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» — Кредитовое сальдо по счету 02.

Соответственно, «нематериальные» амортизационные отчисления в балансе уменьшают стоимость НМА, т. е. нематериальные активы также отражают по остаточной стоимости. Ее находят путем вычитания из дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные активы» кредитового сальдо счета 05 на ту отчетную дату, на которую составляется бухгалтерский баланс.

В то же время, исходя из принципа двойной записи, амортизация отражается также по дебету счетов, а значит, в этой части информацию о ней в балансе все же можно найти. К примеру, амортизация производственного оборудования может «скрываться» в строке 1210 «Запасы» (например, в части НЗП или нереализованной готовой продукции), а амортизация ОС, занятых созданием новых объектов ОС или НМА, которые еще не были приняты к учету, будет включаться в сумму по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» и т.д. (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Амортизация в Отчете о финансовых результатах

В Отчете о финансовых результатах амортизация может быть отражена по разным строкам. Зависит это от того, каким образом она начислялась в бухгалтерском учете. При этом величина амортизационных отчислений зачастую входит в общую сумму строки, т. е. отдельно не выделяется.

К примеру, амортизация ОС или НМА, используемых в процессе оказания услуг, отражается по строке 2120 «Себестоимость продаж» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). По этой же строке отражается часть амортизации производственного оборудования, которая приходится на реализованную часть произведенной с помощью такого оборудования готовой продукции. Амортизация в торговой организации может быть отражена по строке 2210 «Коммерческие расходы», а амортизация имущества, предоставляемого в аренду на несистематической основе – по строке 2350 «Прочие расходы».

Учет амортизации основных средств в бухгалтерском балансе

Начисление амортизации на основные фонды

Нюансы бухгалтерского учета амортизации ОС подробно описаны в ПБУ 4/99.

Само понятие устаревания оборудования касается в равной степени и материальной, и сервисной, и финансовой сфер. Происходит это по очень простой причине: инструменты производства априори являются материальным активом на балансе юридического лица. Со временем любой аппарат изнашивается и приходит в негодность, в результате требуется движение средств на плановую (или форс-мажорную) замену производственных фондов.

Амортизация в бухгалтерском учете

Бухучет амортизации основных средств позволяет в режиме реального времени оценить состояние всего предприятия и вовремя произвести замену или списание устаревших производственных инструментов. Основная цель бухгалтерского учета ОС – контроль износа и начисление амортизации на оборудование.

Износ и его специфика

В условиях диверсифицированной экономики, к понятию износа нельзя подходить сугубо линейно. Срок работы токарного станка при четких артикулах производимых деталей и строго определенных нормах обращения с оборудованием вписать в амортизационные нормы просто. Если срок службы положен в 25 лет, то и отчисления идут в размерах 1/25 ежегодно. Такая традиционная схема использовалась многие годы, поскольку легко покрывает нужды традиционного производства и в целом не отличается сложностью для самих бухгалтеров.

В случае программного обеспечения и современного сектора услуг ситуация усложняется. В бухгалтерском балансе сложно оценить должную степень физического и морального устаревания программного продукта. Далеко не каждый продукт имеет хотя бы ежегодное обновление с новой лицензией, равно как и новые версии не всегда требуются в деловой активности. Некоторые релизы используются многие годы. Теоретически, ничего не мешало использовать программный пакет MS Office XP вплоть до 2007 года, а то и далее: совместимость оставалась на высоте, а доплачивать за дорогостоящую лицензию не нужно.

Но есть и диаметрально противоположные примеры. Производитель ПО нуждается в покупке новых лицензий либо продлении подписки. Необходимость списания средств таким образом заверяется экспертом.

При надобности, фискальные органы могут устроить проверку необходимости расходования средств именно на эти цели, поэтому обоснования амортизации всегда должны быть четко прописаны и не противоречить ранее поданной информации о закупках или наличествующих фондах.

Налоговый учет амортизации

В практике налогового учета применяется линейный и нелинейный способ расчета списываемых средств. Амортизация через нелинейные расчеты не регламентируется отдельно, каждая частная компания имеет право ее применять. Но есть и исключения, в первую очередь в стратегических отраслях и в сферах, сопряженных с особо важными госзакупками. Перечень активов, не подлежащих нелинейной амортизации, регулярно обновляется соответствующими органами.

Подобно другим областям фискальных расчетов, существуют временные и финансовые лимиты на амортизацию. Амортизация начисляется на активы, которые служат 12 календарных месяцев и более, а также с первичной оценочной стоимостью свыше 100 тыс. руб. (положение о таком лимите введено с начала 2016 года). Выделены десять амортизационных групп по времени полезного использования. Для каждой группы отдельно определены коэффициенты расчета амортизации, которые, впрочем, тоже подлежат коррекции в зависимости от обстоятельств.

Амортизация основных средств в балансе

Технический момент, где в балансе отражается амортизация основных средств, подробно описан в ПБУ 4/99. Одно из основных положений — бухгалтеры обязаны сводить баланс нетто, без учета регулирующих величин. Таким образом, этим положением регулируется отсутствие отражения амортизационных средств непосредственно в балансе. Стоимость амортизируемого имущества логично уменьшается, устаревание считается негативным коэффициентом при пересчете стоимости активов.

Как же правильно прописать в балансе основные средства? Их выводят через остаточную стоимость в строках: Дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» — Кредитное сальдо по счету 02. Нематериальные активы тоже вносятся в остаточную стоимость, поскольку они также являются негативным фактором в оценке. Саму остаточную стоимость считают через вычитание из дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные активы» кредитного сальдо счета 05 по состоянию на календарное число, когда назначен отчет по сведению бухгалтерского баланса.

В бухучете используется принцип двойной записи, поэтому всю интересующую балансную информацию, вкупе с амортизацией, легко найти по дебету счетов, как правило, в строке о запасах, фондах и т. п. Такое ведение дел упрощает сверку, а лишний перерасчет во многом исключает ошибки в итоговых отчетностях.

Таким образом, ведение амортизационной документации — важная часть работы бухгалтера, которая показывает общую экономическую эффективность предприятия. На прозрачно начисляемую амортизацию средств нельзя списать сомнительные активы, служащие для незаконного банкротства.

konsulan.ru

Как отразить амортизацию в балансе

Полученное значение укажите в строке 1130 баланса «Основные средства». 3 Если ваше предприятие сдает имущество в аренду, учитывайте его износ на субсчете

«Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование»

и не уменьшайте стоимость основных средств в балансе. 4 Кроме того, существует особая группа внеоборотных активов, на которые начисляется амортизация – незавершенные строительством объекты недвижимости, отражаемые на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Отражение амортизации в балансе и особенности такого мероприятия

Соответственно, стоимость ОС либо НМА указывается по строкам не первоначальная, а за вычетом амортизации, то есть остаточная.

Таким образом, получается, что амортизационные отчисления не указываются в бухгалтерском балансе в прямом виде, но влияют на показатели отчетности косвенным образом. Что касается формы №2 отчетности «Отчет о финансовых результатах», то в ней также косвенным образом отображаются амортизационные начисления.

Отчетность, в которой отражаются показатели в нетто-оценке, называется нетто-отчетностью, к примеру, нетто-баланс. Иными словами, показатели освобождаются от некоторых косвенных сумм, которые в бухгалтерском учете имеют на них прямое влияние.

Справочник Бухгалтера

Их стоимость переносится на затраты путем начисления амортизации, сумма которой отражается на счете 02 «Амортизация основных средств».

По строке 120 баланса показывается остаточная стоимость основных средств — дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Эти суммы амортизации будут учтены при расчете показателя строки 135 баланса. Аналогичным образом при расчете остаточной стоимости основных средств, отражаемой по строке 120 баланса, в расчет не берется сумма

Амортизация в балансе

Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. Оценка основных средств Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Где амортизация в балансе

04 и регулируется начислением износа по сч.

В форме бухгалтерской отчетности – отчете о финансовых результатах. Правда, отражаться в нем суммы износа могут по нескольким строкам, в зависимости от видов деятельности. Например, если основные фонды используются исключительно в производственном процессе по основным видам деятельности, то амортизация будет учтена в строке 2120 «Себестоимость продаж».

Для амортизации активов, используемых в торговой деятельности, предусмотрена строка 2210 «Коммерческие расходы». Если ОС используются компанией во вспомогательных производствах, не относящихся к обычным видам (например, сдача в аренду при условии, что эта деятельность не заявлена в качестве основной), то эти затраты находят отражение в прочих затратах по строке 2350.

Пассажир

срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Расшифровка баланса по строкам

А вот дебетуемый счет зависит от того, каким видом деятельности занимается организация, от ее структуры и особенностей Учетной политики в целях бухгалтерского учета, а также от того, где используется амортизируемое имущество. В зависимости от этого начисляемая амортизация может отражаться по дебету следующих счетов:

  1. 20 «Основное производство»;
  2. 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  3. 44 «Расходы на продажу» и др.
  4. 26 «Общехозяйственные расходы»;
  5. 25 «Общепроизводственные расходы»;

Поясним сказанное на примере. Предположим, торговая организация начисляет амортизацию по товарному знаку: Дебет счета 44 — Кредит счета 05.

Где отражается амортизация в балансе

02, который по своим характеристикам является регулирующим, т.

е. не имеющем самостоятельного значения.

Используется он только вкупе с основным счетом 01, на котором учитывается первоначальная стоимость амортизируемого имущества. Тот же алгоритм применяется в отношении , первоначальная стоимость которых фиксируется на сч.

04 и регулируется начислением износа по сч.

05. Таким образом, амортизационные отчисления в балансе увидеть невозможно. Начисленная амортизация в балансе не фиксируется, поскольку активом не является, но переносит стоимость имущества на затраты производства, участвуя в формировании себестоимости продукции.

Поскольку износ переносит стоимость имущества в цену производимого продукта, то формируются затраты с использованием счетов основного производства и издержек обращения – 20, 26, 44.

Это основные бухгалтерские проводки, отражающие начисление амортизации на затратные счета:

Отражаем основные средства в бухгалтерском балансе

Стоимость принятых на учет основных средств складывается из всех затрат, связанных с их приобретением, и погашается за счет амортизации. Амортизационные начисления производятся одним из выбранных предприятием способов (п. 48 ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н):

  1. линейным;
  2. по сумме чисел лет срока полезного использования;
  3. снижения остатка;
  4. в пропорции к объему выпуска продукции.

Не амортизируется имущество НКО.

Не погашается стоимость земли и объектов добычи полезных ископаемых, воды и прочих недр. О том, каковы сходства и различия амортизации, начисляемой в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в статье .

В бухучете к числу основных средств относят активы стоимостью свыше 40 000 руб.

Источники:
http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/na-balanse.html
http://spmag.ru/articles/gde-otrazhaetsya-amortizaciya-v-balanse
http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/amortizaciya_v_buhgalterskom_balanse/
http://glavkniga.ru/situations/k504533
http://delen.ru/nyuansy-biznesa/uchet-amortizacii-osnovnyh-sredstv.html
http://konsulan.ru/gde-v-balanse-otrazhaetsja-amortizacija-osnovnyh-sredstv-34341/
http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a73/872165.html

Ссылка на основную публикацию