Удержание из заработной платы: ТК РФ, виды, какие вычеты существуют

Какие бывают виды удержаний из заработной платы

Удержание части заработанных гражданином денег разрешено в ситуациях и размерах, определяемых некоторыми федеральными законами и Трудовым кодексом РФ.

При неправомерности вычетов, произведенных из заработанного дохода гражданина, последний имеет право направить соответствующее заявление в суд. Поэтому ответственные сотрудники организации должны производить все вычеты из доходов трудящихся в строгом соответствии законодательным нормам, а информация по возможным вариантам удержаний может включаться в документ о правилах оплаты труда или иной внутренний акт, регламентирующий в организации вопросы платы за труд.

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

обязательного характера;
инициированные предприятием;
по желанию самого сотрудника.

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Невыплата части заработка по распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:

стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.

После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Ошибки при проведении вычетов из заработка

При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:

Важно! Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).

Несоблюдение порядка, сроков, иных критериев при проведении вычетов из заработка. К примеру, при возникновении ущерба от виновного сотрудника не получено объяснение в письменном виде по сложившейся ситуации или списаны деньги за неотработанный период трудового отпуска у уволенного в связи с сокращением штата предприятия.

Показатель удержания превышает значение, допустимое по ТК РФ или иным законодательным нормам.

При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:

за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).

К сведению! По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.

Какие есть виды удержаний из заработной платы по ТК РФ?

Удержание из заработной платы – распространенное явление в организациях. При этом одни виды вычетов законны, а другие могут быть незаконными. Поэтому следует разобраться, какие виды удержаний из заработной платы по ТК РФ существуют и на каких основаниях они могут быть осуществлены.

Удержания постоянного характера

Существует ряд удержаний из трудового дохода, которые прямо закреплены российским законодательством. Один из типов вычетов – налог на доходы физических лиц в размере тринадцати процентов.

Налоговые ежемесячные удержания рассчитываются из всех видов начислений, подлежащих выплате сотруднику. Перечисление налогов в доход государства – обязанность работодателя как налогового агента.

Существует ряд исключений, когда налог не удерживается на постоянной или временной основе:

получение работником налоговых вычетов в организации (например, при оформлении вычета при покупке квартиры) при предоставлении бумаги из налоговой о наличии права на оформление вычета;
получение сотрудником вычета за ребенка. Для его оформления необходимо предоставить копию свидетельства о рождении ребенка.

Удержания, осуществляемые по заявлению сотрудника

Существуют ситуации, когда работник самостоятельно просить удерживать из его заработной платы фиксированную сумму денег путем подачи заявления. К таким случаям относятся ситуации:

Наличие обязательств по выплате долга без судебного решения (к примеру, при наличии соглашения об алиментных выплатах, кредитные обязательства).
Взносы разных типов (например, профсоюзные).
Взносы дополнительного характера в накопительную часть пенсии.

При этом работодатель не вправе производить удержание больше, чем установлено нормами законодательства. В обычных случаях предел удержания составляет двадцать процентов. В некоторых случаях он может достигать пятидесяти или семидесяти процентов.

Удержания, осуществляемые на основании распоряжения работодателя

Работодатель вправе производить удержание только при соблюдении следующих условий:

суммы, удержанные с сотрудника, должны перечисляться в пользу организации, а не третьего лица;
от работника должно быть получено согласие на произведение удержания в письменном виде;
с сотрудником должен быть заключен договор об ответственности материального характера (полной или коллективной). Такие удержания производятся только в тех пределах, которые допускаются трудовыми нормами (не более среднемесячной заработной платы сотрудника).

Любое из производимых вычетов должно иметь документальное обоснование.

Некоторые виды ограничения удержаний прямо отражены в статье 137 Трудового кодекса РФ.

Иные виды вычетов, которые осуществляются не по воле сторон

Последняя категория удержаний из зарплаты сотрудников – вычеты по судебному решению или исполнительному листу.

Если в отношении работника имеется судебное решение о взыскании долга в пользу какого-либо лица (включая работодателя), копию решения и исполнительный лист направляют в бухгалтерию организации для осуществления взысканий.

Направлять в организацию исполнительный лист может суд (по заявлению стороны истца), сам заявитель или судебный пристав-исполнитель. Если документ направляется в рамках возбужденного приставами исполнительного производства, к бумаге прикладывается соответствующее постановление.

В большинстве случаев удержание производится частями, в процентном соотношении с размером заработной платы работника.

Порядок вычетов из зарплаты

Чтобы произвести удержание из трудового дохода сотрудника, необходимо не только иметь законные основания, но и правильно провести процедуру осуществления вычета. Во-первых, важно соблюдать срок удержания.

Для предъявления требований о выплате установленной и произведения вычета работодателю дается месячный срок, если речь идет об удержаниях по воле сторон. Если вычеты носят обязательный характер, для них давностный срок не предусмотрен.

Во-первых, необходимо знать, что часть выплат работнику не подлежит вычетам. Производить удержания запрещено из следующих видов начислений работнику:

материальная помощь;
суммы, выплачиваемые работнику в связи с потерей кормильца;
компенсации, начисляемые сотруднику в связи с получением производственной травмы;
суммы, выплачиваемые в качестве компенсации за приобретаемые путевки в учреждения санаторно-оздоровительного типа.

Данный перечень вычетов из заработной платы сотрудников полный и расширению не подлежит. Если работодатель производит удержание по иным основаниям, это незаконно.

Какие существуют виды удержаний из заработной платы

В некоторых случаях, после начисления заработной платы предприятие вычитает из доходов сотрудников определенные суммы. Что это за суммы, какие виды удержаний из заработной платы осуществляют сегодня предприятия и существенно ли уменьшается доход сотрудников после полагающихся выплат, рассмотрим в этой статье.

Обязательные

В соответствии с законами РФ, налоговым и трудовым кодексами, существует целый ряд факторов, позволяющих работодателям удерживать определенные суммы с заработка трудящихся. Эти факторы относятся к трем категориям: обязательные, инициированные работодателем, инициированные работником.

По Налоговому Кодексу РФ (ст. 226) работодатели удерживают с выплат работникам НДФЛ (подоходный налог). Обложению подлежат все полученные доходы: з/плата, премии, доплаты за переработки, оплата отпуска, пособия и т.д. (полный перечень в ст. 208 НК РФ). Кроме денежных поступлений, налог взимается со средств выданных в натуральной форме (материалы, инструмент, оборудование). К необлагаемым суммам относятся государственные пособия и пенсии, выплаты на рождение детей, их содержание (до 1,5 лет) и другие поступления, указанные в ст. 217 НК РФ.

В статье 224 Налогового кодекса указаны 5 ставок, по которым рассчитывается подоходный налог:

9% – с доходов и процентов по ипотечным сертификатам, выпущенным до 01.01.2017;
13% – с большинства видов доходов физических лиц резидентов РФ (оплаты труда, доходов от реализации движимого и недвижимого имущества, оказания услуг по трудовым и гражданско-правовым договорам и т.д). С дивидендов, получаемых после 01.01.2015;
15 % – с дивидендов, получаемых гражданами нерезидентами от предприятий РФ;
30% – уплачивают со всех доходов физические лица, не являющиеся резидентами РФ;
35% – с лотерейных и прочих выигрышей, призовых выплат и подарков, полученных в ходе акций и рекламных компаний. С доходов от банковских вкладов и экономии на кредитах, в сумме превышения установленной ЦБ РФ ставки.

Резидентам РФ (физическим лицам, проживающим в России не менее 183 дней в течение года) с доходом, попадающим под ставку 13% на территории России, облагаемые выплаты уменьшаются за счет следующих вычетов:

1400-12000 руб. на родных или опекаемых детей в зависимости от их возраста и состояния здоровья (наличия/отсутствия инвалидности). Максимальный двойной вычет (24000 рублей) предоставляется одному из родителей (или одинокому родителю) ребенка-инвалида при письменном отказе второго от его получения (п. 4 ст. 218 НК РФ).
500-3000 руб. льготным категориям граждан, перечисленным в п. 1 и 2 ст. 218 НК РФ.

Социальные: на обучение, лечение, увеличение пенсии, благотворительность, подтверждение квалификации (до 15600 рублей).

Имущественные: даются при приобретении, строительстве, продаже дорогостоящего движимого или недвижимого имущества (до 3 млн. рублей).

По исполнительным документам

В обязательном порядке с работников удерживаются суммы, указанные в исполнительных документах, поступивших на предприятие. Непреложным основанием для вычетов считаются: исполнительные листы, приказы, соглашения об уплате алиментов (после заверения нотариусом), акты внебюджетных фондов (ФСС, ПФР) о задолженностях, судебные акты о правонарушениях и т.д. (ст. 12 ФЗ 229 от 02.10.2007).

При поступлении нескольких исполнительных документов на одного сотрудника выплаты производят в порядке очередности:

первая очередь – алименты, суммы выплат в связи с утратой кормильца, компенсации морального и физического ущерба;
вторая очередь – оплата труда и другие выплаты лицам, работавшим с ответчиком по трудовому или иному договору;
третья очередь – задолженность перед внебюджетными фондами и государственными организациями;
четвертая очередь – прочие выплаты (долги финансовым, кредитным и другим организациям, проценты по долгам).

Если имеется несколько документов одной очереди с суммой требований, превышающей максимально возможный вычет, то удержания производятся пропорционально указанным в них величинам.

По инициативе работодателя

В статье 137 Трудового кодекса РФ и в ст. 15 ФЗ 225 от 29.12.2006 перечислены основания, дающие право организациям производить удержания из выплат сотрудникам.

Неотработанные авансы , которые были выданы в счет предстоящей зарплаты.

Излишне выплаченная сумма может возникнуть при внезапном увольнении сотрудника, невыполнении им трудовых норм, счетных ошибок, погрешностей, вызванных целенаправленными противоправными действиями последнего.

Выданные и не возвращенные подотчетные суммы , расходование которых не подтверждено документами.

Деньги под отчет выдаются работникам для покупки товаров, материалов, оборудования, оплаты командировочных расходов, компенсации затрат при переводе (переезде) в другой регион и т.д. Срок расходования подотчетных средств определяется приказом руководства. Если в 3-х дневный срок после окончания отчетного периода сотрудник не представляет в бухгалтерию документы, подтверждающие расходы, и не сдает остаток денег в кассу – работодатель получает право удержать с его заработка выданную сумму. При частичном подтверждении расходования аванса удерживаются средства, на которые нет документов.

Переплаты по отпускным для сотрудников , увольняющихся до окончания периода за который получены денежные средства.

Не вычитаются суммы, если сотрудника увольняют по следующим причинам:

в связи с сокращением штата или ликвидацией компании;
изменением состава собственников юридического лица (для руководящего звена);
возвращением на должность сотрудника, работавшего на ней ранее (по постановлению суда или других государственных органов);
призывом в ряды вооруженных сил;
с отказом выполнять работу по медицинским показаниям (подтвержденным заключениями специалистов) или при отсутствии у организации возможности предоставить работу по профилю (специальности);
возникновением обстоятельств непреодолимой силы (землетрясения, пожары, наводнения, военные действия и т.д.), препятствующих выполнению трудовых обязанностей. Ситуация признается чрезвычайной решением правительства РФ или руководящим органом её субъекта.

Средства, начисленные и выданные в результате арифметической ошибки , при невыполнении сотрудником норм выработки или простое, а также целенаправленных действий работника, вызвавших искажение в расчетах.

Удержание средств, выплату которых предприятие считает необоснованным по причине ненадлежащего выполнения работником своих обязанностей, производится после принятия соответствующего решения судом или трудовой комиссией. Дополнительно должны быть соблюдены еще два условия:

Сотрудник согласен с причиной и размером выплат.
С момента выявления переплаты прошло не более месяца.

Дополняют перечень статьи 238, 241 и 242 ТК о материальной ответственности сотрудника перед предприятием. В соответствии с ними с виновника могут вычитаться суммы материального ущерба, вызванные его действиями. В расчет берется только реально причиненный ущерб, без учета упущенной выгоды.

Бухгалтер имеет право производить вычеты из начисляемых работнику выплат только имея на руках письменное согласие последнего (кроме вычетов оплаты за неотработанные дни отпуска). При отсутствии такого согласия – вопросы решаются через суд, а удержания производятся только после получения решения и документов из суда.

Распоряжение о производстве удержаний должно поступить от руководства компании в течение месяца с момента обнаружения переплаты.

По запросу работника

Удержания из заработной платы могут производиться и по просьбе сотрудника. В этом случае он пишет заявление на имя руководства. Цели вычетов могут быть любыми:

оплата взносов страховым компаниям – страхование жизни, здоровья, имущества, дополнительные медицинские услуги, пенсионные накопления;
оплата членства в профсоюзных и других общественных (или коммерческих) организациях;
платежи по кредитам и займам (в том числе, ипотека) – основные взносы и проценты;
оплата сотовой и стационарной связи, интернета, коммунальные платежи;
погашение ссуд или задолженностей предприятию-работодателю;
перечисление на благотворительные цели и т.д.

Причиной для отмены удержаний также является заявление работника.

При подаче заявки на добровольные отчисления, сотрудник должен учитывать следующие нюансы:

работодатель имеет право отказать в произведении вычетов (кроме уплаты взносов в профсоюзы);
в заявлении допустимо указать перечень выплат, с которых производятся отчисления;
комиссию за перевод средств на счета физических или юридических лиц оплачивает сотрудник (этот момент тоже указывается в заявлении).

Максимальный размер добровольных выплат по инициативе работника не ограничен.

Выплаты с которых удержания не производятся

Существует ряд доходов, освобожденных от удержаний. Их перечень представлен в ст. 101 Федерального Закона 229 от 02.10.2007. Для работодателя актуальны следующие виды выплат:

средства, перечисляемые для возмещения вреда здоровью;
средства, выплачиваемые семьям, потерявшим кормильца;
деньги, перечисляемые лицам, травмированным (раненым, контуженным) при выполнении служебных обязанностей. В случае гибели последних – их семьям;
средства, поступающие в виде компенсации за служебные командировки, переводы на работу в другую местность, поломке или износе рабочего инструмента, принадлежащего сотруднику;
выплаты из ФСС, федерального или местного бюджетов на детей, на погребение и обеспечение ухода за лицами потерявшими трудоспособность;
покрытие стоимости путевок в санатории и оздоровительные учреждения, получаемые сотрудниками организациями, их супругами, детьми и другими близкими родственниками, а также инвалидами, не являющимися работниками предприятия.

Бухгалтерия вправе удерживать средства из причитающихся работнику сумм только на основании документов, указанных в налоговом и трудовом кодексах, а также законодательных актах РФ. Соблюдение порядка и правил расчета позволит избежать ошибок, чреватых не только потерей репутации, но и серьезными финансовыми расходами. Неправильно произведенные вычеты могут стать причиной административных штрафов в размере до 100 тысяч рублей.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Источники:
http://pravoved365.ru/pravo/trudovoe-pravo/vidy-uderzhanij-iz-zarabotnoj-platy
http://walaw.ru/pravo/vidy-uderzhanij-iz-zarabotnoj-platy
http://assistentus.ru/oplata-truda/uderzhanie-po-ispolnitelnomu-listu-iz-zarplaty/