Размер подоходного налога с заработной платы в России: особенности налогообложения

Размер подоходного налога с заработной платы в России в 2021 году: особенности налогообложения, вычеты и страховые взносы

Уплата всех налогов на заработную плату возложена на организации и индивидуальных предпринимателей, которые принимают на себя роль налоговых агентов между работниками и государством. Поэтому наемные работники порой даже не задумываются о том, сколько налогов и страховых платежей от их заработной платы уходит в бюджет и негосударственные фонды.

Если суммировать все взносы, получится немалая сумма. Какие же налоги на зарплату в 2021 году должны уплачивать организации и какие изменения произошли в этой области по сравнению с прошлым периодом?

НДФЛ: что важно знать о главном налоге на зарплату

Налог на доход физических лиц взимается с полученной заработной платы работающих граждан. Зарплата при выплате наемному работнику уменьшается на размер НДФЛ. Сумма налога зависит от дохода сотрудника, процента и налоговых вычетов.

Проценты в 2021 году: изменения, произошедшие за последний год

Много преобразований в сфере налогообложения НДФЛ должно было произойти в текущем году.

Весной 2021 года Государственной Думой было выдвинуто предложение о введении прогрессивной системы налогообложения, предполагающей рост % с увеличением оплаты труда. Те, кто получает заработную плату до 100 000 рублей, должны уплачивать налог в размере 5%, наемные работники с окладом от 100 000 до 3 млн. рублей — 13%, с доходом от 3 млн. до 10 млн. рублей – 18%, свыше 10 млн. рублей – 25%.

Прогрессирующее налогообложение – очень действенная система, практикуется во многих развитых странах. Ее используют в Австрии, Швеции, Дании, Великобритании, Китае, Австралии. Однако государственные деятели РФ посчитали, что в России такой вид налога не будет актуальным.

Еще одно нововведение, которое хотели внедрить в 2021 году — увеличение НДФЛ на 2% для всех слоев населения. К счастью, основной ставкой налога, как прежде, остается 13%.

Расчет налога на доход физических лиц

Подоходный налог определяется по следующей схеме:

  1. Необходимо вычислить налоговую базу по конкретному работнику, которая представляет собой разницу между размером его заработной платы и полагающимися ему налоговыми вычетами.
  2. Далее налоговую базу умножают на ставку налога. Полученный результат отражается в форме 3-НДФЛ и отправляется в ИФНС по месту регистрации. А рассчитанная сумма налога вычитается из зарплаты сотрудника, отравляется на расчетный счет налоговой инспекции.

Процентные ставки подоходного налога с ФОТ в 2021 году

Процент взимаемого налога зависит преимущественно от статуса физического лица. Налогоплательщиков разделяют на резидентов и нерезидентов. У резидентов ставка подоходного налога обычно значительно ниже, чем у нерезидентов.

В налоговой сфере РФ понятие «резидент» определяется, как физическое лицо, находящиеся на территории государства больше полугода за последние 365 дней. Обучаясь или проходя кратковременное лечение до полугода, гражданин не лишается статуса резидента. Резидентами также считаются:

  • лица, проживающие на территории республики Крым;
  • военнослужащие, отправленные служить в другое государство, вне зависимости от количества дней пребывания их в России за последний год;
  • граждане, трудящиеся на морских месторождениях углеводородов.

Таблица ставок НДФЛ России с фонда оплаты труда.

% ставка Налогоплательщик
13
  • резиденты;
  • граждане стран ЕАЭС, работающие по найму в России;
  • граждане других государств, имеющие статус «беженцев»;
  • лица, работающие по патенту;
  • лица, признанные высококвалифицированными специалистами.
30 нерезиденты

Какие существуют льготы

Не все денежные выплаты, получаемые от работодателя, облагаются налогом. Не подлежат налогообложению следующие категории выплат:

  1. Пособия, выплачиваемые из государственных фондов. Исключение здесь составляет пособие по временной нетрудоспособности.
  2. Денежные компенсации за вредные условия труда, а также связанные с увольнением работников, гибелью военнослужащих или получения ими травм в процессе исполнения служебных обязанностей.
  3. Командировочные: суточные при этом не могут быть больше 700 руб. по России и 2500 за границей. Также не облагаются транспортные и другие расходы, связанные с командировкой.
  4. Безвозмездные выплаты сотрудникам по решению работодателя, например при рождении ребенка (до 50 000 руб.).
  5. Оплата сотрудникам медицинских услуг, обучения, повышения квалификации.
  6. Зарплата в иностранной валюте лиц, отправленных на военную службу за границу государственными учреждениями РФ.
  7. Заработная плата членов крестьянского хозяйства на протяжении первых пяти лет его существования.
  8. Доходы, получаемые физическими лицами от подсобного хозяйства (при отсутствии наемных работников) и продажи лесных ресурсов (грибов, ягод, трав).

Дополнительно о расчетах налогов с зарплаты можно узнать ниже в инструкции.

Что входит в понятие налоговых вычетов

Налоговый вычет – уменьшение налоговой базы на определенную сумму в связи с имеющимися преимуществами или расходами налогоплательщика. Налоговые вычеты по НДФЛ могут быть следующих видов.

Стандартные

Предоставляются разным льготным категориям граждан.

3000 руб. ежемесячно:

  • лицам с лучевой болезнью, а также ставшим инвалидами после Чернобыльской АЭС;
  • испытывавшим ядерное оружие, ликвидировавшим результаты радиационных аварий;
  • инвалидам Великой Отечественной Войны.

500 руб. каждый месяц:

  • героям СССР и РФ, участникам ВОВ;
  • лицам, принимавшим участие в боевых действиях на территории России;
  • узникам концлагерей;
  • родителям на несовершеннолетних детей и обучающихся в ВУЗах подростков.

Последние учитываются ежемесячно, предполагают уменьшение налоговой базы до периода, на который сумма нарастающего дохода превысит 350 000 руб. Предоставляются на:

  1. 1-го, 2-го ребенка до 18 лет (если продолжает учиться – до 24 лет) – 1400 руб.
  2. 3-го и последующих детей до 18 лет (при дальнейшем обучении – до 24 лет) – 3000 руб.
  3. Детей-инвалидов до совершеннолетия (детей-инвалидов I, II степени до 24 лет)– 12 000 руб.; если речь идет о приемных детях-инвалидах до 18 лет, вычет составит 6 000 руб.;

Размер вычетов увеличивается вдвое, если у ребенка один родитель.

Социальные

  • сумма средств, отправленных на пожертвования;
  • средства, потраченные на обучение (себя – до 120 000 руб., ребенка – до 50 000 руб.) или лечение (до 120 000 руб.; если лечение дорогостоящее, учитывается полностью);
  • средства, внесенные в НПФ РФ;
  • средства, потраченные на повышение квалификации (до 120 000 руб.)

Имущественные

Предоставляются после приобретения или реализации имущества. Также возможны вычеты по уплаченным ипотечным процентам. Бывают:

  • после продажи недвижимости – сумма вычетов не более 1 млн. руб.
  • по факту приобретения недвижимости – до 2 млн. руб.
  • после продажи другого имущества – до 250 000 руб.
  • по факту уплаченных ипотечных процентов – не более 3 млн. руб.

Неиспользованные имущественные вычеты могут переноситься на следующие налоговые периоды.

  1. Инвестиционные – позволяют вернуть часть средств, уплаченных в бюджет, благодаря реализации ценных бумаг или взносам на индивидуальный инвестиционный счет (до 400 000 руб.)
  2. Профессиональные – дают возможность учесть при расчете налоговой базы затраты на создание продукта или услуги, приносящего доход.

Страховые взносы: определение и ставки

Страховые взносы – это сборы на пенсионное, социальное, медицинское страхование работников, уплачиваемые организациями в государственные и негосударственные фонды.

Тарифы страховых взносов: основные и пониженные

Общий стандартный тариф страховых взносов, взимаемых с организаций и ИП, планировалось поднять в 2021 году до 34% (за счет увеличения на 4% пенсионной составляющей), однако нововведение не реализовалось. В итоге процент страховых взносов остается на прежнем уровне и составляет 30%.

Таблица страховых взносов, выплачиваемых работодателями в 2021 году.

Вид взносов % ставка
страхование пенсионного возраста 22% (до 1 150 000 рублей, свыше этой суммы – 10%)
обязательное медицинское страхование 5,1%
социальное страхование 2,9% (до 865 000 рублей, свыше – 0%)
страхование от профзаболеваний и травматизма от 0,2 до 8,5% (зависит от вида деятельности)

Для ряда организаций существуют также страховые взносы по дополнительным тарифам пенсионного страхования. К ним относятся организации с вредными условиями труда, либо с повышенной тяжестью и интенсивностью работ. Для определения дополнительного тарифа необходимо проводить оценку условий труда.

Если СОУТ не проведена, то устанавливается стандартный тариф для таких организаций величиной в 6% (за исключением подземных, вредных условий и работ с повышенными температурами, для них доп. тариф без СОУТ равен 9%).

Остались следующие льготные категории налогоплательщиков:

Тип организаций Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование
Организации, занимающиеся внедрением новых интеллектуальных моделей 20% (-2% от стандартного показателя) Общая ставка Общая ставка
Предприятия, развивающиеся в области информационных открытий и технологий 8% (-14% от основного тарифа) 2% 4%
Налогоплательщики, предоставляющие работу членам экипажей зарегистрированных в России судов
Благотворительные учреждения, находящиеся на УСН и другие некоммерческие организации, занятые в областях: науки и культуры, образования, здравоохранения. 20%
Работодатели, имеющие соглашение с особыми экономическими зонами 20% (-2% от стандартного показателя) Стандартная ставка Стандартная ставка

Доходы, с которых страховые взносы не уплачиваются

Страховые взносы, как и НДФЛ, начисляются не на все выплаты наемным работникам со стороны работодателей. Освобождаются от взносов следующие виды доходов:

  1. Пособия и компенсационные выплаты.
  2. Материальная помощь.
  3. Доходы населения Дальнего Востока, Севера, Сибири от хозяйственных промыслов.
  4. Оплата обучения работников.
  5. Сумма средств, предназначенных для оплаты проезда к месту проведения отпуска жителей Крайнего Севера и других подобных зон.
  6. Расходы на обмундирование и форменную одежду сотрудников и госслужащих.
  7. Зарплаты военнослужащих, сотрудников МВД, УФСИН, таможенной службы, а также других госслужащих.

Кто должен оплачивать налоги на зарплату и в какие сроки

Подоходный налог взимается с зарплаты работника, но перечислять в ИФНС его должен работодатель, то есть организация или индивидуальный предприниматель.

Налоговые агенты перечисляют НДФЛ в зависимости от вида дохода следующим образом:

  • зарплата и аванс – на следующий день после выплаты, в том числе разрешается перечисление только после выплаты полной зарплаты;
  • отпускные и пособие по временной нетрудоспособности перечисляются до последнего дня месяца, в котором производились выплаты.

Если человек имеет дополнительные доходы, не учтенные агентом, или работает на себя, то оплачивает подоходный налог сам не позднее 15 июля года, следующего за расчетным.

По страховым взносам функции налогоплательщика и налогового агента выполняют работодатели. То есть платить страховые взносы, как и нести полную ответственность за их перечисление, должны организации или ИП. В отличие от НДФЛ, страховые взносы не уменьшают реальную зарплату работника.

Уплачиваются страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Пример расчета налогов на зарплату

Известно, что ежемесячный доход Алехина В. Ю. в 2018 году составил 50 000 руб. У него трое детей, и в конце этого года им куплена квартира стоимостью 2 млн. руб. Организация, в которой он работает, находится на общей системе налогообложения, взносы на несчастный случай составляют 0,4%.

Необходимо рассчитать налоги на зарплату работника Алехина В. Ю. за текущий год, а также определить сумму возмещения по НДФЛ за покупку квартиры, которое сотрудник может получить за этот и последующий периоды.

Общий доход за год равен:

Годовые вычеты на детей составят:

НДФЛ за год:

Зная стоимость квартиры и налоговую ставку, легко найти возмещение, которое получит работник за покупку квартиры:

Возмещение подоходного налога, которое получит работник за 2018 год, будет равно НДФЛ, уплаченному за год, и составит 68 952 руб.

Оставшуюся сумму для возмещения НДФЛ за покупку квартиры можно возместить в последующие периоды:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

Итого, сумма страховых взносов на 2018 год:

Сумма налогов с зарплаты за 2018 год:

Если же считать фактически уплаченные налоги с зарплаты после возмещения НДФЛ за покупку квартиры (в результате подачи налоговой декларации в 2021 году), то сумма налогов будет равна сумме страховых взносов в 182 400 руб.

Сколько налогов удерживается из заработной платы в России? Ответ представлен ниже на видео.

Налоги с зарплаты в 2021 году в процентах: таблица

Статьи по теме

Работодатели обязаны удерживать и своевременно перечислять налоги с зарплаты своих наемных работников. Таблица “Налоги с зарплаты в 2021 году в процентах” подскажет, какие ставки НДФЛ и страховых взносов надо применять в различных ситуациях и сколько платить.

Все отчисления с зарплаты в 2021 году в процентах: таблица

В 2021 году все работодатели обязаны перечислять с заработной платы и других доходов, выплачиваемых сотрудникам, НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

НДФЛ – основной налог с заработной платы. Ставки НДФЛ и порядок его уплаты зависят от налогового статуса получателя дохода, то есть от того, является работник налоговым резидентом РФ или нет:

  1. Если работник в течение последних 12 календарных месяцев находится в России больше 183 календарных дней, он является резидентом.
  2. Если период нахождения работника в России составляет менее 183 календарных дней, то налоговым резидентом он не является.

Сумма налога с зарплаты зависит от статуса, т.е. соответствующей ставки, применяемой в расчетах. Доходы резидентов облагаются по ставке 13 процентов, нерезидентов – по ставке 30 процентов. Поэтому налоговый статус работника следует обязательно уточнить на конец года и, если потребуется, пересчитать налог по соответствующей ставке.

При этом следует учитывать, что период нахождения в России не прерывается, если сотрудник уезжает из страны для краткосрочного (менее полугода) лечения или обучения. Если статус изменился, то меняются и суммы налогов с зарплаты, которые приходится платить работодателю, – в большую или меньшую сторону.

Ставки налогов с ФОТ в 2021 году: таблица

– Резиденты РФ ( за исключением выплат, облагаемых по иным ставкам);

– Граждане стран – государств ЕАЭС;

Также с заработной платы надо рассчитать и перечислить взносы, которые налогом не являются, но это обязательный платеж для работодателей.

Страховые взносы с зарплаты в 2021 году в процентах: таблица

Ставка НДФЛ Получатель дохода (зарплаты)
13 %
Взносы Ставка Предельная величина дохода Свыше предельной величины
Пенсионное страхование 22 % 1 150 000 рублей 10 %
Социальное страхование 2,9 % 865 000 рублей
Медицинское страхование 5,1 % 5,1 %

Налоги с зарплаты в 2021 году для иностранных работников

Ставка НДФЛ с заработной платы иностранца зависит от налогового статуса. Основная ставка для нерезидентов-иностранцев – 30 процентов, но 13 процентов для:

  • высококвалифицированных работников-иностранцев;
  • беженцев или лиц, получивших временное убежище в России;
  • резидентов стран, входящих в Евразийский экономический союз;
  • лиц, работающих в России по найму на основании патента.

То есть налог с доходов иностранцев-резидентов считают по той же ставке, что и с выплат резидентам.

Если сотрудник-иностранец работает за рубежом, в том числе по месту жительства или в зарубежном представительстве (филиале) российской организации, то его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Иностранец, который имеет статус резидента, налог с выплат, полученных за рубежом, платит самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налог с зарплаты в 2021 году иностранца-нерезидента удерживают не всегда. Выплаченные вознаграждения относятся к доходам, полученным от источников в России или за ее пределами (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Доходы, полученные за пределами РФ, НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ).

Налог с зарплаты высококвалифицированного иностранного специалиста всегда составляет 13 процентов независимо от налогового статуса. А ставка налога по доходам, не связанным с трудовой деятельностью, у высококвалифицированного специалиста-нерезидента – 30 процентов. Например, 30 процентов удержат с дохода в виде материальной помощи, подарков, компенсации расходов на питание.

Средний заработок, который сохраняется за сотрудником на период отпуска (отпускные), не относится к доходам от трудовой деятельности. Ведь отпуск представляет собой время отдыха, в течение которого человек свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106, 107 ТК РФ). Значит, с отпускных высококвалифицированного специалиста-нерезидента нужно удерживать 30-процентный НДФЛ.

Налог с зарплаты граждан ЕАЭС удерживается по ставке 13 процентов. Трудовая деятельность граждан Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия) регулируется не только Трудовым и Налоговым кодексом РФ, но и Договором о Евразийском экономическом союзе. Нормы международного договора приоритетны (п. 4 ст. 15 Конституции РФ). Поэтому доходы граждан из стран ЕАЭС, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаются по ставке 13 % с первого дня работы (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе). Не важно, сколько к этому моменту человек фактически находился в нашей стране.

Если иностранец из ЕАЭС теряет статус резидента своей страны, налог с его зарплаты в России составит 30 процентов.

Налог с зарплаты иностранца, работающего на патенте. Если иностранец приобретает патент на работу в РФ, то платит налог самостоятельно в фиксированном размере. После трудоустройства иностранца НДФЛ рассчитывает и удерживает работодатель. Ставка НДФЛ в 2021 году – 13 процентов, независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Налог, перечисленный иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, нужно засчитывать в счет уплаты НДФЛ с заработной платы.

Налог с зарплаты беженцев или лиц, получивших временное убежище в России, – 13 процентов. Как долго они пребывают в России – значения не имеет (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ). Если статус беженца утрачен, но при этом еще нет статуса налогового резидента, с доходов надо удерживать 30 процентов налога.

Срочные изменения! Безопасный для налогового агента способ расчета зарплатных авансов Минтруд объявил незаконным

Сколько налога можно удержать с зарплаты в 2021 году

Компания вправе удержать из зарплаты весь текущий НДФЛ. Такой вывод впервые сделала ФНС в письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@ (ответ на частный вопрос).

Есть два лимита, в пределах которых компания вправе удерживать у работника НДФЛ.

  1. 50 процентов. В этом пределе можно удержать из зарплаты НДФЛ, который компания ранее исчислила с материальной выгоды или подарков.
  2. 20 процентов. Лимит действует, если с текущей зарплаты компания удерживает НДФЛ, который не смогла удержать с прошлой зарплаты, подряда, аренды, суточных. Но для текущего НДФЛ никаких ограничений нет.

Зарплата, премии и иные вознаграждения за труд. С текущей зарплаты компания удерживает весь НДФЛ, который исчислила. Ограничение в 20 процентов по статье 138 ТК РФ не действует.

С дохода надо полностью удержать исчисленный налог, даже если компания посчитала его по ставке, которая превышает 20 процентов. Например, у иностранца надо удержать 30 процентов, с денежных рекламных призов — 35 процентов (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ может превысить текущую зарплату. Тогда удержите НДФЛ со следующей выплаты, но с учетом лимита в 20 процентов.

Оклад работника – 34 000 рублей. 16 января компания выдала работнику зарплату за первую половину месяца – 10 000 рублей. НДФЛ с этой суммы не удерживала. В тот же день работник ушел в отпуск за свой счет. Работник выйдет из отпуска только 20 февраля. В январе выплат больше не будет.

Зарплата за январь – 10 000 руб. (34 000 руб. : 17 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1300 руб. (10 000 × 13%). Работник уже получил 10 000 рублей, поэтому удержать НДФЛ не с чего. Компания удержит налог 1300 рублей со следующей зарплаты, но не более 20 процентов.

Зарплата за февраль – 9444,44 руб. (34 000 руб. : 18 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1228 руб. (9444,44 руб. × 13%). Зарплата к выдаче — 8216,44 руб. (9444,44 – 1228). Компания вправе удержать не более 20 процентов — 1643,29 руб. (8216,44 руб. × 20%). Значит, можно удержать весь налог — 1300 руб. Работник получит на руки 6916,44 руб. (8216,44 – 1300).

Работники также могут получать в компании деньги за аренду, денежные подарки или премии к юбилею. С таких доходов компания вправе удержать весь НДФЛ, который ранее исчислила с зарплаты, но не удержала. Лимиты на удержание не действуют.

Материальная выгода и доходы в натуральной форме. Налог, который компания исчислила с материальной выгоды или дохода в натуральной форме, необходимо удержать с ближайшей денежной выплаты. Здесь действует ограничение. Компания вправе удержать с денежного дохода не более 50 процентов налога, который ранее исчислила с выгоды и натуральных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Когда будете считать лимит в 50 процентов, придерживайтесь двух правил. Во-первых, 50 процентов считайте от выплаты, из которой удерживаете налог. Доход, с которого вы не смогли удержать НДФЛ, не важен. Во-вторых, сначала удержите налог, который рассчитали с денежной выплаты, а от остатка определите 50-процентное ограничение.

Если до конца года не сможете удержать налог, то до 1 марта сдайте справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 30.03.16 № БС-4-11/5443).

9 января компания простила долг директору в сумме 500 000 рублей. В этот же день исчислила НДФЛ – 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%). Зарплата директора — 100 000 рублей. За вычетом налога в феврале он получит 87 000 руб. (100 000 руб. – 100 000 руб. × 13%). Из зарплаты компания вправе удержать не более 43 500 руб. (87 000 руб. × 50%). Оставшиеся 21 500 руб. (65 000 – 43 500) компания удержит в марте.

Налог с аванса и зарплаты в 2021 году в процентах: сроки уплаты

Весь налог с заработной платы (включая НДФЛ с аванса) надо перечислять в бюджет один раз – при окончательном расчете по итогам месяца. То есть налог с зарплаты за первую половину месяца (аванса) и вторую половину надо перечислить единым платежом.

Срок перечисления налога с зарплаты – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода по итогам месяца.

Плательщики НДФЛ и налоговые агенты перечисляют НДФЛ по месту налогового учета. Если у налогового агента есть обособленные подразделения, то НДФЛ с выплат работникам, трудящихся в них, платят по месту нахождения “обособок” (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Источники:
http://www.gazeta-unp.ru/articles/52010-nalogi-s-zarplaty-v-2019-godu-v-protsentah-tablitsa
http://nalog-nalog.ru/oplata_truda/polozhenie_ob_oplate_truda_rabotnikov_-_obrazec/

Ссылка на основную публикацию