Расчет среднего заработка при увольнении

Как вычислить среднедневной заработок при расчете компенсации при увольнении

Когда с сотрудником прекращаются трудовые отношения, нужно произвести полный расчет. Уходящий работник должен получить все заработанные им на день увольнения денежные средства, кроме того, компенсацию за дни отпуска, если он не был использован полностью. Во многих случаях также полагается дополнительная компенсация при уходе (зависит от повода и статьи, по которой производится увольнение).

Бухгалтерия производит расчет этих выплат по предусмотренному законодательством алгоритму, в основе которого лежит средний заработок за определенный учетный период. Чаще всего в основу берется среднедневной заработок. Его расчет предусматривает некоторые нюансы, которых следует придерживаться во избежание финансовых погрешностей.

Рассмотрим, как рассчитывается этот показатель в различных ситуациях, и приведем конкретные примеры.

Законодательные нормы

Трудовое право и Постановления правительства РФ предписывают руководителям и бухгалтерам при расчете компенсаций и других выплат при увольнении руководствоваться положениями, приводимыми:

  • ст. 139 ТК РФ – в ней регламентируется порядок начисления увольнительных выплат;
  • Положением, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 года № 922, – в нем подробно рассмотрена методика расчетов, касающихся определения среднего заработка за учетный период во всех законодательно правомерных ситуациях.

Параметры расчетов

Цифры, которые берутся во внимание при вычислении среднего заработка сотрудника, представляют собой как фиксированные, так и неизменные величины, а именно:

  • период, за который производится расчет (законодательно определен для каждого случая);
  • сумма всех видов дохода сотрудника за этот период (за исключением предусмотренных законом вычетов);
  • среднее количество календарных дней в месяце – фиксированный показатель, равный 29,3 (как это регламентируется в Федеральном законе № 55 от 02 апреля 2014 года).

Поводы для расчета среднего заработка при увольнении

Средняя величина дневного заработка требуется для исчисления таких форм увольнительных выплат:

  • выходное пособие (в тех случаях, когда оно положено при увольнении);
  • денежные средства за неотгулянные отпускные дни.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Методика расчета меняется в зависимости от того, полностью ли отработан сотрудником расчетный период.

Исключение из расчетного особых периодов

Первым пунктом применения методики расчета увольнительных выплат будет определение общей суммы заработка сотрудника за тот или иной установленный законом период. Во внимание берется все время, фактически отработанное сотрудником, и суммы, начисленные ему за эти рабочие дни, кроме законодательно исключенных особых периодов. Суммы, которые сотрудник получил в нижеперечисленные периоды, не следует включать в общий доход при расчете выплат, положенных ему при увольнении:

  • во время нахождения в командировке, поскольку за это время за ним был сохранен его заработок (ст. 167 ТК РФ);
  • за время оплачиваемого либо административного отпуска (ст. 114 ТК РФ);
  • период временной нетрудоспособности (болезнь, уход за близким человеком, беременность и роды);
  • дополнительные свободные дни, предоставленные для ухода за детьми-инвалидами;
  • простой не по вине работника;
  • забастовка, в которой работник не принимал участия, помешавшая исполнению его трудовых обязанностей;
  • другие периоды, предусмотренные в п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Исключение некоторых сумм из общего дохода

Вне зависимости от того, в какое именно время, входящее в расчетный период, были сделаны начисления, некоторые из них не учитываются при определении среднедневного заработка (во время исчисления суммарного дохода за расчетный период). К таким выплатам относятся социальные:

  • материальная помощь персоналу;
  • компенсация за проезд и питание;
  • выплата стоимости обучения;
  • средства, предоставленные на отдых и оздоровление;
  • деньги на коммунальные услуги, оплату детского сада для детей сотрудников и т.п.

Методика расчета среднедневного заработка для выплаты выходного пособия

Выплата дополнительных денежных средств при увольнении (выходного пособия) регламентирована ст. 178 ТК РФ. Эти деньги начисляются не во всех случаях ухода сотрудника, а только тогда, когда поводом к увольнению, зафиксированном в трудовой книжке и приказе, является один из следующих:

  • несоответствие должности по здоровью;
  • выход сотрудника, ранее занимавшего должность, с которой уходит увольняемый;
  • призыв сотрудника на военную или альтернативную службу;
  • отказ о перемещения на работу в другую местность.

В этих ситуациях работнику при уходе положены средства в размере их среднего заработка за 2 недели.

Если сотрудник вынужден уйти в связи с:

  • ликвидацией или реорганизацией компании;
  • сокращением численности или штата,

то ему положена компенсационная выплата в размере среднего заработка за месяц.

КРОМЕ ТОГО: во всех перечисленных случаях сотруднику сохраняют его среднемесячный заработок на первое время после утраты работы (не более 2, в отдельных случаях – 3 месяцев со дня увольнения, в эту величину входит и выходное пособие).

Порядок расчета

  1. Расчетный период, за который устанавливается суммарный доход, равняется 12 месяцам.
  2. Если стаж увольняемого сотрудника меньше года, расчетным периодом считается время со дня приема на работу до первого дня последнего рабочего месяца.
  3. Нужно учесть количество фактически отработанных дней за этот период.

При полностью отработанном последнем календарном годе применяется формула расчета:

  • Зср.-дн. – среднедневной заработок;
  • 12 мес. – суммарный доход сотрудника за 12 месяцев;
  • Дн/мес.ср. – средняя продолжительность месяца, зафиксированная как 29,3 дня.

При расчетном периоде, отработанном не полностью, применяется формула:

  • Nмес. – количество полных отработанных месяцев;
  • Дн.неп.мес. – число дней, фактически отработанных в неполном месяце.

Пример расчета

Работник Росомахин В.М. работал в компании с 18.04.2015 года с заработной платой 20 тыс. руб./мес. В последний год по итогам работы ему была начислена премия в размере 5 тыс. руб. Увольняется по сокращению штатов 18.04.2017 года. Оплачиваемые дни отпуска использованы полностью. В течение последнего года он был на больничном в общей сложности 20 дней.

Рассчитаем среднедневной заработок для положенной ему компенсации. Средства, полученные за это время, составили 20 000 х 12 + 5 000 = 245 000 руб. Применяем формулу:

Среднедневной заработок Росомахина В.М. = 245 000 / 12 / 29,3 = 696,8 руб.

При исчислении компенсации из полученной суммы нужно будет вычесть средства, выплаченные за 20 дней временной нетрудоспособности.

Методика расчета среднедневного заработка для выплат за неиспользованный отпуск

Принцип расчета среднедневного заработка в данном случае практически идентичен предыдущему: берется тот же расчетный период (12 месяцев), ищется суммарный заработок, к которому приплюсовывается положенная по закону прибыль (повышение зарплаты, премии и т.п).

Разница заключается в подсчете отработанных дней в расчетном периоде, поскольку для предоставления оплачиваемого отпуска сотруднику необходим стаж работы не менее полугода. Итак, производим следующие действия.

  1. Считаем количество отработанных месяцев, сравниваем их со стажем, необходимым для отпуска. Если отработано целое число месяцев, используем показатель без изменений. При недоработке до конца месяца либо переработке неполного месяца применяем следующий принцип: дни, которых меньше 15, отбрасываются, количество дней, большее 15, считается за месяц. В итоге получается целое число – количество месяцев, за которые сотруднику положены дни оплачиваемого отдыха.
  2. Вычисляется число отпускных дней, полагавшихся бы сотруднику за этот период.
  3. Из общего числа положенных дней отдыха нужно вычесть количество дней, которые сотруднику удалось провести в отпуске за этот период.
  4. Для определения суммы компенсации полученный показатель умножается на среднедневной заработок, вычисленный по таким же формулам, что и для расчета выходного пособия.

Как рассчитать среднедневной заработок

Расчет среднедневного заработка всегда был и будет «головной болью» для бухгалтеров. Чтобы справиться с этим нелегким делом, нужно не только учесть массу нюансов, но и постоянно следить за изменениями российского законодательства по данному вопросу.
Выясним, как рассчитать среднедневной заработок увольняющихся работников по всем правилам и на что обратить внимание в нетривиальных ситуациях.

Прекращение трудовых отношений с персоналом влечет за собой необходимость полного расчета по обязательствам. Увольняемому необходимо выплатить не только зарплату, но и компенсировать неиспользованный отпуск.

Чтобы правильно исчислить причитающуюся ему сумму, бухгалтер должен знать, как рассчитать среднедневной заработок при увольнении, какими нормативными документами при этом руководствоваться, существуют ли ограничения по сроку выплаты средств.

Нормативная база

Среднедневной заработок — как рассчитать? Отечественное законодательство обязывает лиц, ответственных за начисление зарплаты в компании, руководствоваться требованиями перечисленных ниже нормативных документов:

  • ст.139 ТК РФ – здесь приведен механизм определения величины среднего заработка персонала;
  • Положением о среднем заработке (СДЗ), введенном Постановлением Правительства №922 от 24.12.2007, где рассмотрены особенности его определения в различных ситуациях.

Чем обусловлена необходимость расчета среднего заработка

Существует несколько ситуаций, в которых бухгалтер, исполняя требования законодательства, вынужден делать расчет среднего дневного заработка при увольнении. Рассмотрим их подробнее.

Компенсация неиспользованного отпуска

ТК РФ гарантирует наемному персоналу всех категорий возможность ежегодно уходить в оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Но, поскольку сотрудники обычно отправляются отдыхать по графику, практически никогда не случается так, что работник использует столько дней отпуска, сколько полагается ему в конкретный момент времени. Помимо этого, вновь принятые сотрудники могут расторгнуть контракт, вообще не доработав до отпуска.

Поэтому при расторжении трудового договора оказывается, что увольняемый либо не использовал причитающиеся ему отпуска, либо отдыхал больше, чем положено. В обоих случаях возникает необходимость в перерасчете отпускных и доплате или удержании части суммы (ст.127 ТК РФ). Сделать это можно, исходя из СДЗ. Вот его-то и нужно определить бухгалтеру.

Расчет выходного пособия: правила и нюансы

При расторжении контракта по основаниям, описанным в п.1,2 ст. 81 ТК, организация обязана выплатить персоналу выходное пособие. Оно определяется, исходя из среднедневного заработка. Важно, что деньги за первый месяц после расторжения контракта выплачиваются в день увольнения.

Если работники, увольняемые из-за ликвидации предприятия или сокращения его штата, в течение двух последующих месяцев после прекращения трудовых отношений не могут найти подходящую работу, они вправе рассчитывать на пособие. За второй месяц его выплатит бывший наниматель, а за третий – служба занятости. Однако сделает она это при условии, что уволенный своевременно зарегистрировался в качестве безработного.

Исходя из ст.178 ТК РФ, ясно, что на пособие в размере двухнедельного СДЗ вправе претендовать и уволенные по иным причинам. Таковыми являются:

  • отказ персонала от продолжения работы в связи со значимым изменением условий работы – п.7 ст.77 ТК РФ;
  • невозможность перевода сотрудника на новую должность, условия труда которой подходят ему по медицинским показаниям либо отказ работника от предложенной работы – п.8 ст.77 ТК РФ;
  • несогласие на перевод в другой населенный пункт вместе со своим нынешним работодателем – п.9 ст.77 ТК РФ;
  • призыв работника в армию либо на альтернативную службу – п.1 ст.83 ТК РФ;
  • восстановление уволенного по решению суда или трудовой инспекции, повлекшее за собой увольнение сотрудника, принятого на его место – п.2 ст.83 ТК РФ;
  • признание специалиста недееспособным, подтвержденное медицинским заключением – п.5 ст.83 ТК РФ.
  • иные случаи.

Что нужно знать бухгалтеру о расчете СДЗ

Чтобы разобраться, как рассчитать среднедневной заработок при увольнении, практикующему бухгалтеру не только следует изучить упомянутые выше законодательные акты, но и определить несколько необходимых величин. Перечислим их:

  • расчетный период, определяемый по нормативным документам;
  • доход за взятый промежуток времени, кроме исключаемых выплат;
  • среднемесячное количество календарных дней = 29,3

Остановимся на данных показателях подробнее.

Дни, исключаемые из расчетного периода

Для правильного исчисления компенсации отпуска, неиспользованного работником, берутся все доходы, полученные им за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Однако при этом из совокупного дохода исключаются выплаты, уже исчисленные по СДЗ. На основании ТК РФ, к ним причисляют доходы, полученные за дни:

  • нахождения в командировке несмотря на то, что в это время сотрудник продолжает исполнять трудовые обязанности;
  • пребывания в административном отпуске, поскольку он не оплачивается;
  • временной нетрудоспособности (больничные, выданные по причине заболевания, беременности и родов, бытовых травм) – они оплачиваются по другим правилам;
  • предоставленные родителям для ухода за детьми-инвалидами;
  • простоев по вине администрации;
  • забастовок, в которых работник не участвовал и их не организовывал;
  • приходящиеся на иные периоды, поименованные в п.5 Постановления Правительства №922.

Выплаты по последним четырем пунктам рассчитываются на основе величин СДЗ, полученных за соответствующий период, поэтому они должны исключаться из суммарного дохода увольняемого. В противном случае, это повлечет за ошибку в расчете.

Выплаты, идущие в расчет среднедневного заработка

Разберемся в том, как посчитать СДЗ работника. Важно понимать, что в расчет должны браться только выплаты, связанные с принятой в организации системой оплаты труда, а именно:

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

  • зарплата по окладам за отработанное время или сдельная оплата по утвержденным расценкам;
  • денежный эквивалент зарплаты, выданной в натуральной форме;
  • зарплата в форме комиссионных либо процента от выручки;
  • вознаграждение муниципальных или государственных служащих;
  • почасовый заработок преподавателей общеобразовательных, среднеспециальных и высших учебных заведений;
  • гонорары работников СМИ;
  • премии за исполнение должностных обязанностей, достижение плановых показателей, перевыполнение плана и т. д.;
  • доплаты за совмещение должностей, классное руководство, выслугу лет, секретность, классность, высокое мастерство, расширение спектра обслуживания клиентов, знание иностранных языков;
  • оплата ночных и сверхурочных работ;
  • надбавки за вредность и работу в особо тяжелых условиях;
  • иные выплаты, предусмотренные локальными актами компании.

Доходы, исключаемые из расчета СДЗ

Основное правило, которым руководствуются бухгалтеры, гласит: «Чтобы определить среднедневной заработок, необходимо исключить из него выплаты, не относящиеся к непосредственному исполнению работником своих трудовых обязанностей». Тогда при расчете СДЗ из общего дохода работника нужно будет вычесть:

  • материальную помощь по любым основаниям (рождение ребенка, юбилей, выработка профессионального стажа, смерть близкого родственника и т. д.);
  • стоимость подарков (к профессиональным и общероссийским праздникам, детские);
  • компенсации проезда, питания, проживания;
  • средства, выданные для отдыха и оздоровления;
  • деньги на оплату коммунальных услуг, детсада.

Алгоритм исчисления среднего заработка

После определения дохода, полученного за расчетный период, можно приступать непосредственно к определению среднедневного заработка. Разберем на конкретном примере, как рассчитать средний заработок при увольнении по ст.77 ТК РФ.

Пример 1

Предположим, прораб Саенко Р. Е. увольняется по собственному желанию. По закону, за неиспользованный отпуск ему положена компенсация. Найдем сумму выплаты, исходя из следующих данных:

  1. Работник трудится по контракту в организации с октября 2015 г., увольняется в декабре 2018 г.
  2. Расчетный период отработан Саенко Р. Е. не полностью: работник отдыхал в мае 2018 г. 28 дней и болел 5 дней в июле 2018 г.
  3. Доход за 12 месяцев, предшествующих увольнению – 600 тыс. руб.
  4. Отпускные за прошлый год – 46 тыс. руб.
  5. В марте 2018 г. Саенко Р. Е. получил ежегодную премию – 20 тыс. руб., а в августе 2018 г. – еще и бонусы за перевыполнение плана – 5 тыс. руб.
  6. Прорабу оплачены сверхурочные работы – 14 тыс. руб.
  7. Сотруднику оплачен больничный лист – 10 тыс. руб.
  8. По случаю смерти матери организация оказала Саенко Р. Д. материальную помощь – 5 тыс. руб.

Порядок расчета следующий. Вначале рассчитаем доход (Д), исходя из которого будет исчислен среднедневной заработок.

Д = 600 + 46+ 20 + 14 = 680 тыс. руб.

Затем найдем количество дней в расчетном периоде (РП). Для этого используем соответствующую формулу. Получаем:

РП = 29,3 * 10 + (29,3 / 31 * 26) + 0 = 317,6 дн.

Определим среднедневной заработок:

СДЗ = 680 тыс. руб. / 317,6 дн. = 2141,06 руб.

Теперь исчислим компенсацию неиспользованного отпуска. Поскольку в 2017 г. Саенко Р. Е. в отпуск не уходил, 28 дней отдыха остались неиспользованными. За них работнику причитается:

К отп. = 2141,06* 28 = 59949,68 руб.

С отпускных и компенсации должен быть удержан НДФЛ в размере 13%. Т.к. детей у Саенко Р. Е. нет, льготы по налогу ему не полагаются. Значит, «на руки» работник получит:

Выпл. = 59949,68 руб. – 59949,68 руб. * 13% = 52156,22 руб.

Учет премий в СДЗ

В Постановлении №922 сказано, что премии входят в расчет СДЗ. Однако это касается не всех выплат. Вопрос о том, как безошибочно посчитать среднедневной заработок работника при его увольнении, необходимо решать с учетом норм п.15 Постановления, где сказано, что бухгалтер должен руководствоваться следующими правилами:

  1. Премии, начисленные в расчетном периоде, берутся не более одной по каждому основанию за один месяц. Например, руководителю отдела продаж Короткову Л. Н. выдают бонус за привлечение каждого клиента. Если он заключил за год договоры с 28 новыми компаниями, в расчет СДЗ войдут только 12 выплат.
  2. Премии по итогам периода длительностью больше 1 месяца, учитываются пропорционально промежутку времени, за который они начислены. В частности, если расчетный период для увольняющегося товароведа Николаевой Ю. К. составляет май 2017 г. – апрель 2018 г., то в расчет нужно брать 2/3 премии за 2 квартал 2017 г. независимо от того, в каком месяце были выплачены деньги.
  3. Годовые премии за расчетный период берутся в расчет СДЗ целиком. Предположим, машинист Козаченко В. А., работающий в компании с февраля 2017 г., увольняется 21.01.2019. Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск берется весь 2018 г. Значит, бухгалтеру нужно брать только премию за 2018 год (если она будет выдана до ухода работника). Премия за 2017 г., выплаченная в январе 2018 г., в определении размера СДЗ не участвует.

Если же период отработан сотрудником не полностью, годовая премия участвует в расчете СДЗ пропорционально количеству дней, в которые работник трудился. Для исчисления ее размера нужно воспользоваться следующей формулой:

Сумма премии = Начисл. премия год. / Раб. дни по произв. календарю * Кол-во отраб. дн.

Калькулятор расчета среднедневного заработка при увольнении

Трудовое законодательство строго относится к своевременности и полноте выплат при увольнении сотрудника. В последний день работы необходимо выплатить не только полагающуюся работнику заработную плату, но и ряд компенсационных выплат, исчисляемых исходя из среднего заработка. В статье рассмотрим, в каких случаях выплачивается и как рассчитать средний заработок при увольнении.

Для чего определяют средний заработок при увольнении

Необходимость произвести расчет среднего заработка при увольнении возникает в двух случаях:

  • при выплате компенсации за неизрасходованные отпускные дни (или удержании за излишне отгулянные дни);
  • при начислении выходного пособия.

Компенсация за неотгулянный отпуск выплачивается, если сотрудник не использовал все дни причитающегося ему ежегодного отдыха (статья 127 ТК РФ).

Причины необходимости выплаты выходного пособия указаны в статье 178 ТК РФ.

При сокращении численности организации, ликвидации предприятия сотруднику выплачивается выходное пособие, эквивалентное средней месячной зарплате, и сохраняется аналогичный доход еще на один месяц, если работник не трудоустроится. В исключительных случаях по решению службы занятости доплата может быть сохранена еще на один месяц.

Пособие в размере двухнедельной средней зарплаты сохраняется для следующих случаев завершения трудового договора:

  • по состоянию здоровья;
  • по причине призыва в вооруженные силы;
  • в случае отказа от перевода в другую местность вместе с организацией.

Размер и случаи выплаты выходного пособия могут быть дополнительно согласованы в трудовом договоре.

Расчетный период. Включаемые и исключаемые дни

Основное различие в расчете среднедневного дохода для выходного пособия и компенсации за отпуск связано с тем, что подсчет в первом случае ведется по рабочим дням, а во втором — по календарным.

В полностью отработанном месяце — 29,3 дня.

В неотработанном определяем по формуле:

Выходное пособие Компенсация за отпуск
Порядок расчета по рабочим дням по календарным дням
Расчетный период 12 месяцев; при увольнении последним днем, включая месяц увольнения 12 месяцев; при увольнении последним днем, включая месяц последнего дня работы
Включаемые дни Все дни, когда сотрудник находился на рабочем месте Все календарные дни за вычетом исключаемых
Исключаемые дни Болезнь, отпуск, командировка и другое время отсутствия на рабочем месте Болезнь, отпуск, командировка и другое время отсутствия на рабочем месте
Определение дней не полностью отработанного месяца Для подсчета берем только отработанные дни
Оплачиваемый период Согласно Трудовому кодексу или трудовому договору Определяется как разность между числом дней отпуска, положенным сотруднику за все время работы, и количеством реально отгулянных дней

Определение заработка, включаемого в расчет

Заработок, включаемый в расчет, определяется аналогично для обоих видов выплат. В расчет включаются все виды выплат, связанные с выполнением трудовых обязанностей и начисленные за отработанное время. Не следует включать начисления за дни невыходов: отпуска и болезни. А также выплаты, не связанные с трудом: материальная помощь, премии к праздничным датам.

Особым образом учитываются премии:

  • месячные — в полном размере в периоде начисления;
  • за период меньше расчетного — полностью по одной за каждый показатель;
  • за период больше расчетного — в размере месячной части за каждый месяц;
  • годовая — включается полностью, если относится к расчетному периоду, независимо от даты фактической выплаты.

Также следует скорректировать базу, если в течение периода происходило повышение окладов в подразделении, в котором работал увольняющийся, или по всему предприятию.

Как рассчитать среднедневной заработок при увольнении

Для вычисления среднего заработка используйте формулу:

  • для компенсации за неиспользованный отпуск:

Чтобы помочь в подсчете или проверить уже рассчитанные суммы, нами разработан калькулятор среднедневного заработка при увольнении для расчета выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск.

Полное или частичное копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна

Источники:
http://bukvaprava.ru/kak-rasschitat-srednednevnoy-zarabotok-pri-uvolnenii/
http://clubtk.ru/calcs/zarabotok-pri-uvolnenii
http://assistentus.ru/kalkulyator-srednej-zarplaty/

Ссылка на основную публикацию