Материальная помощь: налогообложение , сумма, особенности для НДФЛ

Выплата материальной помощи и ее налогообложение

Работникам учреждения, студентам, находящимся в трудной жизненной ситуации, может быть оказана материальная помощь. Ее выплату также производят при рождении ребенка, уходе в отпуск, регистрации брака и в других случаях. Перечень оснований для выплаты материальной помощи, порядок ее выплаты и размеры должны быть предусмотрены внутренними локальными документами. В статье рассмотрим порядок выплаты материальной помощи. Кроме того, разберемся, возникает ли у учреждения обязанность по удержанию из этой выплаты НДФЛ, начислению страховых взносов и нужно ли учитывать сумму материальной помощи при исчислении налога на прибыль.

Как было указано выше, выплата материальной помощи должна быть регламентирована внутренними актами, например, коллективным договором, положением об оплате труда.

Работник учреждения (студент, бывший работник или родственник), претендующий на получение материальной помощи, должен обратиться к работодателю с письменным заявлением с указанием в нем причин, побудивших его обратиться за материальной помощью, и приложить в необходимых случаях документы, подтверждающие указанную в заявлении причину (копии свидетельств о рождении, браке, смерти и др.).

Решение о выплате работнику (студенту) материальной помощи принимает руководитель учреждения. Принятое им решение об оказании материальной помощи оформляется приказом.

Источником выплаты материальной помощи в государственном (муниципальном) учреждении могут быть как средства бюджета, субсидий, так и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете (п. 32 Типового положения [1] ).

Материальная помощь, налоги и страховые взносы

Рассмотрим, являются ли суммы материальной помощи объектами обложения НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, учитываются ли они при исчислении налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, из п. 1 ст. 210 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода работника по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В то же время в ст. 217 НК РФ приведен перечень видов доходов, не облагаемых НДФЛ. Так, согласно п. 8 этой статьи не облагаются данным налогом суммы единовременных выплат в виде материальной помощи, производимых:

• налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
• членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
• налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме того, не являются объектом обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4 000 руб. в течение налогового периода (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, при выплате материальной помощи по иным основаниям, а также с сумм превышения установленных выше размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, облагается НДФЛ на полном основании. Как указано в письмах ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц», Минфина РФ от 26.04.2011 № 03-04-05/3-301, оснований для освобождения от обложения НДФЛ такой материальной помощи в ст. 217 НК РФ не содержится.

Согласно ст. 230 НК РФ учреждения обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разработанных учреждением самостоятельно. Кроме того, учреждения, используя данные учета, обязаны также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов. Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2‑НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», приведенной в приложении 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/611@ [2] .

В разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» этой формы указываются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода, в том числе суммы материальной помощи, выданной учреждением работникам (бывшим работникам или родственникам).

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ)).

В статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в частности:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой (пп. 3 п. 1):

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

б) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9).

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, не облагается страховыми взносами, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исходя из положений ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ) объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ перечислены выплаты материальной помощи, выдаваемой по тем же основаниям, что указаны в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, которые не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, на материальную помощь, выдаваемую работникам по иным основаниям, и на превышение указанных сумм будут начисляться страховые взносы на травматизм.

На материальную помощь, выдаваемую нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, за счет средств стипендиального фонда, не начисляются страховые взносы, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Налог на прибыль. Пунктом 23 ст. 270 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Однако в письмах от 03.07.2012 № 03-03-06/1/330, от 15.05.2012 № 03-03-10/47 Минфин привел разъяснения по поводу применения положений этого пункта к единовременным выплатам работникам при предоставлении им ежегодного отпуска. По мнению финансового ведомства, такие выплаты, если они предусмотрены коллективным договором и зависят от размера заработной платы (начисляются в процентах к окладу) и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением работником его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.

При этом он руководствовался ст. 255 НК РФ, согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Такой же вывод прозвучал в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В нем указано, что к материальной помощи, не учитываемой в составе расходов согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание.

Учитывая вышеизложенное, единовременные выплаты работникам учреждения, производимые к отпуску (если они связаны с выполнением трудовых функций), могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ, вместе с тем сумма выплаты материальной помощи, производимая по основаниям, не связанным с выполнением трудовой функции, не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Из Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н, следует, что расходы на выплату материальной помощи относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по выплате материальной помощи используется счет 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции № 157н [3] ).

Следует обратить внимание, что суммы материальной помощи не формируют себестоимость товаров (работ, услуг), поэтому эти суммы нужно относить на счет 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате».

В таблице приведем корреспонденцию счетов, которой отражается в бухгалтерском учете начисление и выдача материальной помощи:

Материальная помощь и НДФЛ

Законодательством нашей страны предусмотрена поддержка в виде материальной помощи для граждан, оказавшихся в жизненно сложной ситуации. Такая поддержка может быть оказана как государством, так и работодателем (причем работодатель сам устанавливает меры и размеры поддержки). Например, при необходимости прохождении лечения, либо безвременной утраты близкого родственника. Очень часто возникает вопрос: а материальная помощь облагается ли НДФЛ?

Что такое матпомощь

До 31.12.2013 г. действовал Федеральный закон от 10.12.1995 № 195-ФЗ, где статьей 8 было дано следующее понятие: «материальная помощь предоставляется гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации, в виде денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе.

Условно все виды поддержки можно разделить на два:

1. Поддержка со стороны органов власти, государственная, муниципальная, например, от органов социальной защиты и пр.
2. Поддержка корпоративная, например, со стороны предприятия, где трудоустроен нуждающийся гражданин.

Таким образом, на законодательном уровне нормы, касающиеся материальной помощи действуют на основании:

1. Актов, принятых государственными органами на федеральном уровне, например такими как Федеральный закон от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи», Налоговый Кодекс РФ (п. 23 ст. 270), Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (п. 12 ч. 1 ст. 20.2).
2. и региональном уровне, как пример, Постановление Правительства МО от 07.11.2018 № 803/39 и пр.
3. Актов, принятых и установленных на предприятии в качестве внутренних распорядительных документов. Таковыми могут быть:
   • коллективный договор;
   • положение об оказании материальной помощи работникам;
   • трудовое соглашение и пр.

Существует несколько видов материальной поддержки:

1. Поддержка на регулярной основе.
2. Единоразовая выплата.
3. Поддержка, выражающаяся в денежном либо материально-вещественном виде.
4. Помощь, оказываемая в зависимости от причины её возникновения, например:
   • гибель родственника;
   • рождение малыша;
   • при проблемах со здоровьем;
   • помощь студентам и пр.

Скачать для просмотра и печати:

Условия и порядок получения матпомощи

Произведение названной выплаты никаким образом не связано с коммерческой и производственной деятельностью.

Важно! Выплата материальной помощи производится в исключительных случаях и никаким образом не связана с выполнением гражданином каких-либо функций либо несением в дальнейшим каких-то обязанностей.

Перечислим наиболее частые ситуации, когда возможно получение поддержки:

• выход на пенсию по старости либо по инвалидности;
• покупка дорогостоящих лекарственных препаратов либо необходимость прохождения дорогого лечения;
• оплата медицинских услуг;
• при безвременной кончине ближайшего родственника;
• при появлении ребёнка в семье либо усыновлении (удочерении) малыша;
• при чрезвычайных происшествиях либо стихийных бедствиях;
• при совершении террористических актов.

Для того чтобы получить помощь от государства, необходимо наличие одного из следующих факторов:

1. Подтверждённый статус малоимущей семьи, в которой:

• один из членов не имеет места работы;
• один из членов достиг возраста 60 лет для женщин и 65 лет для мужчин;
• лицо является пенсионером одиноко проживающим;
• один из членов является лицом с ограничениями по здоровью (имеет группу инвалидности);
• несколько её членов являются малолетними.

Получить материальную поддержку в этом случае могут только нуждающиеся граждане после соответствующей проверки их доходов и материаль­но-бытовых условий жизни, социально-экономического положения путём обращения в соответствующие органы с предоставлением необходимых документов. По итогу рассмотрения бумаг выносится решение о предоставлении помощи либо об отказе с указанием причин тому послуживших.

Для получения поддержки от предприятия, необходимо наличие подтверждающих документов. Как правило, к таковым относят:

• свидетельство о рождении;
• о браке;
• о смерти;
• медицинское заключение либо справка из медицинской организации о необходимости сложного лечения и пр.

Получение поддержки в этом случае возможно путём подачи заявления на имя руководства компании с указанием в нём причины, размера ожидаемой помощи, а также сроков, в течение которых она требуется. Решение о выделении денежных средств принимается руководством предприятия.

Как исчисляется НДФЛ при предоставлении материальной помощи

Денежные суммы, выплачиваемые гражданину в качестве поддержки, не являются его доходом. А значит, справедливо возникает вопрос: удерживается ли НДФЛ с материальной помощи?

Действующее налоговое законодательство содержит в себе исчерпывающий ответ на этот вопрос о том, что материальная помощь облагается налогом, но за исключением некоторых случаев, указанных в ст. 217 НК РФ.

• когда поддержка совсем не облагается налогом;
• когда облагается налогом, но только в какой-то части;
• кода налог уплачивается со всей суммы поддержки.

Когда нет необходимости платить налог

Для этого следует обратиться к положениям ст. 217 НК РФ, согласно которым, при поддержке в следующих ситуациях, НДФЛ не уплачивается:

1. Если сумма поддержки составляет не более 4 тыс. рублей и выплачена она за один календарный год.
2. Если сумма в размере, не превышающем 50 тыс. рублей, выплачена при рождении, усыновлении (удочерении) ребёнка. При этом сумма должна быть выделена в течение первого года и при расчёте 50 тыс. рублей на одного малыша.
3. Если сумма в неограниченном размере выплачивается пострадавшим в связи с происшедшим стихийным бедствием.
4. Если сумма, размер которой не органичен, выплачивается в связи со смертью самого работника либо близкого члена его семьи.
5. Если денежные средства, размер которых не ограничивается, выплачиваются вследствие оказания помощи семьям или гражданам в связи с произошедшими террористическими актами.
6. Если денежные суммы в требуемом размере переведены на счёт лечебной организации (имеющей соответствующие лицензии) для оплаты лечения работника либо его родственника. В этом случае требуется приложении соответствующих бумаг.
7. Если денежная поддержка выдана сотруднику, уходящему на пенсию, но только из средств, являющихся чистой прибылью предприятия.
8. Если сумма выплачивается гражданам, которые отнесены к категории граждан,имеющих право на получение социальной помощи в виде сумм адресной социальной помощи за счет средств бюджета.
9. Если сумма выплачивается единовременным выплатой согласно Федеральному закону «О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию.

Это же правило будет касаться выплат, которые назначались работнику разными распоряжениями. Лишь в первом случае сумма будет признана единоразовой, а в остальных придётся платить налог.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Когда помощь облагается налогом не в полной мере

Помимо перечисленного ст. 217 НК РФ содержит в себе список причин, при возникновении которых только часть материальной помощи облагается НДФЛ :

1. Если в семье был рождён ребёнок, либо взят из приюта малыш, при этом сумма помощи составила более 50 тыс. рублей. С суммы, превышающей 50 тыс. рублей, надлежит уплатить налог.
2. Если на предприятии выплачивается поддержка, определённая локальными актами, размер которой превышает 4 тыс. в год. То есть, если к отпуску выплачивается поддержка в сумме 15 тыс. рублей, с 11 тыс. рублей уже будет удержан НДФЛ .

Помощь в натуральной форме и её налогообложение

В некоторых ситуациях работнику может потребоваться предоставление помощи в виде получения товаров или материалов в натуральном виде. Здесь следует обратиться к положениям ст. 211 НК РФ, которая регламентирует, что доход может быть получен не только денежной форме, но и в виде помощи в натуральной форме.

Соответственно, обращаясь к п.8 ст. 217 НК РФ можно сделать вывод о том, что налог в этом случае уплачивать придётся.

Важно! Главным условием должно быть наличие денежной оценки выделяемой продукции, со стоимости которой и будет начислен сбор.

Исчисление налога с помощи при рождении ребёнка, смерти сотрудника, студентам и бывшим коллегам

Самые частые ситуации, когда гражданину требуется матпомощь, это смерть родственника либо появление на свет ребёнка в семье.

Если денежные суммы выплачиваются в связи с кончиной родственника, налог с них удерживаться не будет.

Говоря о матпомощи студентам, здесь стоит обратить внимание на множество писем ФНС: Письмо ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@ и Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-04-05/3-301 , согласно которым такая поддержка должна облагаться уплатой налога. Так в письме Минфина России от 15.03.2017 г. № 03-04-05/8512 дано разъяснение, что если образовательная организация выплачивает материальную помощь обучающемуся, то НДФЛ необходимо начислить и удержать. При этом размер и порядок выплаты материальной помощи определяется локальными нормативными актами образовательного учреждения. Стоит отметить, что стипендия учащихся не облагается НДФЛ согласно п.11 ст.217 НК РФ, иных оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм материальной поддержки или материальной помощи, выплачиваемой образовательной организацией обучающимся лицам данная статья не содержит.

Говоря о помощи бывшим коллегам можно сказать, что сумма свыше 4 тыс. рублей облагается налогом, но только если при её выплате не присутствуют основания, определенные в ст. 217 НК РФ, когда необходимости уплачивать сбор нет.

Срок уплаты налога, возврата НДФЛ

На основании требований ст. 226 НК РФ заплатить налог нужно в день выдачи средств нуждающемуся либо сделать это не позднее следующего дня. При этом днём выплаты принято считать:

• день выдачи денег наличными;
• день зачисления средств на счёт;
• день получения материалов.

Внимание! Сроки возврата НДФЛ значительно отличаются от сроков уплаты.

Общий период времени с момента подачи заявления в налоговый орган будет составлять не менее 4 месяцев, из которых:

• 3 месяца будет проходить камеральная проверка;
• 1 месяц даётся на доставку уведомления о результатах проведённой проверки.

Важно! Подать бумаги на возврат НДФЛ можно в течение трёх лет.

Действующим законодательством чётко предусмотрены ситуации, когда сумма материальной помощи не облагается НДФЛ . Во всех иных случаях уплачивать этот налог нужно в обязательном порядке.

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Облагается ли НДФЛ выплата сотруднику в виде материальной помощи: мнение эксперта

Финансовое общение работодателя и сотрудника не ограничивается только заработной платой и материальными поощрениями, также предусмотрена и материальная помощь. В законодательной базе нет чётко сформулированной трактовки понятия «материальная помощь». При этом, она упоминается в различных документах довольно часто. Давайте разберёмся, что же это такое и, главное, облагается ли материальная помощь НДФЛ.

Денежные выплаты, лекарственные средства и продукты, одежда и предметы первостепенной необходимости — всё это может быть отнесено к материальной помощи, которую способен оказать один человек другому. Отношения между руководителем и подчинённым ограничивают данный перечень, в большинстве случаев, только денежными выплатами, которые осуществляются в установленном законом порядке. Материальная помощь не является обязательной.

Материальную помощь определить можно как выплату денежных средств работнику в условиях тяжёлой жизненной ситуации или при особых обстоятельствах.

В законодательстве нет строгого указания относительно данного вида выплат. Из этого следует, что руководитель сам вправе принимать решение о необходимости оказания материальной помощи работающим у него сотрудникам. Размеры выплат, сроки и основания, которые будут служить поводом для выплаты помощи, следует зафиксировать в трудовом договоре или приказе. При этом особое внимание обратите на формулировки понятия «материальная помощь», а также перечень случаев, при которых выплаты будут произведены. Остерегайтесь размытости определений («в случаях подобных этому», «подобных ситуациях»). Всё должно быть предельно точно, чтобы избежать подозрений в попытке снижения налоговой базы со стороны налоговой инспекции. Материальная помощь должна выплачиваться в соответствии с составленными приказами или договорами.

НДФЛ — удерживаем или нет?

Материальная помощь облагается НДФЛ вне зависимости от системы налогообложения. Но в ст.217 НК РФ также прописаны и ситуации, в которых нет необходимости удерживать налог:

• при выплате материальной помощи, общая сумма которой не превышает четырёх тысяч рублей за календарный год (налоговый период);
• при единовременной выплате родителям (или законным представителям ребёнка — опекунам, усыновителям) в течение первого года материальной помощи по причине рождения (удочерения или усыновления) ребёнка в сумме, не превышающей 50 000 рублей в расчёте на каждого из детей;
• при единовременной выплате материальной помощи, без ограничений суммы, в связи с чрезвычайной ситуацией (бедствие стихийное);
• при единовременной выплате материальной помощи, сумма которой неограниченна, по причине смерти сотрудника (или члена его семьи);
• при единовременной выплате материальной помощи, неограниченного размера, пострадавшим или их родственникам от действий террористических группировок (террористических актов) на российской территории.

Материальная помощь не более 4 000 рублей

Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

По мнению Министерста финансов РФ, ежемесячную материальную помощь лицу, находящемуся в декретном отпуске, можно облагать НДФЛ с учётом стандартных налоговых вычетов, суммы которых содержатся в пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ. Это значит, что если работодатель доплачивает каждый месяц женщине, сидящей в отпуске по уходу за ребёнком, он может уменьшать размер доплаты на так называемый детский вычет. Такая форма поддержки может являться общим видом материальной помощи, а не единоразовой выплатой в связи с рождением, хотя здесь одно и тоже основание — рождение малыша.

При освобождении материальной помощи от НДФЛ, назначение выплаты не играет основную роль. Важно, чтобы сумма выплаты не превышала четырёх тысяч рублей на одного человека в течение года. Подобного рода выплата может быть произведена в качестве подарка (матпомощи) к юбилею, празднику или другому знаменательному событию. Данную помощь также называют стимулирующей. Таким образом, важен объём помощи, который не должен превышать отметку в 4 000 рублей, а не цель выплаты. Соответствующий вывод подтверждается пунктом 28 статьи 217 НК РФ и Письмом Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144. При выплате не более 4 000 рублей НДФЛ не облагается.

Если выплата превышает установленный порог (4 000 рублей), то необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения. Например, Сидоров А.П. подал заявление на предоставление ему матпомощи 20 марта. Через несколько дней 24 марта руководитель издаёт приказ о выплате Сидорову А.П. материальной помощи в размере 7 000 рублей; в этот же день деньги выдаются. Данная сумма включается в налоговую базу НДФЛ за март. А так как выплата превышает установленный в 4 000 рублей порог, то НДФЛ удерживается с 3 000 рублей (7 000 — 4 000). Получаем, НДФЛ составит 3 000×13%=390 рублей. Сидоров А.П. получит 7 000 — 390=6 610 рублей.

Рождение ребёнка и матпомощь

При выплате материальной помощи по причине рождения (усыновления) ребёнка необходимо учитывать некоторые особенности. Прежде всего, 50 000 рублей — действующее ограничение по сумме. Вне зависимости от того, кто будет получать матпомощь — отец, мать или оба — размер помощи не должен превышать 50 000 рублей. При обращении сотрудника за материальной помощью работодатель вправе запросить у работника справку 2-НДФЛ (должен предоставить второй родитель с места работы), которая установит факт получения выплаты и размер (или отсутствие выплаты). Если справка не будет предоставлена, то работодатель может сделать запрос на предоставление сведений (справки) работодателю второго родителя.

В случае если второй родитель временно не работает, то документом, который подтвердит неполучение помощи, может выступить заявление неработающего родителя с прикреплённой к нему копией трудовой книжки и справкой из службы занятости. Такой порядок взаимодействия установлен на основании двух писем Минфина РФ: от 1.07.2013 № 03-04-06/24978 и от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367. Документ, подтверждающий правомерность предоставления материальной помощи, — свидетельство о рождении ребёнка. При выплате суммы, которая не превысит допустимый порог в 50 000 рублей на обоих родителей, НДФЛ нет необходимости удерживать.

Смерть работника и матпомощь

В данном случае ограничений на сумму выплаты нет. Выплаты производятся в связи со смертью сотрудника (в том числе и несчастный случай на производстве — в соответствии с письмом Минфина от 19.05.2012 № 03-04-06/6-141); смертью близкого родственника сотрудника, формально непризнанного членом семьи и при совместном проживании умершего с сотрудником (по письму Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318). НДФЛ не удерживается. Документы, способные зафиксировать правомерность выдачи помощи, — свидетельство о смерти и свидетельство о рождении или браке (в случае если фамилии у родственников были разными). Другие случаи облагаются НДФЛ.

Материальная помощь является единовременной выплатой. И как было разъяснено в Письме ФНС от 18.08.2011 №АС-4-3/13508@ , представляется работнику на определённые цели и только один раз в году, и на одном основании. Она не носит постоянный характер. Если работнику выплачивается матпомощь более одного раза в год, и основаниями для её выплаты являются разные ситуации (соответственно создаётся несколько приказов/распоряжений для её выплаты), то НДФЛ не уплачивается только при выплате помощи в первый раз (при условии, что основание для выплаты матпомощи входит в перечень необлагаемых налогом). Во второй и третий (и последующие) разы выплаты матпомощи в течение одного налогового периода должны облагаться НДФЛ. Например, если Сидоров А.П. подал в январе текущего года заявление о предоставлении материальной помощи в связи с рождением ребёнка в размере 45 000, то с этой суммы НДФЛ не удерживается. Но если Сидоров А.П. изъявит желание получить матпомощь ещё раз в течение этого года, допустим, в связи с отпуском, то НДФЛ должен быть уплачен. В письмах Минфина РФ от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 и от 16.08.2013 № 03-04-06/33543 даются разъяснения к подобным ситуациям. Если материальная помощь выдаётся сотруднику на основании двух или более приказов, то такая помощь считаться единовременной не может.

Основываясь на Письме Минфина РФ от 27.08.2012, № 03-04-05/6-1006, делаем вывод, что материальная помощь может быть выплачена частями в течение года или за один раз. И если основание для выплаты попадает в перечень не облагаемых НДФЛ случаев, то налог не удерживается.

Порядок получения материальной помощи

Прежде всего, работнику нужно поставить в известность о сложившихся особых обстоятельствах в его жизни руководителя. Для этого необходимо подать на имя руководителя заявление, которое может быть написано в произвольной форме. В нём должна быть точно указана причина, по которой он желает получить материальную помощь. Важно к заявлению приложить необходимые для вашего случая документы, которые могут понадобиться для подтверждения сложившихся обстоятельств. Например, если необходима матпомощь в связи с рождением ребёнка, работник должен прикрепить к заявлению копию свидетельства о рождении ребёнка.

Законодательством не установлен размер помощи, выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством самостоятельно. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат. Очень важно, чтобы формулировка оказания дополнительной помощи была предельно ясной, так как размытые определения могут вызвать подозрения у налоговой инспекции, и руководство фирмы будет заподозрено в занижении налогооблагаемой базы.

Налогообложение материальной помощи

Автор : Л. В. Карпович, эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»

Наверное, почти каждый из нас не раз получал в организации материальную помощь на самые разные цели: в виде доплаты к отпуску, на лечение, приобретение имущества, в связи со смертью родственников и т.п.
С точки зрения налогообложения все эти выплаты вызывают немало вопросов у работников бухгалтерских служб. В каких случаях и по каким основаниям нужно облагать материальную помощь НДФЛ, ЕСН и другими налогами? Надо ли ее включать в расходы по оплате труда?
Что делать, если материальную помощь оказали лицу, не являющемуся сотрудником организации? Какие документы должны подтверждать ее выплату в каждом конкретном случае?
Данная статья призвана помочь бухгалтеру разобраться в указанных вопросах и учесть по возможности все нюансы законодательства о налогах и сборах.

Материальная помощь и источники ее выплаты

Материальная помощь относится к выплатам непроизводственного характера и не связана с результатами деятельности организации. Оказывать материальную помощь организация может как сотрудникам, так и сторонним лицам по различным основаниям.

По одним – материальная помощь выплачивается всем или большинству работников, например при уходе в очередной отпуск. И тогда, согласно п. 12.7.5. Постановления Федеральной службы государственной статистики от 18.10.04 № 49 «Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», она будет относиться к единовременным поощрительным выплатам. По другим – материальная помощь предоставляется при особых обстоятельствах отдельным работникам или другим лицам по их заявлению, например, на покупку медикаментов, погребение, другие бытовые нужды. В этом случае, в соответствии с п. 13.20 вышеуказанного постановления, она будет являться выплатой социального характера[1].

Сумма материальной помощи в общих случаях, как правило, прописывается в трудовом (коллективном) договоре в абсолютном выражении или в размере, кратном должностному окладу. В индивидуальных случаях ее устанавливает руководитель организации. Материальная помощь выплачивается на основании заявления работника с разрешительной надписью руководителя и приказа. В приказе о выплате материальной помощи необходимо указывать причину и сумму выплаты.

Порядок оказания материальной помощи может быть установлен в трудовом договоре (контракте) с сотрудником либо в коллективном договоре. В последнем случае она является одним из методов материального стимулирования работника и включается в состав оплаты его труда. В соответствии с п. 5, 7 ПБУ 10/99[2] расходы на оплату труда признаются расходами по обычным видам деятельности и должны учитываться на счетах производственных затрат. Если материальная помощь не предусмотрена трудовым (коллективным) договором, то она считается внереализационным расходом (п. 12 ПБУ 10/99) и учитывается на счете 91-2 «Прочие расходы».

Из каких источников может выплачиваться материальная помощь? Таких источников два: либо нераспределенная прибыль прошлых лет, либо доходы от текущей деятельности организации. Здесь нужно помнить, что принять решение о выплате материальной помощи из чистой прибыли могут только собственники организации. Это решение должно быть утверждено на общем собрании участников общества (акционеров) и зафиксировано в протоколе. Такой порядок установлен ст. 28 Федерального Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» для обществ с ограниченной ответственностью и пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» для акционерных обществ. Если письменное решение собственников есть, то в бухгалтерском учете сумма материальной помощи списывается со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

На практике материальная помощь, конечно же, чаще всего выплачивается за счет текущих расходов. При этом, как было сказано выше, она, в зависимости от условий трудового (коллективного) договора, будет считаться либо расходом по обычным видам деятельности, либо внереализационным расходом.

Может случиться так, что деятельность организация убыточна. Как быть с материальной помощью в этом случае? Если ее суммы прописаны в трудовых и коллективных договорах, то выплатить их придется. Но до сдачи годовой бухгалтерской отчетности учредители должны принять решение о погашении расходов, не покрытых источником финансирования, либо за счет прямых инвестиций в предприятие, либо за счет привлечения на эти цели инвестиций со стороны, либо за счет дополнительных вкладов при увеличении уставного капитала.

Обратите внимание на такой важный момент: при расчете налога на прибыль материальная помощь независимо от целей выдачи в расходы организации не включается. На это четко указывает п. 23 ст. 270 НК РФ. При этом неважно, предусмотрена выплата материальной помощи трудовым (коллективным) договором или нет.

Очевидно, что в целях избежания расхождений в бухгалтерском и налоговом учете целесообразно в документы, регламентирующие порядок оплаты труда, не включать материальную помощь.

Итак, мы выяснили, из каких источников выплачивается материальная помощь, как она отражается на счетах бухгалтерского учета и почему не уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли. Далее разберем, в каких случаях и какие налоги надо начислять на ее выплату. Все это, прежде всего, будет зависеть от того, на какие цели выдается материальная помощь.

Налог на доходы физических лиц

Как указано в ст. 210 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Исключение составляют лишь доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ. Материальная помощь проходит по нескольким основаниям. Классифицируя эти основания, суммы материальной помощи условно можно разделить на две группы:

– материальная помощь, полностью освобождаемая от налогообложения, независимо от суммы (п. 8 ст. 217 НК РФ);
– материальная помощь, частично освобожденная от налогообложения, ограниченная суммой 2 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Рассмотрим подробнее эти группы.
На основании п. 8 ст. 217 НК РФ единовременная материальная помощь может быть выдана в любом размере:

1. Работодателями сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи или членам семьи умершего работника. В этом случае к заявлению с разрешением руководителя должна прилагаться копия свидетельства о смерти работника или члена его семьи, а при необходимости – копии документов, подтверждающих родство: свидетельство о браке или рождении.

К сведению: в Письме МФ РФ от 15.09.04 № 03-05-01-04/12 даны разъяснения, кто же является членами семьи работника. Согласно этому документу, на основании ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся родители работника (как пенсионеры, так и работающие), а также дети работника независимо от возраста (как учащиеся, неработающие, так и работающие). Родители супруги сотрудника к членам семьи не относятся, при этом факт совместного проживания значения не имеет.

2. Организацией лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ. Этот факт должен быть подтвержден соответствующими документами, например справкой органов МВД и т.п.

3. Российскими и иностранными благотворительными организациями гражданам в виде гуманитарной или благотворительной помощи (как в денежной, так и в натуральной форме), оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности[3].

Обратите внимание:Федеральный закон от 30.12.04 № 212-ФЗ устранил противоречие, содержащееся в абзаце четвертом п. 8 ст. 217 НК РФ. Суть его в том, что до 1 января 2005 года гуманитарная и благотворительная помощь освобождалась от обложения НДФЛ лишь в том случае, если организация, ее оказывающая, была включена в соответствующий перечень, утвержденный Правительством РФ. Однако этот перечень правительством так и не был утвержден. Поэтому вопрос о налогообложении такой материальной помощи оставался открытым, то есть она должна была облагаться НДФЛ на общих основаниях (разъяснения по этому поводу были даны в Письме МФ РФ от 22.12.03 № 04-04-06/222).

С 1 января 2005 года это требование отменено, и теперь деятельность благотворительных организаций регулируется лишь Федеральным законом от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», а также актами субъектов РФ. Таким образом, с этого года суммы материальной помощи, оказываемой организациями, отвечающими положениям российского законодательства о благотворительности, освобождаются от НДФЛ.

4. Гражданам на основании решений органов законодательной и исполнительной власти в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью.

В этом случае действует Федеральный закон от 21.12.94 № 68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера». Согласно этому закону чрезвычайной признается ситуация, сложившаяся на определенной территории в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей. Факт наступления этого события также должен быть подтвержден соответствующими документами (решениями органов государственной власти, справками из ДЭЗ, СЭС и т.п.).

5. За счет средств бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти, малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи как в денежной, так и натуральной формах.

6. Профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов.

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь, выдаваемая по любым другим основаниям работникам и бывшим работникам предприятия, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не облагается налогом на доходы, если не превышает в сумме 2 000 рублей за налоговый период (календарный год). Основаниями для выплаты могут служить, например, доплата к очередному отпуску, тяжелое материальное положение, лечение, приобретение имущества и другие социальные потребности.

Такое же ограничение по сумме установлено для материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов[4].

В марте 2005 г. сотрудник ООО «Вымпел» Петров И.А. подал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь на лечение.
Руководитель рассмотрел его заявление и принял решение оказать помощь сотруднику в размере 4 000 руб.
Зарплата Петрова И.А. за март составила 5 000 руб. За три месяца с начала года его совокупный налогооблагаемый доход не превысил 20 000 руб. При удержании НДФЛ с зарплаты за март ему был предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.[5]

НДФЛ составил: (5 000 – 400) х 13% = 598 руб.

С суммы материальной помощи будет удержан НДФЛ в размере: (4 000 – 2 000) х 13% = 260 руб.

В бухгалтерском учете выдача материальной помощи будет отражена следующими проводками:

Материальная помощь на 2021 год: не облагаемая налогом и облагаемая

В действующем трудовом законодательстве существует понятие «материальная помощь». Данный вид помощи является своеобразной поддержкой государства либо организации. Данная поддержка выражена в системе льгот, которой могут воспользоваться определенные категории граждан. Граждане, в зависимости от источника получения помощи, будут делиться на имеющих право получить льготу от работодателя и тех, кто вправе получить данную льготу от государства.

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от налогообложения в 2021 году

Как установлено ст. 217 НК РФ, любая матпомощь, которая будет являться денежной социальной выплатой, будет являться прибылью.

При этом перечень причин оказания матпомощи работнику организации не может быть ограничен нормами трудового законодательства.

Формально можно считать, что данный вид помощи может быть выплачен, если в жизни сотрудника наступила ситуация, которую руководство организации рассматривает, как ситуацию, в которой имеется крайняя необходимость оказания помощи.

Оформление в организации

При рассмотрении возможности предоставления вышеуказанной помощи сотруднику организацией, важно помнить, что исходя из норм Трудового кодекса РФ, только сам работодатель принимает решение о ее получении. Главным условием осуществления таких выплат будет закрепление их в коллективном договоре либо внутреннем нормативном акте предприятия. Не исключением будет отражение возможности данной выплаты индивидуально у каждого работника в трудовом договоре.

При внесении подобных условий в нормативно-правовые акты работодатель должен помнить, что если он обозначил данные выплаты как обязательные, то при их отсутствии сотрудник будет отстаивать свои права в суде и требовать взыскания полагающихся ему денежных средств. Кроме того, работодатель будет привлечен к административной ответственности.

Каким бы образом не была закреплена возможность осуществления материальной помощи, данная выплата всегда будет носить заявительный характер. Это означает, что для получения вышеуказанной поддержки работник в обязательном порядке должен написать заявление на выплату, а также при определенных жизненных ситуациях, предоставить необходимые подтверждающие документы, исходя из которых работодатель и будет оценивать тяжесть сложившейся жизненной ситуации. После написания заявления происходит издание приказа. Без приказа выплата невозможна.

Налогообложение матпомощи в 4000 рублей

Какой бы не была система налогообложения, к которой относится организация, налогооблагаемая база всегда рассчитывается с учетом оказанной помощи. Однако, действующее в 2021 налоговое законодательство предусматривает применение установленного в 4000 рублей вычета (закреплено в п. 28 ст. 217 НК РФ).

В результате применения данной льготы сотруднику выплатят заработную плату больше на сумму налога в 13% от этих самых 4000 рублей, соответственно, и в бюджет эта сумма не будет перечислена. Каждый сотрудник может воспользоваться данной льготой только один раз в год. В случае превышения матпомощи над этой суммой налог будет удержан с разницы.

Страховые взносы

Обязательным страхованием считаются следующие виды: пенсионное, медицинское, социальное, от травматизма. При этом, подобными взносами будет обложен только доход, связанный с выполнением непосредственных обязанностей на работе.

Рассматриваемый вид помощи не будет отнесен к таким доходам, а соответственно, не облагается взносами. При применении данной нормы есть свои нюансы. Эти нюансы регулируются главой 34 НК РФ. В этой главе и сказано, что работодатель не имеет права злоупотреблять величиной суммы рассматриваемой помощи при выплате работнику.

Всё о материальной помощи без НДФЛ — ниже на видео.

Порядок оказания единовременной материальной помощи

В ст. 422 содержится исчерпывающий список ситуаций, освобожденных от уплаты взноса. В этот список входят:

• ущерб от стихийного бедствия;
• ущерб здоровью от теракта на территории РФ;
• смерть члена семьи;
• рождении ребенка.

По всем не перечисленным ранее поводам для выплаты рассматриваемой помощи остается ограничение в 4000 рублей, ведь именно данную величину не будет превышать помощь при освобождении от уплаты взноса. В противном случае, все, что сверх указанной суммы, как и в ситуации НДФЛ будет облагаться взносом.

Бывшему сотруднику или не сотруднику организации

Работодатели, к которым обращаются бывшие работники за рассматриваемой помощью, могут принять во внимание их бывшие заслуги и согласовать заявление на финансовую поддержку. В таком случае возможность осуществления этой финансовой поддержки также должна быть закреплена в локальных нормативных актах. Взносы и налоги также остаются актуальны.

Как установлено, такая поддержка будет выплачена из спецфонда, который формируется из свободных средств организации. С такими же установками может быть осуществлена поддержка гражданину, не принадлежащего ранее к данной организации, а также не имеющей к ней отношения в настоящее время. Такая поддержка будет считаться чем-то вроде «жестом доброй воли» руководителя.

Бывшему сотруднику — пенсионеру

Чаще всего работодатели поддерживают бывшего сотрудника – пенсионера, поскольку тот ушел в силу возраста, выработки полагающегося стажа, медицинских показаний. При этом налогообложение данных сумм осуществляется по общему правилу. От начисления же взносов данная поддержка освобождена.

Работающему сотруднику

Наиболее распространенный список причин для получения матпомощи — у работающих сотрудников.

На похороны родственника

Работающему рассматриваемая помощь в связи со смертью родственника не облагается НДФЛ (данная норма закреплена в п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Единственный нюанс отсутствия налогообложения и начисления страховых взносов на данный вид помощи – это то, что смерть должна наступить именно у члена семьи, а не у родственника.

При этом лица, которые являются членами семьи отражены в ст. 2 СК РФ. В их круг входят супруги, родители (усыновители), дети, в том числе усыновленные.

При несчастье с родственником сотрудника, финансовая поддержка также возможна. Разница будет при этом видна в начислении НДФЛ и страхового взноса. Приложение документов, подтверждающих смерть и родство, обязательна.

К юбилею

На дополнительную финансовую поддержку к юбилею будут претендовать работники, чье руководство включило данную статью расходов в свои нормативно-правовые акты, поскольку данный вид помощи не настолько распространен, как иные выплаты. Правила начисления налогов при этом не меняются.

На рождение ребенка

Финансовая поддержка на рождение ребенка работающему оказывается при наличии свидетельства о рождении в заявительной форме. Кроме того, у данной помощи есть своя особенность: чтобы помощь в пределах лимита не была подвержена стандартным отчислениям, выплатить ее нужно до момента наступления одного года ребенку.

Лимитом будет считаться сумма в 50 000 рублей. Об отсутствии каких-либо отчислений с этой суммы установлено в п. 8 ст. 217 НК РФ. Еще один приятный для молодых родителей момент – этот лимит распространяется на каждого из родителей в отдельности, соответственно подобную поддержку можно получить как со стороны работы мамы, так и со стороны работы отца.

В связи со свадьбой / бракосочетанием

Материальная помощь в связи с бракосочетанием также получается только после предоставления подтверждающих документов. Оправдательным документом будет свидетельство о заключении брака.

На лечение

Не всегда работникам оказывается финансовая поддержка только по радостным событиям. Для оправдания расходов на лечение сотрудник обязательно предоставляет подтверждающие документы, к которым относятся договоры на оказание платных медицинских услуг, чеки на приобретение лекарственных препаратов, акты приемки выполненных работ по протезированию и иным видам хирургических вмешательств, а самое главное – медицинская справка и направление врача на лечение.

При пожаре

Еще одним безрадостным поводом для обращения работника за поддержкой предприятия является пожар. А вот в перечислении налога у данной выплаты есть свои нюансы. Для того чтобы освободить работника от уплаты НДФЛ, пожар должен быть отнесен к категории стихийных бедствий или возникнуть вследствие чрезвычайных обстоятельств.

При этом, чужой умысел на возникновение пожара, а именно поджог, не является основанием для освобождением от уплаты налогов. Для того чтобы подтвердить возникновение пожара не из умысла, работник обязан будет предоставить справку от регионального представительства ГПС МЧС. При отсутствии данной справки не облагается налогом только сумма в 4000 рублей.

От производственного травматизма

Более серьезным вопросом в области налогообложения и начисления взносов на социальное страхование является финансовая помощь при производственном травматизме. Здесь нужно четко разделить компенсацию медикаментов, которые работнику назначил лечащий врач (в этом случае выплата подлежит налогообложение на сумму свыше 4000 рублей и начислению взносов на полный объем выплаты), и оплату расходов на оказание медицинских услуг.

Военным пенсионерам

Отдельной категорией граждан для оказания финансовой помощи являются военные пенсионеры. Это граждане, относящиеся к военнослужащим Минобороны и прочих воинских структур. Работники структур уголовно-исполнительной системы и подразделений системы МВД к военным пенсионерам не относятся, поскольку имеют специальные, а не воинские звания, однако у них тоже предусмотрена своя пенсионная система.

Материальная помощь у военных пенсионеров будет относится к категории льгот и предоставляться только по некоторым основаниям:

• наступление смерти мужа (жена), сына (дочери), отца (матери), брата (сестры);
• затруднительное финансовое положение бывшего сотрудника (такая помощь может быть оказана исключительно раз в год);
• чрезвычайное происшествие (пожар, наводнение, стихийное бедствие).

Однако налоговые льготы на данные виды выплат не распространяются.

Отражение в 2-НДФЛ

Любые выплаты сотруднику организации в обязательном порядке должны быть отражены в 2-НДФЛ. Соответственно, и оказанная финансовая поддержка будет также отражена в этой справке. При этом, она буде отражена по 2 подгруппам: ограниченная, но не облагаемая налогом, и та, которая не ограничена.

Материальная помощь до 4000 рублей будет показана по коду дохода 2760 и в то же время по коду вычета 503. Что касается помощи на рождение ребенка, которая при сумме до 50 000 рублей налогом не облагается, то она будет отражена в справке по коду дохода 2762 и коду вычета 504. Также нужно помнить, что матпомощь, не подлежащая налогообложению, не подлежит и отражению в НДФЛ.

Бухгалтерские проводки

Для отражения операций начисления и выплаты финподдержки есть свои бухгалтерские проводки. Выплата к отпуску начисляется:

Также начисляются страховые взносы:

Для помощи, не связанной с отпуском, имеется иной порядок, а именно:

При этом удерживается НДФЛ:

Выплачивается финансовая помощь с отражением по счетам:

Также начисляются страховые взносы:

Источники выплат

Источником выплаты финансовой поддержки может быть не только предприятие, на котором числится работник, но и государство. К помощи государства будет относится матпомощь многодетным семьям.

Кроме того, такая поддержка будет считаться региональной, так как сумма выплаты будет зависеть от региона проживания многодетной семьи. Так, например, жителю Москвы при рождении третьего ребенка до 30 лет выплачивается 10 прожиточных минимумов сразу.

Для получения адресной матпомощи необходимо заключить договор, и ему будет оказана поддержка в обучении либо открытии своего дела. Также может быть оказана помощь при ведении личного подсобного хозяйства.

Сумма материальной помощи

Сумма материальной помощи всегда будет определяться тем субъектом, который ее оказывает. Если это руководитель предприятия, то сумма может быть зафиксирована в нормативно-правовых актах.

Налог на прибыль

Для определения налога на прибыль, при условии выплаты в отчетном периоде работнику материальной помощи, может быть увеличена расходная часть баланса организации. Но данное правило относится не ко всем видам материальной помощи.

В расходную часть нельзя включать материальную помощь, которая не имеет отношения к трудовым функциям работника, например, пострадавшему при наводнении.

Сроки получения

Срок получения финансовой помощи будет назначаться только стороной, выплачивающей её. Таким образом достаточно будет написать заявление.

Как правило, на предприятии такую помощь оказывают в течение 3 дней после обращения. Государственная же поддержка привязана к датам иных платежей.

Инструкция по учету материальной помощи в 1С представлена ниже на видео.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

Действующее законодательство РФ не содержит запретов или ограничений на оказание финансовой поддержки работникам. Организации и предприниматели могут перечислять в пользу сотрудников средства сверх их фактического заработка. Рассчитывая такие выплаты, необходимо учитывать, что по общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ и является доходом. Хотя положениями статьи 217 НК РФ предусмотрены особые случаи в отношении начисления и удержания с нее налога.

Как правильно оформить документы: общие требования

Решение о выделении средств на поддержку работника, оказавшегося в затруднительном имущественном положении, принимает руководитель компании. Иногда к обсуждению привлекают непосредственных собственников фирмы. Соответствующее распоряжение издают в индивидуальном порядке; о систематичности здесь речи не идет. В качестве юридического базиса выступают:

• ТК РФ;
• НК РФ – нормы статей 217, 252 и других.

Условиями отнесения соответствующих средств к категории матпомощи считают:

• выраженную социальную направленность;
• разовый характер;
• добровольность принятия решения работодателем;
• чрезвычайность обстоятельств (форс-мажор).

Рекомендуем обратить особое внимание на требование о единовременности. Это условие установлено, например, в отношении посмертных пособий. Так, само число платежей в пользу сотрудника значения не имеет. Однако все они должны быть сделаны в рамках одного распоряжения. Такую позицию Минфин РФ озвучил в письме № 03-04-06/46587.

Основанием оказания помощи обычно выступает личное заявление человека или служебная записка от его непосредственного начальника. В качестве приложения – документы, подтверждающие резкое снижение уровня жизни:

• справки из госслужб, учреждений;
• заключения независимых организаций;
• свидетельства стандартного образца;
• акты, решения и протоколы правоохранительных органов.

Приложения к заявлению оформляют в виде копий. Удостоверение их подлинности проводят штатные сотрудники путем сравнения с оригиналами.

Обычно конкретную сумму матпомощи сразу не указывают. Однако сотрудник вправе озвучить примерную потребность в средствах (в рублях).

Выплаты производят после издания соответствующего приказа. Деньги перечисляют с учетом принятых в организации способов, а суммы принимают во внимание при расчете фискальной нагрузки работодателя.

Особенности применения льгот

Налоговое законодательство обязывает удерживать и перечислять в бюджет 13% с большинства доходов сотрудников. Освобождение от уплаты НДФЛ с материальной помощи в 2021 году предусмотрено в следующих случаях:

1. Рождение или усыновление детей

Не облагаются налогом суммы помощи, перечисленные в пользу сотрудника в первый год после выдачи свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка. При этом общий объем такой поддержки не должен превышать 50 000 рублей на одного несовершеннолетнего.

Разъяснения по поводу посмертной выплаты дали представители Минфина РФ в письме № 03-04-06/6-217: работодатель вправе оказать помощь в случае кончины самого сотрудника или его близкого родственника. Освобождению от НДФЛ подлежит весь размер поддержки.

Правила отнесения к категории родственников приведены в гражданском и семейном законодательстве.

3. Стихийные бедствия и теракты

Чрезвычайные обстоятельства также отнесены законом к случаям, когда материальная помощь НДФЛ не облагается. Лимитов по сумме закон не устанавливает, поэтому размер отчислений зависит от возможностей работодателя. Однако организации или ИП придется доказать факт стихийного бедствия. К таким событиям традиционно относят:

• наводнения;
• ураганы;
• тайфуны;
• пожары;
• землетрясения и т. п.

Свидетельством могут служить документы территориальных отделений ТПП России, акты страховых компаний. Письмом Минфина России № 03-04-06/44861 признана возможность обоснования решения о матпомощи справкой из территориальных управлений МЧС.

Допустимо включать в перечень оснований и пожары. При этом потребуется приложить к заявлению акт об оценке ущерба.

Основанием реализации этого механизма служит:

• пункт 10 статьи 217 НК РФ;
• письмо ФНС России № ЕД-3-3/75.

Формально законодатель не ограничивает представителей бизнеса в праве оказания материальной помощи. Деньги разрешено выделять на дорогостоящее лечение, в особых жизненных ситуациях и т. п. Однако под вычет они попадут лишь в пределах минимального лимита. В 2021 году он составляет всего 4000 рублей. Все платежи сверх этой суммы должны быть включены в расчетную базу по НДФЛ и страховым взносам.

Таким образом, на вопрос облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2021 году, можно ответить утвердительно. Изменений в правилах не произошло.

Что должен учесть бухгалтер: юридические тонкости

При применении норм налогового законодательства у специалистов нередко возникают затруднения. Так, оказание финансовой поддержки требует ответов сразу на несколько вопросов:

• есть ли основания для выплаты;
• облагается ли материальная помощь НДФЛ;
• соблюден ли порядок оформления такой финансовой поддержки;
• можно ли издержки учитывать в составе коммерческих расходов работодателя.

Избежать ошибок позволяет разработка специальной пошаговой инструкции или регламента для бухгалтера. Внутренний нормативный документ поможет выстроить законную схему расчетов по матпомощи и исключить претензии контролеров.

В учетной документации компании материальная помощь находит отражение в составе расходов. Эти выплаты производят обычно из средств чистой прибыли, в том числе полученной в предшествующие годы. В 2021 году сократить облагаемую налогом на прибыль компаний базу на такие суммы нельзя. Запрет установлен статьей 270 НК РФ.

Исключение составляют разного рода пособия. Ярким примером трудовой выплаты, сокращающей фискальную нагрузку работодателя, выступает единовременный платеж к отпускным. При этом право на получение должно быть согласовано с профсоюзом или прописано в соглашении (письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/43912).

Материнский капитал

В завершение отметим, что перед бухгалтером может встать вопрос о расчете налога с целевых социальных выплат. Например, облагается ли НДФЛ материнский капитал? Законодатель отвечает отрицательно. Учитывать эти суммы при исчислении платежей в бюджет не нужно. Основанием служат положения пункта 34 статьи 217 НК РФ.

Реализация прав на государственную поддержку не лишает граждан прав на дополнительную поддержку со стороны работодателя. Кроме того, компания (ИП) не признается налоговым агентом по этому направлению.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Инструкция: как правильно посчитать НДФЛ с материальной помощи

Особенности оформления

Сотрудникам учреждений предоставляется финансовая поддержка, если те оказались в трудной жизненной ситуации. При возникновении форс-мажорной ситуации сотруднику необходимо обратиться в учреждение с заявлением о предоставлении материальной поддержки. Оно пишется в свободной форме, но если в организации существует описанный порядок предоставления денежной помощи, следует руководствоваться им. Заявление пишется на имя руководителя организации, а после принятия им решения о сумме выплаты издается приказ. Он является документом-основанием для начисления сотруднику дохода в виде матпомощи. Как и с любыми выплатами, с материальной помощи удерживается НДФЛ в размере 13%. Но есть льготы и послабления.

Когда оформляют матпомощь

Сотрудник вправе попросить помощь в связи с различными обстоятельствами. Основные из них:

• смерть (близкого родственника, родственника, не состоящего в близком родстве);
• стихийное бедствие, террористический акт;
• рождение ребенка (усыновление, установление прав опекунства);
• общие основания (особая жизненная ситуация, отпуск, лечение и пр.).

Основание, по которому предоставляется поддержка, влияет на базу расчета налога. НДФЛ с материальной помощи в 2021 году делится по двум параметрам:

• полностью необлагаемая;
• необлагаемая до определенной суммы (зависит от основания).

С денежной помощи удерживается подоходный налог, исключая доходы, не подлежащие налогообложению по ст. 217 ч. 2 НК РФ. К таким относятся определенные категории выплат. Вот какая материальная помощь не облагается НДФЛ в 2021 году:

• смерть члена семьи или близкого родственника;
• стихийное бедствие;
• террористический акт.

Рассмотрим на наглядных примерах, какую базу для подоходного налога следует брать при условии выплаты матпомощи и как это отражается в справке 2-НДФЛ.

Смерть члена семьи или близкого родственника

Законом не предусмотрено обложение НДФЛ материальной помощи, выданной из-за смерти родственника.

В форме 2-НДФЛ начисленные средства не отражаются. Это подтверждает официальная позиция, которая изложена в Письме Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 (Письмо Минфина).

Рождение или усыновление ребенка

Такая материальная помощь облагается НДФЛ с суммы 15 000 рублей, а остальные деньги не подлежат налогообложению (п. 8 ст. 217 НК).

Допустим, сумма выплат — 65 000 рублей. Следовательно, размер налога (13% от суммы 15 000 рублей) составит 1950 рублей. А с оставшихся 50 000 налог не взымается. Денежные средства, которые получит сотрудник, — 63 050 рублей.

В справке 2-НДФЛ их следует отразить с кодами: дохода — 2762 и вычета — 508.

Стихийное бедствие, террористический акт

Такая материальная поддержка не облагается подоходным налогом независимо от суммы.

В форме 2-НДФЛ начисленные средства не отражают (см. Письмо Минфина).

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи на лечение

В этом случае только 4000 рублей не подлежат налогообложению.

Допустим, сотруднику выплатили 50 000 рублей. Налог придется заплатить с 46 000 рублей. Размер НДФЛ с матпомощи (13% от суммы 46 000) составит 5980 рублей. Денежные средства, которые получит сотрудник, составят 44 020 рублей.

В справке 2-НДФЛ отражается с кодами: дохода — 2770 и вычета — 504.

Какой код дохода использовать

При заполнении 2-НДФЛ используйте код дохода материальной помощи до 4000 рублей:

• 2710 — матпомощь (за исключением оказываемой работодателями своим работникам и бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, инвалидам — общественными организациями инвалидов и единовременной матпомощи работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении ребенка);
• 2760 — матпомощь, оказываемая работникам, включая бывших, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• 2770 — возмещение (оплата) работодателями работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, которые назначены им лечащим врачом.

Как отразить материальную поддержку в форме 2-НДФЛ

Обязательно отразите налоги на материальную помощь в справке 2-НДФЛ. В программном продукте, который помогает бухгалтерской службе считать заработную плату, чаще всего это учтено и настроено так, что справки заполняются автоматически, и коды дохода и вычета встают в нужные поля самостоятельно. Но программу проверяйте, в этом нам поможет Приказ ФНС, в котором подробно описан каждый код дохода и вычета налогоплательщика. В справке напротив кода ставится сумма, соответствующая начислению. Коды доходов и вычетов для заполнения 2-НДФЛ приведены в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 22.11.2016).

Составили образец для примера: Петров П.П. получил материальную поддержку в размере 50 000 рублей.

Источники:
http://lgoty-vsem.ru/posobie/materialnaya-pomoshh-i-ndfl.html
http://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/ndfl/oblagaetsya-li-ndfl-vyiplata-sotrudniku-v-vide-materialnoy-pomoshhi.html
http://www.klerk.ru/buh/articles/36163/
http://znaydelo.ru/biznes/nalogi/materialnaya-pomoshh.html
http://buhguru.com/ndfl/ndfl-matpom.html
http://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/ndfl-s-materialnoy-pomoshchi-v-2017-godu
http://www.klerk.ru/buh/articles/320375/