Особенности бухгалтерского учета в оптовой торговле: процесс поступления товаров

Бухгалтерский учет оптовой торговли

Цель торговых организаций ― получение прибыли от продажи товаров населению (при рознице) или другим компаниям (в оптовых организациях). Как и прочие виды работ, деятельность по продаже имеет свою специфику, например, формирование наценки и учет товаров.

Учет в организациях торговли

Под основной задачей торговых экономических субъектов рассматривается закуп материальных ценностей в целях последующей перепродажи. Существует стоимостная разница между ценой закупа и ценой реализации. За счет наценки необходимо покрыть сопутствующие расходы, остаток рассматривается как прибыль. Торговля подразделяется по видам деятельности на общую и розничную. Имея схожие признаки, эти 2 разные деятельности имеют свои характерные особенности. Алгоритм в розничной торговле отличен процесса от реализации товаров крупным покупателям. Продажа в розницу подразумевает передачу небольшого количества (чаще всего штучного) товара населению. Оптовая же торговля осуществляется как работа с посредниками. Товар продается крупными партиями другим юридическим лицам. При этом назначение товара ― это дальнейшая реализация населению или использование в собственных нуждах, например, для переработки, в качестве ингредиентов и прочее.

Несмотря на схожесть операций, учет в торговле каждого вида имеет свои особенности. Законодательство предъявляет свои требования для продаж разного вида. Имеют особенности и фиксирующие действия проводки.

Учет товаров на предприятиях торговли

Оптовые продажи отличаются от розничной более крупными объемами, необходимостью транспортировки и складирования. Существенные масштабы отгрузки позволяют уменьшить цены за счет высокого уровня товарооборота. Розница ориентирована на конечных потребителей, в то время как опт работает с посредниками.

Реализация крупных партий товаров происходит в оптовых фирмах за безналичный расчет, оплата от населения при реализации небольших объемов за наличные или с использованием платежных терминалов не предусмотрена. Оптовики могут выступать как непосредственно производителями, реализующими собственные продукты, так и посредниками. Чем больше товарооборот, тем ниже отпускные цены.

Бухгалтерский учет торговле базируется на основном используемом счете ― это 41 «товары», одинаково важен для оптовиков и представителей розничной реализации. К счету открывается ряд субсчетов, их использование зависит от характера деятельности. Выделяют такие субсчета, как:

41-1 «Товары на складах»;
41-2 «Товары по рознице»;
41-3 «Товарная тара, в том числе и порожняя»;
41-4 «Покупные ТМЦ для дальнейшей продажи».

Аналитический учет относительно 41 счета осуществляется по видам товаров, при необходимости и по сортам, партиям, местам хранения.

Организация, помимо собственной торговли, может взять товарный запас на ответственное хранение. Тогда используется 41 сч, а забалансовые, например, на сч 002 отражаются ценности, переданные на ответственное хранение, а на сч 004 ― товары, которые приняты в рамках договора комиссии.

Если основной вид деятельности экономического субъекта ― не торговля, то используют иные записи и проводки при наличии ТМЦ. Счета, напрямую, не связанные с продажей товаров: 15, 16, 10 и прочие.

Одновременно в организации может присутствовать как розница, так и реализация крупными партиями. В таких ситуациях учет товаров следует вести обособленно с применением субсчетов на сч 41. Так, ценности, предназначенные для опта, учитываются на сч 41-1. Поступление для продажи физическим лицам фиксируется записью со сч 41-2.

Но иногда изначально неизвестно, какая часть однородного товара будет использоваться для крупной или мелкомасштабной торговли. В таких случаях общая сумма поступления изначально отражается проводкой с использованием субсчета 41-1 «товары в рознице»: Дт 41-1 ― Кт 60. После решения о передаче ценностей в розничную реализацию происходит внутреннее перемещение товаров, которое отражается записями:

41-2 ― 41-1 ― передача запасов на розничный склад;
41-2 ― 42 ― торговая наценка.

Полученные доходы также подразделяются на счете 90 на 2 вида выручки: оптовую и розничную.

Бухучет в оптовой компании: особенности

На предприятиях оптовой торговли используются несколько другие принципы ведения учета, чем реализация товаров населению. Одно из основных отличий ― нет необходимости в торговых наценках, выделяемых на отдельных счетах. При оптовой торговле проводки фиксируются следующие:

Дт 41 ― Кт 60 ― приобретены ТМЦ для перепродажи;
Дт 19 ― Кт 60 ― выделен НДС;
Дт 62 ― Кт 90-1 ― товар реализован;
Дт 90-3 ― Кт 68 ― начислен НДС при продаже;
Дт 90-2 ― Кт 41 ― отражена себестоимость проданных ценностей;
Дт 44 ― Кт 10, 62, 70 и прочие ― отражены текущие расходы на продажу;
Дт 90-2 ― Кт 44 ― списание расходов на продажу.

В себестоимость входят не только потраченные на закуп суммы. Сюда же относят затраты на доставку, материальные, консультационные, расходы на заработную плату связанным с торговлей работникам, начисление страховых взносов и прочие. Здесь же учитываются и издержки, возникающие в случае внутренней передачи товара на склад.

По итогам периода определяется финансовый результат. Проводки в торговле при формировании прибыли отражаются следующими записями: Дт 90 ― Кт 99.

Бухучет в оптовой торговле допускает учет товаров лишь по продажным ценам, в отличие от бухучета в рознице. Это положение фиксируется в учетной политике.

Налогообложение для субъектов оптовой торговли

Среди применяемых системах налогообложения реализация товаров в организациях оптовой торговли активно использует 2 ― это общая или упрощенная системы. ЕНВД для этих целей не подходит, так как предполагает розничный товарооборот.

Бухгалтерский учет в торговых организациях на общей системе предполагает начисление НДС в обязательном порядке (в большинстве случаев). Используется налогоплательщиками с большими оборотами и существенными суммами выручки. В некоторых ситуациях предпочтителен, так как многие контрагенты стремятся работать с теми, кто начисляет НДС. Однако ОСНО предполагает более подробное ведение учета, что требует дополнительных трудовых и финансовых затрат.

Большинство субъектов оптовой продажи предпочитают упрощенную систему, которая характеризуется меньшим количеством операций и оптимизацией налоговых отчислений. Не стоит забывать при УСН делать выбор объекта налогообложения, что необходимо учитывать при расчете отчислений в бюджет. Если поступление товаров от поставщиков для последующей перепродажи фиксируется в полном объеме, то чаще всего выбор делается в пользу объекта «доходы за вычетом расходов» со ставкой 15%.

Построение бухгалтерского учета в торговых организациях зависит от характера хозяйственной деятельности. Автоматизация учета предполагает более подробный анализ поступления и реализации продукции.

Свежие статьи про то, как экономить на полезных сервисах и получать удовольствие от ведения бизнеса

Интернет-торговля уже прочно вошла в жизнь рядовых покупателей. Наряду с походом в обычные торговые центры, большинству граждан уже не кажется чем-то необычным полистать электронный каталог товаров. Многие владельцы торговых точек реализацию товаров через Сеть рассматривают как более выгодную. Но при этом возникают некоторые вопросы при ведении бухгалтерского учета, наличии кассового аппарата и прочие.

С помощью экспертов мы разработали рекомендации, которые позволят компаниям избежать проблем при проверках. Проконтролируйте с помощью нашего чек-листа, какие моменты вы могли не учесть в своей работе. В некоторых случаях достаточно распечатать и подписать ряд документов, которые приложены в конце статьи.

21 Декабря 2025

Использование специализированных сервисов для автоматизации бухгалтерских услуг в сфере красоты – это возможность вести учет всех необходимых документов, снижая при этом затраты на штатного бухгалтера.

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

Понятие и виды торговли

Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.

Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

Поступление ТМЦ

Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

доставка;
таможенные пошлины;
посреднические, информационные и консультационные услуги;
невозмещаемые налоги;
страхование и пр.

Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

ВАЖНО! Организации, ведущие упрощенный бухгалтерский учет, могут учитывать прямые расходы, связанные с покупкой ТМЦ, в составе затрат по обычным видам деятельности при условии отсутствия существенных остатков на складах (пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01).

О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:

Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).

Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

Реализация ТМЦ

Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
Дт 90.2 Кт 44 – списание расходов на продажу.

Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Учет поступления ТМЦ

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 13 ПБУ 5/01).

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.

Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).

Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.

При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.

Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

Учет поступления товаров в оптовой торговле

Поставщики отгружают в адрес оптовых предприятий товары в соответствии с заключенными с ними договорами, определяющими права и обязанности сторон. Основными реквизитами договора являются наименование сторон (поставщика и покупателя), предмет договора (наименование и количество товара), имущественная ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение договора, цены, сроки поставки, порядок расчетов, тара и упаковка и т.д. За невыполнение условий договоров предусматриваются штрафные санкции. Кроме того, с виновной стороны могут быть взысканы убытки в размере, не покрытом штрафом или неустойкой. Однако уплата штрафов и возмещение убытков не освобождают нарушителя договора от его исполнения. В целях контроля за ходом выполнения договоров, их регистрируют в специальных журналах. Для учета их выполнения на каждый договор может открываться карточка, в которую записываются основные условия договора, а затем на основании поступающих приходных документов делаются отметки о его выполнении.

Приемка товаров по весу брутто, указанному на таре, или приемка по весу нетто и количеству товарных единиц (в поврежденной таре) производиться в том месте, где принимаются товары.

Порядок приемки товаров на складе поставщика. Товары на складе поставщика принимают, как правило, материально ответственное лицо покупателя по доверенности. Доверенность оформляется на бланках типовой формы, подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, уполномоченными ими. После чего на ней ставиться печать. Доверенность регистрируется в бухгалтерии в специальном журнале. Если товар по выданной доверенности не будет получен, то она аннулируется. При этом бухгалтер погашает ее надписью «Не использована» и делает отметку в журнале.

Доверенность при получении товара предъявляется поставщику вместе с документами, удостоверяющими личность получателя. При приемке товара проверяется соответствие количества и качества товаров данным сопроводительных документов.

Приемка товаров на станции железной дороги (пристани) производится материально ответственным лицом получателя (кладовщиками, экспедиторами и т.д.) при предъявлении доверенности, грузовой квитанции, паспорта. При этом оптовые организации в соответствии с действующими на транспорте правилами перевозок грузов обязаны проверить, обеспечена ли сохранность груза при перевозке.

На полученный от железной дороги товар экспедитор выписывает накладную на его отправку на склад автомобильным транспортом через агента-водителя. В случае обнаружения недостачи товаров при приемке их на складе от агента составляется акт. Если товары от органов транспорта принимает кладовщик, являющийся материально ответственным лицом, то он расписывается в получении товаров в сопроводительных документах, либо составляется «Акт о приемке товаров» (ф. № ТОРГ-1), который применяется для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора. Этот акт составляется также при приемке товаров на складах оптовой организации членами приемной комиссии, уполномоченными на это руководителем организации.

В случае поступления товаров без сопроводительных документов или при поступлении товаров, не предусмотренных в договоре, они принимаются на ответственное хранение, о чем сообщается поставщику. Такие товары учитываются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». В установленные покупателем сроки поставщик должен распорядиться принятыми на ответственное хранение товарами. Если он в этот срок не распорядится товарами, покупатель вправе реализовать товар или возвратить его поставщику. Понесенные расходы покупателем подлежат возмещению поставщиком.

На складе оптовых организаций товары принимаются при доставке поставщиком по весу брутто и количеству мест, а при необходимости и по весу нетто и количеству товарных единиц в каждом товаром месте. Оптовые организации, переотправляющие товары в таре или упаковке первоначального отправителя (изготовителя), должны производить приемку товаров по количеству и качеству внутри товарных мест лишь в случаях, предусмотренных договорами, а также при несоответствии фактического веса брутто весу брутто, указанному в сопроводительных документах либо в поврежденной, открытой или немаркированной таре, а также при наличии признаков порчи. Порядок приемки товаров на оптовых складах и сроки ее проведения устанавливаются в договорах на их поставку.

В бухгалтерском учете товарных операций важно обеспечить контроль за своевременным и полным оприходованием товаров со стороны материально ответственного лица согласно документам поставщиков. Поставщики при отгрузке товаров в адрес оптовых организаций выписывают документы: коммерческие (товарные); транспортные и страховые; платежно-банковские (расчетные).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Бухгалтерский учет в торговле 2024-2025: инструкция для начинающих

Статьи по теме

Бухгалтерский учет в торговле имеет ряд специфических черт. В этой статье рассмотрим, чем отличается документооборот в оптовой и в розничной сфере и как выстроить бухучет в зависимости от режима налогообложения.

Правовая база бухгалтерского учета в торговле

Ведение бухгалтерского учета в торговле регламентируется следующими правовыми актами:

№ п/п	Название акта	Дата вступления в силу
1	Федеральный Закон «О бухучете» № 129 – ФЗ	21.11.96 г.
2	План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению № 94н	31.10.2000 г.
3	«Положение по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34-Н	29.07.98 г.
4	Положение по бухучету «Доходы организации» ПБУ 9/99, № 32Н	06.05.99 г.
5	Положение по бухучету «Расходы организации» ПБУ 10/99, № 33Н	06.05.99 г.
6	Положение по бухучету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, №107Н	30.12.2000 г.
7	Положение по бухучету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, №44Н	09.06.2001 г.
8	Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранении и отпуске товаров в организациях торговли, №1-794/32-5	10.07.1996 г.

Дополнительные нормативные документы, регламентирующие особенности учета в розничной торговле, в связи с применением ККТ (контрольно-кассовой техники) и ведением кассовой книги:

Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ;
Федеральный закон«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»от 22.05.2003 N 54-ФЗ;

«Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Минфином РФ 30.08.1993 №104, применяется в части, не противоречащей закону №54-ФЗ);
«Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132);
Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
Указание Банка России от 11.03.2025 N 3210-У (ред. от 19.06.2025)«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства”.

Каждый из указанных документов регламентирует свою область бухгалтерии.

Торговля традиционно разделяется на оптовую и розничную. Согласно ФЗ «О бухучете» №129-ФЗ от 21.11.1996г., все торговые организации и ИП, занятые в оптовой и розничной торговле, обязаны вести бухучет. Рассмотрим подробнее, в чем сходство и различие учета товаров в розничной и оптовой торговле.

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Целью оптовой торговли является получение прибыли от продажи крупных партий товаров. Покупатель обычно юридическое лицо или ИП, расчеты между продавцом и покупателем – безналичные, согласно заключенному между сторонами договору. Товары приобретаются для производственного потребления, последующей переработки или перепродажи.

Учет товаров в оптовой торговле

Бухгалтерский учет в оптовой торговле ведется по закупочным ценам, поэтому в нем используется меньше счетов. Основным счетом для бухучета в любой торговой организации, как оптовой, так и розничной, является счет 41 «Товары». Все действия с товарами обязательно отражаются в бухучете в торговле соответствующими проводками. Для документального подтверждения сделок обязательно наличие первичных документов (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ).

Полный перечень первичных документов смотрите здесь

Проводки в оптовой торговле

Дт 41 Кт 60 — оприходование ТМЦ;
Дт 19 Кт 60 — входящий НДС;
Дт 60 Кт 51— оплата товара поставщику;
Дт 41 Кт 60 — прочие затраты, увеличивающие себестоимость товара (доставка, таможенные пошлины, посреднические, информационные и консультационные услуги сторонних организаций, невозмещаемые налоги и пр.) ПБУ 5/01 от 09.06.2001 г. №44

Внутреннее перемещение ТМЦ и учет затрат в торговле , связанные с подготовкой к продаже (хранение, содержание торговых и складских помещений, расходы, связанные с оплатой труда персонала, упаковка, реклама и пр.) отражаются в бухучете следующими проводками:

Дт 44 Кт 60 — если воспользовались услугами сторонних организаций (ИП) или Дт 44 Кт 70(69, 10, 02, 76) – если обошлись своими силами;
Дт 19 Кт 60 — входящий НДС.

Дт 62 Кт 90.1 — отпуск ТМЦ покупателю;
Дт 90.3 Кт 68 — НДС с реализации;
Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
Дт 90.2 Кт 44 — списание расходов на продажу;
Дт 51 (52) Кт 62 —безналичный расчет с покупателем.

При хранении, перемещении или реализации товаров может быть обнаружен брак , который невозможно вернуть поставщику и нельзя продать. Это также нужно отобразить в бухучете:

Дт 94 Кт 41 – фиксирование брака;
Дт 44 Кт 94 – списание потерь в пределах норм естественной убыли (7%);
Дт 91 Кт 94 –списание потерь сверх норм естественной убыли.

Если обнаружено виновное лицо :

Дт 73 Кт 94 – потери списаны за счет виновного лица.

Об учете движения товаров в оптовой торговле читайте также здесь и здесь.

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Розничная торговля отличается от оптовой прежде всего объемами продаваемых товаров. В розницу товар продают штучно или мелкими партиями для личных нужд покупателя. Покупатель – физлицо, расчеты могут быть как наличными с использованием кассовых аппаратов согласно ФЗ 54-ФЗ от 22.05.2003г., так и безналичными с использованием банковских карт.

Учет товаров в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько сложнее учета в оптовой торговле. Главным счетом в бухучете розничной торговли также является счет 41, но учет товаров возможен по закупочным или продажным ценам. Этот нюанс обязательно должен быть отражен в учетной политике организации. В первом варианте проводки будут такими же, как и при оптовой торговле. Во втором варианте нужно выделять наценку на счете 42 «Торговая наценка».

Разобраться в нюансах бухучета розничной торговли без специальных знаний бывает непросто. Если в вашей компании нет штатного бухгалтера, способного правильно сформировать проводки и отразить в документах все нюансы, воспользуйтесь специализированным сервисом.

Об учете товаров в розничной торговле читайте также здесь и здесь

Бухгалтерские проводки при бухучете в розничной торговле

Проводки формируются с учетом торговой наценки. То есть при поступлении ТМЦ для выделения наценки формируется проводка Дт 41 Кт 42. А к проводкам по реализации товаров в розничной торговле добавляется Дт 90 Кт 42 — сторно (с минусом) торговая наценка.

Рассмотрим на примере:

ООО «Куклы» продает игрушки в розницу физическим лицам. 20 сентября в магазин поступили игрушки на сумму фактической себестоимости 15000 рублей, в т.ч. НДС 1500 рублей (10%). Торговая наценка составляет 30%. 25 сентября эти игрушки были проданы игрушки на сумму 19500 руб., в т.ч. НДС 1950 рублей (10%). Физические лица расплачиваются в магазине наличными. Проводки учета товаров в розничной торговле в данном примере будут такими:

Дт 41 Кт 60 13500 руб. – поступление товаров на склад магазина;

Дт 19 Кт 60 1500 руб. (10%) – входящий НДС;

Дт 41 Кт 42 17550руб. (13500+30%) – отражена торговая наценка;

Дт 50.2 Кт 90.1 19500 руб. – поступление выручки в операционную кассу;

Дт 90.3 Кт 68 1950 руб. – НДС от продажи;

Дт 50.1 Кт 50.2 19500 руб. – выручка из операционной кассы сдана в основную кассу организации;

Дт 90.2 Кт 41 17550 руб. — списание проданных игрушек по фактической себестоимости;

ДТ 90.2 Кт 42 4050 руб. (17550-13500) — сторно наценка.

И, наконец, проводка по выручке в розничной торговле из нашего примера:

Дт 90.9 Кт 99 4050 — показана выручка.

Оптовая и розничная торговля – бухучет и налогообложение

Организации и ИП, занятые в торговле, обычно используют следующие режимы налогообложения:

общая система налогообложения ОСНО;
упрощенная система налогообложения УСН;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ЕНВД.

Налогообложение в оптовой торговле

Крупные оптовые сети обычно применяют ОСНО, так как попадают под ограничения, налагаемые законом. Использовать УСН и ЕНВД не имеют право компании со следующими характеристиками:

годовой доход не более 150 млн. рублей;
численность наемного персонала не более 100 человек;
остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. рублей.

О достоинствах и недостатках ОСНО читайте здесь

Бухучет в розничной торговле при ОСНО и УСН

В розничной торговле применение ОСНО невыгодно для организации и трудозатратно для бухгалтерии, так как требует расчета и перечисления в бюджет нескольких видов налогов. Поэтому в бухгалтерском учете в розничной торговле чаще применяется упрощенная система налогообложения. Торговые организации на «упрощенке» освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество, а ИП и от налога на доходы физических лиц. Расчет налога на прибыль при УСН возможен двумя способами: 6% от суммы доходов или 15% от разницы между доходами и расходами, связанными с подготовкой к продаже.

ЕНВД и НДС в бухгалтерии розничной торговли

Еще один специальный режим, который часто применяется в розничной торговле – это ЕНВД. Объектом для налогообложения при таком режиме является вмененный, т.е. предполагаемый доход. Также как и при УСН, «вмененцы» освобождаются от НДС.

О расчете ЕНВД для ИП на примере розничной торговли читайте здесь

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!

Бухгалтерский учет в торговле

Торговля (торговая деятельность) – это вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров. В бухгалтерском учете в розничной и оптовой торговле применяется счет 41 «Товары» (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Но необходимо учитывать, что, в отличие от собственных товаров, товары, принятые на ответственное хранение, учитываются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а товары, принятые на комиссию, — также за балансом на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты, в частности, следующие субсчета:

41-1 «Товары на складах»;
41-2 «Товары в розничной торговле»;
41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
41-4 «Покупные изделия» и др.

Товары, которые организация передает для переработки другим организациям, со счета 41 не списываются, а учитываются на нем обособленно.

Аналитический учет на счете 41 нужно вести по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях также и по местам хранения товаров.

Бухучет в оптовой торговле: проводки

Приведем основные записи по бухгалтерскому учету в торговых организациях. Проводки в торговле покажем при ведении оптовых продаж.

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Приобретены товары	41	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражен НДС по приобретенным товарам	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60
Отражены посреднические услуги по приобретению товаров, расходы по доставке, таможенные пошлины	41	60, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражена выручка от продажи товаров	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Начислен НДС с проданных товаров	90, субсчет «НДС»	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Списана себестоимость проданных товаров	90, субсчет «Себестоимость продаж»	41
Отражены расходы, связанные с продажей товаров	44 «Расходы на продажу»	60, 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
Списаны расходы, связанные с продажей товаров	90, субсчет «Расходы на продажу»	44
Получена оплата от покупателей за проданный товар	51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.	62
Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца	90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»	99 «Прибыли и убытки»

При списании брака в торговле проводки будут следующие, если брак выявлен уже после оприходования товара и вины поставщика в этом нет:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Выявлен брак товаров на складе	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	41
Списаны потери товаров в пределах норм естественной убыли	44	94
Списаны потери сверх норм естественной убыли (при отсутствии виновных лиц)	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»	94
Потери от брака товаров отнесены на виновных лиц	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	94

Бухучет в розничной торговле: счет 42

Если организация, занимающаяся розничной торговлей, учитывает товары по продажным ценам, для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары используется счет 42 «Торговая наценка» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Проводки в розничной торговле по формированию наценки состоят из записи по дебету счета 41 и кредиту счета 42.

Аналитический учет на счете 42 предполагает раздельное отражение наценок, относящихся к товарам в организациях, ведущих розничную торговлю, и к товарам отгруженным.

При рознице бухгалтерский учет в торговле (проводки) будет следующий:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Приобретены товары	41	60
Отражен НДС по приобретенным товарам	19	60
Отражены посреднические услуги по приобретению товаров, расходы по доставке, таможенные пошлины	41	60, 76
Отражена торговая наценка по принятым к учету товарам	41	42
Отражена выручка от продажи товаров в розницу	50 «Касса», 57 «Переводы в пути», 62	90, субсчет «Выручка»
Начислен НДС с проданных товаров	90, субсчет «НДС»	68
Списана себестоимость проданных товаров	90, субсчет «Себестоимость продаж»	41
СТОРНО: Торговая наценка, относящаяся к проданным товарам (со знаком «-»)	90, субсчет «Себестоимость продаж»	42
Отражены расходы, связанные с продажей товаров	44	60, 10, 70, 69 и др.
Списаны расходы, связанные с продажей товаров	90, субсчет «Расходы на продажу»	44
Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца	90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»	99

При розничной торговле бухгалтерский учет (проводки) в организациях, ведущих учет товаров без использования счета 42, в целом будет аналогичен учету оптовых продаж (с учетом специфики расчетов – наличными средствами и с использованием пластиковых карт).

Важно учитывать, что бухгалтерские проводки в торговле зависят также от того, владеет ли продавец правом собственности на товар. Ведь в комиссионной торговле проводки у комиссионера будут другие:

Источники:
http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/pravila_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_v_torgovle/
http://studopedia.ru/3_171207_uchet-postupleniya-tovarov-v-optovoy-torgovle.html
http://www.business.ru/article/1478-buhgalterskiy-uchet-v-torgovle
http://glavkniga.ru/situations/k503023
http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/pravila_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_v_torgovle/