Отмена налога на движимое имущество в России в 2021 году (закон подписан)
Налог на движимое имущество в России полностью отменен в 2021 году (закон подписан и вступил в силу). В статье расскажем подробности отмены и приведем таблицу по регионам РФ.
Отмена налога на движимое имущество в РФ
Федеральным законом № 302-ФЗ с 1 января 2021 года в России полностью отменен налог на движимое имущество. Это значит, что с 2021 года не нужно платить налоги по движимому имуществу. Такой налог исключен из Налогового кодекса.
Что такое движимое имущество
Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.
Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется до 2021 года по статье 130 ГК РФ. Так, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Например, это автомобили, оборудования и другое движимое имущество.
При этом земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество. Также не признаются объектом суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.
Примеры движимого и недвижимого имущества
Недвижимое имущество — это все то, что прочно связано с землей. Капитальные строения, заводы, дома, фабрики и др. Также закон относит к недвижмости суда внутренного плавания и космические объекты.
Движимое имущество — все то, что не относится к недвижимости, Это ценные бумаги, деньги, автомобили и др.
Кто должен был раньше платить налог
Налог до 2021 года платили организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса — плательщиков УСН и ЕНВД.
Напомним, упрощенцы и раньше освобождены были от уплаты налог на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов). Поэтому малый бизнес пока может не волноваться.
Упрощенцы не будут платить налог на имущество с автомобилей, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу.
Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента. Правила о региональных льготах не касаются упрощенцев, так как они освобождены от налога со всего движимого имущества (п. 2–3 ст. 346.11 НК РФ).
Упрощенцы платят налог на имущество только с кадастровой стоимости недвижимости – торговых и деловых объектов, жилых помещений, которые фирма не учитывает в составе основных средств.
Список регионов, где был введен налог на движимое имущество до 2021 года
Данная таблица применяется при уплате налога за 2018 год. С 2021 года налог не уплачивается.
Внимание! Смотрите льготы по регионам в таблице ниже. Если в таблице нет региона, значит, нужно платить налог на движимое имущество.
С 2018 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ниже ваш регион. Если его нет – компания должна с 2018 года платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.
Налог на движимое имущество действует с 2018 года (за исключением льгот, указанных в таблице ниже):
Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия – Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика – Чувашия;
Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;
Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;
Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.
Хорошая новость! В Москве отменен налог на движимое имущество.
Внимание! В данной таблице собран список регионов, где введены льготы. Если регион не занесен в таблицу, то компания должна платить налог по движимому имуществу за периоды до 2021 года.
Таблица предоставлена нашими коллегами с сайта Система главбух.
Полезные рекомендации:
Регион
Имущество, на которое распространяется льгота
Вид льготы
Организации, которые вправе применять льготу
Основание
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Пониженная налоговая ставка – 0,5 процента
Только организации, которые добывают углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Полное освобождение от налога
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Полное освобождение от налога
Организации, которые зарегистрированы на территории Вологодской области и с 2018 года инвестируют в производственные объекты более 100 млн руб. в год
Еврейская автономная область
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Пониженная налоговая ставка – 0,5 процента
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Полное освобождение от налога
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Полное освобождение от налога
Организации, перечисленные в п. 10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Пониженная налоговая ставка – 0,6 процента
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Полное освобождение от налога
Организации, перечисленные в подпунктах 10 и 11 пункта 1 статьи 4 Закона Курганской области от 26.11.2003 № 347 6
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1 , с даты выпуска которого прошло не более трех лет
Полное освобождение от налога
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Полное освобождение от налога
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Полное освобождение от налога
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Полное освобождение от налога
Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже 1
Полное освобождение от налога
Организации, которые занимаются:
- обрабатывающим производством;
- научными исследованиями и разработками;
- автомобильными перевозками льготных категорий граждан по регулярным муниципальным и межмуниципальным маршрутам на территории Нижегородской области.
Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже 1
Полное освобождение от налога. Льгота не распространяется на имущество, сданное в аренду
Учреждения, созданные Нижегородской областью и муниципальными образованиями Нижегородской области и финансируемые за счет средств областного бюджета, Территориального фонда ОМС Нижегородской области и местных бюджетов
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Пониженная налоговая ставка – 0,55 процента
Железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже.
Дата производства определяется по техническому паспорту
Полное освобождение от налога
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Пониженная налоговая ставка – 0,6 процента
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1 , с даты выпуска которого прошло не более 3 лет
Полное освобождение от налога
Движимое имущество, отнесенное к категории инновационного высокоэффективного оборудования 4 , с даты выпуска которого прошло не более трех лет
Полное освобождение от налога.
Ставка применяется по 31 декабря 2021 года включительно (п. 3 ст. 2 Закона Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО)
Остальное движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Стандартная налоговая ставка – 1,1 процента.
Ставка применяется по 31 декабря 2018 года включительно (п. 2 ст. 2 Закона Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО)
Движимое имущество, приобретенное в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов (контрактов).
Льгота не распространяется на отдельные виды транспортных средств 2
Полное освобождение от налога
Только инвесторы и резиденты
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Пониженная налоговая ставка – 0,55 процента
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Пониженная налоговая ставка – 0,55 процента
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Полное освобождение от налога
Организации, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства 5
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Полное освобождение от налога
Чукотский автономный округ
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1
Полное освобождение от налога
Льгота установлена только для местных органов власти, казенных, бюджетных и автономных учреждений, которые финансируются из местного бюджета
Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже 1
Полное освобождение от налога
1 Льгота не распространяется на движимое имущество, которое получено в результате:
– реорганизации или ликвидации юридических лиц;
– сделок с взаимозависимыми лицами.
Исключение – железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже (по данным технического паспорта). Такие объекты не облагают налогом на имущество независимо от того, на каком основании организация их получила.
2 Особенности применения льгот определены в статье 3 3акона Смоленской области от 15.11.2017 № 137-з и статье 3 Закона Смоленской области от 06.10.2017 № 95-з.
3 Для применения пониженной ставки в налоговую инспекцию нужно представить документы, которые подтверждают, что имущество относится к льготным категориям.
4 Перечень имущества, которое относится к категории инновационного высокоэффективного оборудования, приведен в пункте 9 статьи 2 Закона Саратовской области от 24.11.2003 № 73-ЗСО.
5 Льгота применяется, если организация не находится в процессе ликвидации или банкротства и не имеет задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по состоянию на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.
6 Право на использование налоговой льготы имеют организации, удовлетворяющие условиям подпункта 2 пункта 2, пунктов 6.1, 6.2, подпунктов 12.1, 12.2 пункта 9 статьи 5 Закона Курганской области от 26.11.2003 № 347. Документы, подтверждающие право на использование льготы, перечислены в пункте 8 статьи 5 Закона Курганской области от 26.11.2003 № 347.
Источники:
http://kodeks-alania.ru/kak-uklonitsya-ot-uplaty-ndfl-yur-litsu/
