Налог для самозанятых: плюсы и минусы
С января 2021 года в четырех регионах нашей страны действует пилотный проект по применению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД), введенный Федеральным законом № 422-ФЗ в ноябре 2018 года. Граждане и ранее зарегистрированные индивидуальные предприниматели, которые работают на территории города Москвы, Московской и Калужской области, а также в Республике Татарстан получили возможность «выйти из сумрака», не опасаясь претензий налоговых органов, а предприниматели получили возможность примерить к своему бизнесу более выгодные налоговые ставки, чем УСН, ЕНВД или патент. Поскольку первые три месяца налогового эксперимента завершились, то уже можно обозначить результаты внедрения этого спецрежима, а также оценить противоречивые оценки и мнения, которые связанны с этой инициативой налогового ведомства.
По сведениям Росстата и ФФОМС, в теневом секторе России работает свыше 15 млн человек, или 21% от общего количества занятых людей. Число занятых в неформальном секторе в четырех регионах попавших в эксперимент, составляет около 1,2 млн. Больше всего в неформальном секторе работает граждан в Московской области — 467 тыс. человек.
В основном платить НПД соглашаются вновь зарегистрировавшиеся самозанятые. Массового перехода на этот налоговый режим действующих индивидуальных предпринимателей пока не происходит. И если изначально этот налоговый эксперимент был рассчитан на 10 лет, то в последнее время представители государства начинают все чаще озвучивать другие цифры и планы: государство может распространить этот налоговый режим на всю территорию РФ уже к 2021 году.
регион
тыс. человек
доход
В чем суть НПД:
1) Ставка налога. Она зависят напрямую от того, с кем работает налогоплательщик:
- если с физическими лицами, то налог исчисляется по ставке 4 % от полученного дохода;
- если с ИП и юридическими лицами, то налог исчисляется по ставке 6% от полученного дохода.
2) Лимиты и ограничения. У данного режима существует и ограничение по доходу, который не должен превышать 2,4 млн. рублей в год. Самозанятыми могут стать любые физические лица, которые оказывают услуги или продают товары без наемных работников.
3) Освобождение от НДФЛ и НДС. Закон освобождает самозанятых от уплаты НДФЛ по ставке 13%, а ИП, перешедшие на НПД, освобождаются от уплаты НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. При этом, в то время, когда проходит эксперимент по изменению налоговых ставок закон не предусматривает уменьшение лимита доходов у самозанятых.
4) Ежемесячная уплата налога. Применяя НПД, налогоплательщик должен производить уплату налога ежемесячно, но не позднее 25 числа месяца следующего за прошедшим календарным месяцем.
5) Расширение географии. Зарегистрироваться в качестве самозанятого лица могут не только граждане РФ, но и граждане ЕАЭС. Согласно разъяснениям ФНС, граждане ЕАЭС должны обратиться в российскую налоговую инспекцию, получить ИНН и завести личный кабинет налогоплательщика.
Если смотреть для кого выгоден данный спецрежим, то в первую очередь, это будут ИП с небольшими оборотами, работающими в одиночку. Также он выгоден физическим лицам, которые продают собственную продукцию или оказывают услуги нянь, сиделок, репетиторов и переживают, что ИФНС обнаружит их доходы (в настоящее время это легко отслеживается по банковским счетам и социальным сетям, где граждане размещают объявления и предлагают свои услуги) и начислит налоги в полном объеме в размере 13%.
Плюсы НПД
2. Отсутствие необходимости предоставлять в ИФНС налоговые декларации. Расчет и начисление платежей осуществляют налоговые инспекции самостоятельно на основании данных, которые предоставляет налогоплательщик через программу «Мой налог».
3. Льготные ставки налогообложения по сравнению с другими специальными налоговыми режимами.
4. Переход на спецрежим для действующих ИП возможен в любой день месяца. Но будьте внимательны, при переходе ИП с применяемой ранее системы налогообложения УСН, ЕНВД или ЕСХН в ИФНС вам необходимо будет подать заявление о снятии вас с учета в качестве плательщика данных режимов.
5. Возможность воспользоваться налоговым вычетом в размере 10 тысяч рублей.
Как он действует: при исчислении налога по ставке 4% сумма вычета определена в размере 1% от дохода, при исчислении налога по ставке 6% сумма вычета составляет 2% от дохода.
Пример № 1: Ставка налога 4%. Получен доход 100 тыс. рублей. Вычет составляет 1% или 1 тыс. руб. Сумма налога к уплате 3 960 рублей: ((100 тыс. руб. — 1 тыс. руб.) х 4%)).
Пример № 2: Ставка налога 4%. Получен доход 1 млн 100 тыс. рублей.
Возможный вычет 11 тыс. рублей: (1 млн. 100 тыс. руб. х 1%), но воспользоваться вычетом можно только в пределах 10 тыс. руб. Поэтому, сумма налога к уплате в данном случае составит 43 600 рублей: ((1 млн. 100 тыс. руб. — 10 тыс. руб.) х 4%).
6. На НПД также предусмотрена обязанность выдавать клиентам чеки, но чеки самозанятые формируют в приложении «Мой налог» и затем передают покупателю в бумажном или электронном виде. Таким образом, любой человек работающий на этом спецрежиме освобожден от обязанности приобретать кассовый аппарат.
Минусы НПД
2. Самозанятые освобождены от обязательной уплаты пенсионных взносов за период применения спецрежима, а это значит, что страховой стаж не начисляется, если только самозанятые граждане не будут уплачивать пенсионные взносы в добровольном порядке. Отсутствие взносов в дальнейшем скажется на размере пенсии при наступлении пенсионного возраста.
3. Если в случае освобождения от обязательной уплаты пенсионных взносов самозанятые вправе уплачивать их добровольно, то в случае уплаты взносов в ФСС добровольная уплата не предусматривается, это означает, что пособий из ФСС ждать не приходится.
4. Нельзя уменьшать полученные доходы на расходы.
5. Для ИП совмещать НПД наряду с другими налоговыми режимами запрещено.
6. Физлица и ИП не вправе применять НПД в случаях:
- реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
- при перепродаже товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- при добыче и (или) реализации полезных ископаемых;
- при посреднических услугах на основании договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- при услугах по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении ККТ.
С введением нового налога некоторые работодатели решили воспользоваться НПД для минимизации своих налогов. При оплате труда они предлагают или вынуждают своих работников прекращать трудовые договоры, и проходить регистрацию в качестве самозанятого лица.
Но в случае с этими «предпринимателями» ФНС грамотно сработала на опережение: применять НПД запрещено физическим лицам, заключающим гражданско-правовые договоры с бывшим работодателем в течении первых двух лет после увольнения.
На мой взгляд, один из основных инструментов, который способен помочь ФНС достичь поставленную цель в 200 тыс. регистраций перехода на НПД — это агрегаторы (FL.ru, YouDo, Яндекс.Такси и др.) Там как раз и собираются те самые самозанятые. Например, среди клиентов фриланс-платформы FL.ru — 3,4 млн фрилансеров, из них почти миллион человек работает в регионах, попавших в пилотный проект по самозанятым. На сервисе YouDo.com число исполнителей сегодня превышает один миллион. Глава ФНС Михаил Мишустин уже заявил, что чем ловить каждого самозанятого его ведомство предпочтет работать «в направлении сотрудничества», с агрегаторами, для которых не составит труда перечислять в бюджет 4% от стоимости услуг водителей, фрилансеров и других самозанятых, которые получат заказы на их платформах.
В первые месяцы 2021 года в приложении «Мой налог» зарегистрировались более 20 тысяч таксистов сервиса «Яндекс.Такси». Недавно ФНС и «Яндекс.Такси» огласили промежуточные результаты проведения эксперимента по введению налога для самозанятых. За январь 2021 года самозанятые таксисты пробили чеков на сумму около миллиарда рублей. Общая сумма рассчитанного и собранного налога от деятельности самозанятых таксистов за первые месяцы 2021 года составила около 25 миллионов рублей. Можно ли будет называть такую регистрацию в статусе самозанятого с уплатой налога через агрегаторы добровольной — вызывает сомнения. Но такая стратегия ФНС, скорее всего, будет поддержана государством, потому что она рациональна и очень надежна.
Титов дал оценку налоговому проекту для самозанятых
Налог для самозанятых выглядит весьма красиво и удобно для пользователей, однако в итоге может оказаться далеко не лучшим вариантом. Такого мнения придерживается Борис Титов, бизнес-омбудсмен.
«Проект, который описывался главой ФНС, выглядит красиво и удобно. Удаленная регистрация с простейшими шагами, ставка налога всего три процента, если человек работает на физических лиц. Однако не стоит забывать о некоторых весьма важных моментах», — подчеркнул Титов.
Напомним, что на данный момент Минфином ведется разработка нового налогового режима для граждан самозанятого порядка. Предполагается, что граждане, которыми сейчас ведется нелегальная деятельность, смогут пользоваться специальным приложением, которое устанавливается на смартфон. В результате платить нужно будет максимум шесть процентов с выручки. Михаилом Мишустиным, главой ФНС, был предложен дополнительный стимул. Речь идет о стартовом налоговом капитале в десять тысяч рублей, который будет предоставляться при регистрации.
«Глава ФНС на справедливой основе констатирует, что самозанятым не выгодно пользоваться каким-то из имеющихся налоговых режимов. Однако ФНС предлагается технологичное решение, которое в итоге для «гаражников» будет не самым дешевым», — подчеркивает он.
В частности, Титов обратил внимание на то, что пока что не был решен главный вопрос. Речь идет о платежах во внебюджетные фонды государственного уровня.
«В беседе с российским президентом Мишустиным упоминалось, что взносы будут включаться в налоговый состав. И тут уже встает вопрос. Речь будет идти о, по факту, отмене взносов для самозанятых, или же им придется платить по минимальной ставке, даже если это будет учитываться в налоговый зачет?», — рассуждает он.
Титов напомнил, что индивидуальными предпринимателями сейчас страховые взносы платятся на сумму в примерно 32 тысячи рублей.
«В интервью Мишустиным было отмечено, что суммарный платеж, по его мнению, в год будет составлять сорок тысяч рублей. Если говорить о провинциях, то сумма немаленькая», — подчеркивает бизнес-омбудсмен.
Он также отметил, что решение проблемы регистрации и налогообложения самозанятых возможно с использованием уже имеющихся налоговых режимов, если у людей появится возможность приобретения фиксированных и недорогих патентов, в стоимость которых будут включаться взносы по социальной части. При этом, как предполагает Титов, важно предложить возможность приобретения патента на любой срок.
«Процедура постановки на государственный учет в таком случае очень простая. Регистрация происходит автоматически, когда начинает работу патент. Она заканчивается, когда заканчивается он. Никакие дополнительные действия со стороны самозанятого не требуются», — рассказал Титов.
Минфин предлагает распространить налог на профессиональный доход на 19 регионов
Минфин официально предложил расширить перечень пилотных регионов со специальным налоговым режимом для самозанятых за счет регионов-доноров и субъектов с городами-миллионниками — в 2021 году к нему могут присоединиться еще 19 субъектов. Планы по расширению налогового эксперимента в отношении самозанятых подтвердил в среду премьер-министр Дмитрий Медведев на заседании правительства. На нем же одобрен законопроект, допускающий самозанятых к закупкам госкомпаний наравне с малым бизнесом — на них распространят преференции МСП в виде квот в закупках и сокращенных сроков оплаты поставок.
С 2021 года к эксперименту по введению налога на профессиональный доход (НПД) могут присоединиться еще 19 субъектов — проект об этом Минфин опубликовал в среду на regulation.gov.ru. Напомним, с 1 января 2021 года специальный налоговый режим для самозанятых стал доступен жителям четырех регионов (Москва, Московская и Калужская области и Татарстан) — участники пилотного проекта при годовом доходе не более 2,4 млн руб. и без наемных работников платят единый налог — 4% при работе с физлицами и 6% с юрлицами и ИП. По последним данным ФНС, к режиму подключились более 250 тыс. россиян.
Как следует из проекта Минфина, с 2021 года пилотный проект будет запущен в Санкт-Петербурге, Башкортостане, в Воронежской, Волгоградской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской и Челябинской областях. Также к нему подключат Красноярский и Пермский края, Ненецкий и Ямало-Ненецкий и Ханты-Мансийский автономные округа. Таким образом, планы Минфина подключить к эксперименту регионы-доноры и субъекты с городами-миллионниками (см. “Ъ” от 16 сентября) подтвердились официально. Впрочем, еще в июне министерство предлагало распространить режим и на регионы со значительным теневым сектором — Чечню, Дагестан, Ингушетию, Кабардино-Балкарию, Северную Осетию, Крым и Алтай (в основном дотационные, см. “Ъ” от 26 июня). Однако к сентябрю концепция была пересмотрена — глава думского комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров отмечал тогда, что эксперимент затевался не для сбора дополнительных доходов, а для их легализации.
Планы по расширению географии налогового режима для самозанятых в среду подтвердил на заседании правительства и премьер-министр Дмитрий Медведев. «В ближайшее время предлагается распространить этот опыт на другие регионы, поскольку это самый простой в декларировании налог на доходы, который не должен меняться»,— рассказал глава Белого дома. Одновременно участники заседания одобрили законопроект, допускающий самозанятых к закупкам госкомпаний (по ФЗ-223) наравне с субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП). Эта норма будет действовать только во время эксперимента по НПД до 2028 года.
Как и сколько заплатят государству граждане, работающие сами на себя
Сейчас самозанятые могут участвовать в закупках на общих основаниях. При этом для представителей МСП законом предусмотрен ряд льгот: обязательные квоты закупок у субъектов МСП (не менее 18%, из них 15% на прямых торгах), сокращенный срок оплаты поставок и доступ к субсидиям, бюджетным инвестициям и государственным и муниципальным гарантиям, консультационная поддержка и др. Как рассказал гендиректор Единой электронной торговой площадки Антон Емельянов, привлечение самозанятых к закупкам госкомпаний позволит повысить конкуренцию на торгах — но требует дополнительной работы с заказчиками. «Заказчикам стоит подумать о “малых закупках” не только у единственных поставщиков, но и с привлечением самозанятых граждан, которым важно стартовать с контрактов, соразмерных масштабу их бизнеса»,— считает он. Отметим, что на самозанятых в Белом доме рассчитывают и при выполнении нацпроекта по малому бизнесу — он требует увеличения численности МСП к 2024 году до 25 млн человек (сейчас 19,2 млн). Минфин рассчитывал пополнить реестр МСП за счет самозанятых на 2,4 млн человек.
В то же время в 2021 году закончатся налоговые каникулы для трех категорий самозанятых — нянь (сиделок), репетиторов и граждан, оказывающих услуги по дому (сейчас при уведомлении ФНС о ведении такой деятельности доход от нее освобождается от налогов). Каникулы вводились в 2017 году на два года, однако были продлены до 2021 года из-за отсутствия в законодательстве правового статуса самозанятых и проблем с их легализацией (см. “Ъ” от 24 января 2018 года) — впрочем, большой популярностью этот режим все равно не пользовался.
Источники:
http://znaybiz.ru/news/titov-dal-ocenku-nalogovomu-proektu-dlya-samozanyatyx.html
http://www.kommersant.ru/doc/4142722
http://www.klerk.ru/buh/articles/476174/
