СЗВ-М и единственный директор-учредитель: что делать

Форма СЗВ-М на директора — единственного учредителя

Да, форму СЗВ-М на единственного учредителя, исполняющего функции директора, нужно ежемесячно сдавать в ПФР независимо от того, что с ним не заключен трудовой договор и зарплата ему не выплачивается. Расскажем подробнее.

На кого заполняется форма СЗВ-М

Форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Она составляется по каждому работающему в компании застрахованному лицу и содержит сведения о его СНИЛС, ФИО и ИНН. Форма ежемесячно представляется в ПФР не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», далее — Закон № 27-ФЗ).

Перечень застрахованных лиц приведен в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Среди них названы лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся их единственными учредителями.

Таким образом, на директора — единственного учредителя нужно представлять форму СЗВ-М, если работает по трудовому договору. Рассмотрим, можно ли считать единственного учредителя таким лицом, если трудовой договор с ним не заключен.

Трудовые отношения с единственным учредителем

Особенности регулирования труда руководителя организации установлены в главе 43 ТК РФ. Из ее положений следует, что с директором, так же как и с любым другим работником, заключается трудовой договор. Однако в ст. 273 ТК РФ прямо указано, что положения главы 43 ТК РФ не распространяются на директора, который является единственным учредителем компании.

Роструд считает, что трудовой договор с директором — единственным учредителем заключить нельзя (письма от 28.12.2006 № 2262-6-1, от 06.03.2013 № 177-6-1). Специалисты ведомства объясняют это тем, что трудовой договор представляет собой соглашение между работником и работодателем (ст. 56 ТК РФ). А когда директор является единственным учредителем, у него отсутствует работодатель. Заключение трудового договора с самим собой невозможно, поскольку подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается.

По мнению Роструда, единственный учредитель компании должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа — директора, генерального директора, президента и т.д. И управленческая деятельность в этом случае осуществляется им без заключения какого-либо договора, в том числе трудового. Аналогичные выводы содержатся и в письме Минздравсоцразвития России от 18.08.2009 № 22-2-3199.

Минфин России (письмо от 15.03.2016 № 03-11-11/14234) также считает, что трудовой договор с директором — единственным учредителем не заключается, поскольку отсутствует одна из сторон (работодатель). Со ссылкой на Определение ВАС РФ от 05.06.2009 № ВАС-6362/09 финансисты указали, что в этом случае трудовые отношения с директором как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного учредителя.

Как видите, чиновники считают, что трудовой договор с директором — единственным учредителем не заключается. Но можно ли его признать работающим по трудовому договору?

В разъяснениях, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 08.06.2010 № 428н, высказана позиция, что директор — единственный учредитель относится к лицам, работающим по трудовому договору. Объяснено это тем, что в соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения, которые возникают в результате избрания на должность, назначения на должность или утверждения в должности, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора.

О том, что директор — единственный учредитель относится к лицам, работающим по трудовому договору, говорят и суды. Так, в постановлении от 09.11.2010 № А45-6721/2010 ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел ситуацию, когда территориальный орган ФСС России отказал директору — единственному учредителю в получении пособий по обязательному социальному страхованию. Обосновано это было тем, что такой директор не относится к застрахованным лицам. Однако суд, руководствуясь положениями ст. 16 ТК РФ, признал директора в качестве работника, с которым заключены трудовые отношения на основании трудового договора. Аналогичный вывод содержится и в постановлении Дальневосточного округа от 19.10.2010 № Ф03-6886/2010.

Итак, при отсутствии трудового договора с директором — единственным учредителем он все равно относится к лицам, работающим по трудовому договору, и, соответственно, является застрахованным лицом.

Обязанность по представлению формы СЗВ-М

В письме от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 Минтруд России разъяснил, что компания обязана представлять форму СЗВ-М в отношении всех застрахованных лиц, состоящих с ней в трудовых отношениях, в том числе руководителей организаций, являющихся единственными участниками (учредителями). Такой же вывод содержится в письме ПФР от 07.06.2018 № 08/30755.

А из писем Минтруда России от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587 и ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 следует, что отчетность по форме СЗВ-М в отношении директора — единственного учредителя должна представляться вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в его пользу, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов.

Суды так же считают, что компания обязана сдавать форму СЗВ-М на директора — единственного учредителя. Пример — постановление АС Центрального округа от 18.04.2021 по делу № А14-1839/2018.

В этом деле территориальный орган ПФР привлек компанию к ответственности за несвоевременное представление формы СЗВ-М на работника компании — единственного учредителя, исполняющего функции директора. Штраф составил 500 руб. (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Поскольку компания добровольно не уплатила штраф, территориальный орган ПФР обратился в суд.

В суде компания настаивала на том, что у нее отсутствует обязанность по сдаче формы СЗВ-М, так как директор — единственный учредитель не получал зарплату и с ним трудовой договор не заключен. Но суд признал эти доводы несостоятельными, поскольку в соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения на основании трудового договора возникают с работником в результате избрания на должность или утверждения в должности, а также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя. Поэтому компания обязана представлять форму СЗВ-М на директора — единственного учредителя. При этом не имеет значения, что зарплата ему не начислялась.

Подведем итог. Трудовые отношения с единственным учредителем оформляются его решением о возложении на себя функций директора компании. При этом он считается работающим по трудовому договору и относится к застрахованным лицам. А значит, компания обязана представлять в отношении него форму СЗВ-М.

СЗВ-М на директора- НЕ единственного учредителя ООО, который принят без трудового договора

04.05.2018, 11:29 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

Недавно узнала, что с апреля нужно в СЗВ-М включать директора ООО. У меня директор был НЕ единственным учредителем ООО и работал на основании протокола, а не по трудовому договору. Надо ли включать такого директора, с которым не заключен трудовой договор и который не единственный учредитель ООО в СЗВ-М? В изменениях к закону, вступивших в силу с апреля 2018 г. очень размыто написано, там словно говорится о директоре- единственном участнике ООО и потом еще говорится о каких-то членах организации и собственниках имущества. Кто такие члены организации и собственники имущества? Учредители что ли? А почему нормально в законе не написать “учредители”? Что за собственники имущества организации, имущество же принадлежит самой организации, оно на балансе организации, а к учредителям оно перейдет в случае ликвидации ООО. Вообще непонятно. Подскажите как быть, надо ли включать директора ООО, который не единственный учредитель ООО и который исполнял свои функции не по трудовому договору в отчет СЗВ-М? Заранее спасибо за ответ.
Исправлений: 1; последнее – в 04.05.2018, 11:40.

04.05.2018, 12:42 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 031

Что значит “работал на основании протокола, а не по трудовому договору”?
Вы зарплату ему начисляли?

1. Если Вы имеете в виду Письмо Минтруда России от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846 (О представлении в ПФР сведений по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении руководителя организации, являющегося единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества), то:
а) Письмо лишь разъясняет законодательство, действовавшее и до этого Письма, так что действует отнюдь не с апреля; правда, это Письмо вступает в противоречие с Письмом ПФ РФ от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856, но и это письмо к Вашему случаю не имеет отношения.
б) В этом Письме речь идет о ситуациях, когда директору-единственному учредителю не начисляется зарплата, так как не заключен трудовой договор.

2. У Вас очевидное нарушение трудового законодательства (статья 275 ТК РФ).
В этой статье все прописано: как заключается трудовой договор с руководителем, кто его подписывает и т.д.

04.05.2018, 12:51 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

04.05.2018, 12:55 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

ash
Что значит “работал на основании протокола, а не по трудовому договору”?
Вы зарплату ему начисляли?

1. Если Вы имеете в виду Письмо Минтруда России от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846 (О представлении в ПФР сведений по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении руководителя организации, являющегося единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества), то:
а) Письмо лишь разъясняет законодательство, действовавшее и до этого Письма, так что действует отнюдь не с апреля; правда, это Письмо вступает в противоречие с Письмом ПФ РФ от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856, но и это письмо к Вашему случаю не имеет отношения.
б) В этом Письме речь идет о ситуациях, когда директору-единственному учредителю не начисляется зарплата, так как не заключен трудовой договор.

04.05.2018, 13:35 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 031

04.05.2018, 16:21 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

04.05.2018, 16:55 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 031

Ну вот это и неправильно – в этом случае, даже если формально трудовой договор отсутствует, он считается фактически заключенным (ст. 67 ТК РФ).

Там в чем особенность единственного учредителя:
Согласно ст. 40 ТК РФ трудовой договор с руководителем (единоличным исполнительным органом) подписывает лицо, председательствовавшее на собрании, утвердившим кандидатуру руководителя (или же другим учредителем по прямому решению собрания).
Если учредитель единственный, то собрания нет, назначить другого учредителя подписать договор невозможно, а сам с собой директор (пока еще не вступивший в должность) подписать договор не может (и то существует мнение, что может).

Так что если все это выплывет, у Вас основной штраф будет не от ПФР (500 р. за отчет), а от инспекции по труду за уклонение от заключения договора (ч. 4 ст. 5.27 КоАП, от 50000 до 100000 р. с юр. лица). ПФР радостно туда стукнет.

Но Ваше решение правильное, поскольку все равно исправить ничего нельзя – значит, лучше ничего не делать и ждать, что пронесет.
А если все-таки ПФР наедет – про отсутствие трудового договора в данном случае лучше помалкивать.
Исправлений: 1; последнее – в 04.05.2018, 17:13.

ПФР объяснил, почему надо сдавать СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты

До сих пор не существует единого мнения по вопросу сдачи СЗВ-М на директора-единственного учредителя ООО в случае, когда зарплата ему не начисляется. Отделения ПФР в разных регионах давали противоречивые разъяснения.

Как показали результаты опроса на нашем сайте, половина бухгалтеров сдает СЗВ-М в таком случае, половина — не сдает.

Ранее одна из читательниц нашего форума сообщила, что ПФР вынудил ее сдать отменяющие СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты, объяснив, что такое физлицо не должно фигурировать в отчетах.

Между тем накануне Оренбургское отделение ПФР опубликовало сообщение о том, что с 01.03.18 директор-учредитель без зарплаты должен быть отражен и в СЗВ-М и в СЗВ-СТАЖ.

В отделении ПФР по Пермскому краю поясняют, что СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на директора-учредителя действительно сдавать нужно и объясняют, почему.

Правда, в этом отделении ПФР не делают привязки к дате 01.03.18, а лишь уточняют, что не позднее 16 апреля 2018 в ПФР необходимо предоставить сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-М в отношении руководителя организации, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.

Застрахованными признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

В письме Минтруда от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587 указано, что если физлица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ относятся к работающим лицам.

При этом согласно статье 16 ТК трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Таким образом, работодатель, зарегистрированный в ПФР в качестве страхователя, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении застрахованных лиц, состоящих с данной организацией в трудовых отношениях, в том числе руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.

В региональном отделении ПФР обратили внимание, что ежемесячная отчетность подается всеми работодателями, стоящими на учете в ПФР, вне зависимости от наличия наемных работников, факта начисления заработной платы и других вознаграждений.

В Отделении ПФР по Бурятии также пояснили, на каких лиц надо сдавать сведения по форме СЗВ-М:

  • на лиц, работающих по трудовому договору;
  • на лиц, работающих по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, на выплаты по которым начисляются страховые взносы на ОПС;
  • на руководителя организации, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.

Кроме того, о необходимости сдать СЗВ-М на учредителя директора фирмам, где зарплата не начисляется, сообщили и в отделении ПФР по Северной Осетии, ОПФР по Удмуртии.

Наш постоянный читатель обратился за разъяснениями в ОПФР по Краснодарскому краю, где ему сообщили о существовании некоего внутреннего письма ПФР о необходимости с марта 2018 сдавать СЗВ-М на единственных учредителей, занимающих должность директора, в том случае, когда зарплата им не начисляется.

Накануне посетительница нашего форума поделилась информацией, полученной из рассылки ОПФР по Свердловской области. В ней «пенсионщики» сообщают, что сдавать СЗВ-М на учредителя-директора нужно начиная с апреля 2018. Такое мнение основано на письме Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846.

Инструкция: как правильно заполнить СЗВ-М на учредителя без зарплаты

Особенности отчетности по форме СЗВ-М

Отчет СЗВ-М является сравнительно новым и сдается с апреля 2016 г. Он закреплен Постановлением Правления ПФР № 83п от 01.02.2016. Регистр обязаны подавать абсолютно все учреждения, имеющие сотрудников, оформленных по трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера и получающих заработную плату. Нужно ли сдавать СЗВ-М, если один директор без зарплаты оформлен на предприятии — это вопрос, по которому спорят.

Отчет необходимо предоставлять ежемесячно, в период до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Он создается такими категориями страхователей:

  • юридические лица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические и самозанятые лица, нанимающие работников.

Ключевая цель введения отчета — отражение сведений о застрахованных лицах, в том числе и о пенсионерах — работающих и вышедших на пенсию.

В отчетности указываются индивидуальные сведения о застрахованных лицах:

Показатели дохода работника за период в документе не прописываются. Подается ли СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты, рассмотрим более детально.

Скачать бланк

В каких случаях форма подается на учредителя

Учредитель — это лицо, по инициативе которого был создан конкретный экономический субъект и которое также является собственником имущества и капиталов, за счет которых будет функционировать организация. Включать ли в пенсионную отчетность сведения о собственнике компании, зависит от характера взаимоотношений.

Если учредитель не принимает никакого участия в деятельности созданного экономического субъекта, не задействован в управлении и распоряжении активами, то никакой речи о трудовых или гражданских взаимоотношениях нет. Тем более о какой-либо оплате труда. Следовательно, сведения о таком лице не нужно включать в пенсионную отчетность.

Есть и второй вариант, когда собственник участвует в жизнедеятельности субъекта. Например, принимает управленческие решения, работает с персоналом, контролирует поставщиков. Причем нет никакой разницы, оформлены ли отношения документально, то есть заключен ли с учредителем трудовой или гражданско-правовой договор. Также не имеет значения и факт начисления вознаграждений за труд. При таких условиях СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты подавайте в общем порядке. Такие пояснения дал Минтруд в Письме от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846.

Подается ли на руководителя организации

Зачастую собственники небольших компаний берут на себя полномочия руководителя. Иными словами, учредитель предприятия или фирмы становится ее директором. А вот о должном документальном оформлении возникших взаимоотношений забывают. В итоге нет ни трудового, ни гражданско-правового договора с директором, следовательно, и заработок не начисляется.

Последние Разъяснения Минтруда (Письмо от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846) скорректировали требования к составлению отчетности в ПФР. Теперь СЗВ-М на директора без зарплаты подается в любом случае. Наличие договора и заработка не играют никакой роли.

Позиция чиновников довольно проста. Если гражданин-учредитель выполняет функции руководителя компании, то по факту он состоит в трудовых или гражданских отношениях со страхователем. Следовательно, сведения о нем должны быть включены в пенсионный отчет.

Пример отчета на директора

Приведем пример заполнения формы для ситуации, когда в штате учреждения числится только руководитель, например генеральный директор. Такой отчет нужно сдавать независимо от того, получает ли он зарплату.

Нужно ли подавать на бухгалтера без зарплаты

Аналогичная ситуация и с СЗВ-М на бухгалтера без зарплаты. Наличие трудового договора не играет никакой роли. Ведь положения статьи 16 ТК РФ четко указывают на то, что трудовые отношения возникают с момента допущения работника к выполнению обязанностей. Но никак не с момента подписания трудового соглашения.

Бухгалтер или директор отправился в длительный неоплачиваемый отпуск. Включать ли информацию о них в отчет или нет?

Да, включайте. Отпуск без сохранения заработка не прерывает, и не прекращает трудовых взаимоотношений. Следовательно, подайте СЗВ-М, если директору не начисляется зарплата.

Подайте отчетность, даже если деятельность компании приостановлена. И в штате числится один руководитель — единственный учредитель, который оформлен в длительный неоплачиваемый отпуск. А если, например, руководитель уволится, то в ПФР подается нулевая форма.

Пример нулевой СЗВ-М

Отличие от обычной формы заключается в том, что не заполняется информация о застрахованных лицах. Все остальные данные нужно внести.

Инструкция: как правильно заполнить СЗВ-М на учредителя без зарплаты

Особенности отчетности по форме СЗВ-М

Отчет СЗВ-М является сравнительно новым и сдается с апреля 2016 г. Он закреплен Постановлением Правления ПФР № 83п от 01.02.2016. Регистр обязаны подавать абсолютно все учреждения, имеющие сотрудников, оформленных по трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера и получающих заработную плату. Нужно ли сдавать СЗВ-М, если один директор без зарплаты оформлен на предприятии — это вопрос, по которому спорят.

Отчет необходимо предоставлять ежемесячно, в период до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Он создается такими категориями страхователей:

  • юридические лица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические и самозанятые лица, нанимающие работников.

Ключевая цель введения отчета — отражение сведений о застрахованных лицах, в том числе и о пенсионерах — работающих и вышедших на пенсию.

В отчетности указываются индивидуальные сведения о застрахованных лицах:

Показатели дохода работника за период в документе не прописываются. Подается ли СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты, рассмотрим более детально.

Скачать бланк

В каких случаях форма подается на учредителя

Учредитель — это лицо, по инициативе которого был создан конкретный экономический субъект и которое также является собственником имущества и капиталов, за счет которых будет функционировать организация. Включать ли в пенсионную отчетность сведения о собственнике компании, зависит от характера взаимоотношений.

Если учредитель не принимает никакого участия в деятельности созданного экономического субъекта, не задействован в управлении и распоряжении активами, то никакой речи о трудовых или гражданских взаимоотношениях нет. Тем более о какой-либо оплате труда. Следовательно, сведения о таком лице не нужно включать в пенсионную отчетность.

Есть и второй вариант, когда собственник участвует в жизнедеятельности субъекта. Например, принимает управленческие решения, работает с персоналом, контролирует поставщиков. Причем нет никакой разницы, оформлены ли отношения документально, то есть заключен ли с учредителем трудовой или гражданско-правовой договор. Также не имеет значения и факт начисления вознаграждений за труд. При таких условиях СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты подавайте в общем порядке. Такие пояснения дал Минтруд в Письме от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846.

Подается ли на руководителя организации

Зачастую собственники небольших компаний берут на себя полномочия руководителя. Иными словами, учредитель предприятия или фирмы становится ее директором. А вот о должном документальном оформлении возникших взаимоотношений забывают. В итоге нет ни трудового, ни гражданско-правового договора с директором, следовательно, и заработок не начисляется.

Последние Разъяснения Минтруда (Письмо от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846) скорректировали требования к составлению отчетности в ПФР. Теперь СЗВ-М на директора без зарплаты подается в любом случае. Наличие договора и заработка не играют никакой роли.

Позиция чиновников довольно проста. Если гражданин-учредитель выполняет функции руководителя компании, то по факту он состоит в трудовых или гражданских отношениях со страхователем. Следовательно, сведения о нем должны быть включены в пенсионный отчет.

Пример отчета на директора

Приведем пример заполнения формы для ситуации, когда в штате учреждения числится только руководитель, например генеральный директор. Такой отчет нужно сдавать независимо от того, получает ли он зарплату.

Нужно ли подавать на бухгалтера без зарплаты

Аналогичная ситуация и с СЗВ-М на бухгалтера без зарплаты. Наличие трудового договора не играет никакой роли. Ведь положения статьи 16 ТК РФ четко указывают на то, что трудовые отношения возникают с момента допущения работника к выполнению обязанностей. Но никак не с момента подписания трудового соглашения.

Бухгалтер или директор отправился в длительный неоплачиваемый отпуск. Включать ли информацию о них в отчет или нет?

Да, включайте. Отпуск без сохранения заработка не прерывает, и не прекращает трудовых взаимоотношений. Следовательно, подайте СЗВ-М, если директору не начисляется зарплата.

Подайте отчетность, даже если деятельность компании приостановлена. И в штате числится один руководитель — единственный учредитель, который оформлен в длительный неоплачиваемый отпуск. А если, например, руководитель уволится, то в ПФР подается нулевая форма.

Пример нулевой СЗВ-М

Отличие от обычной формы заключается в том, что не заполняется информация о застрахованных лицах. Все остальные данные нужно внести.

СЗВМ на учредителя-генерального директора

Да, если вы не включили в СЗВ-М директора-единственного учредителя, то вам надо обязательно сдать дополняющую СЗВ-М за март месяц.

Теперь касательно штрафа. Согласно ст. 17 Закона № 27-ФЗ отражение в СЗВ-М неполных или недостоверных сведений влечет штраф в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного физлица. При этом в Законе № 27-ФЗ не названы обстоятельства, при которых страхователь освобождается от штрафных санкций либо они взыскиваются в меньшем размере.

В то же время случаи, когда за ошибки в персонифицированной отчетности к страхователю не применяются финансовые санкции, перечислены в Инструкции о порядке ведения персучета физлиц, утв. приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н

В соответствии с п. 39 Инструкции ответственность не наступает, если:

  • страхователь обнаружил ошибку в поданных сведениях до момента, когда ее выявили проверяющие из фонда, и представил уточненные данные;
  • страхователь подал корректирующие сведения персучета в течение пяти рабочих дней после получения от фонда уведомления об устранении расхождений.

Таким образом, из Инструкции следует, что если организация представит дополняющую СЗВ-М до обнаружения ошибок органом ПФР либо в течение пяти рабочих дней после получения уведомления от фонда, штрафные санкции не применяются, даже если такая отчетность подана позже крайнего срока для ее представления.

Однако не исключено, что территориальные органы вашего ПФР будут руководствоваться нормами Закона № 27-ФЗ и обяжут вашу организацию уплатить штраф. В подобной ситуации целесообразно обратиться за защитой своих прав в суд. Положительные решения в пользу страхователя в судебной практике имеются, например, постановление от 10.04.2017 № Ф03-924/2017.

А по поводу того, с какого момента нужно сдавать дополняющую форму, то мое мнение: указывать руководителя нужно начиная с марта 2018 года.Такой вывод следует из писем ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721 и Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846. Для получения более точной информации можете позвонить в ваше отделение ПФР и узнать у них точно.

Тут видите, как бы двоякая ситуация. «Причесать» все это, конечно надо. Давайте попробуем разобраться и действовать логично. По поводу СЗВ-СТАЖ были разъяснения разные.

За включение учредителя в СЗВ-СТАЖ: на директора распространяется действие норм трудового права, как на работника, вступившего с работодателем – юридическим лицом в трудовые отношения на основании трудового договора, а также норм гражданского законодательства и законов о юридических лицах, как на исполнительный орган юридического лица (ч. 1 ст. 273, ст. 274 ТК РФ, п. 4 ст. 53 ГК РФ). В связи с этим генеральный директор, даже без трудового договора, находится в трудовых отношениях с компанией. А если так, то его директора-единственного учредителя НУЖНО включать в отчет СЗВ-СТАЖ. Ведь именно о наличии трудовых отношений говорится в пункте 1.5 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ, утв. Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п.

Против включения учредителя в СЗВ-СТАЖ: отчет СЗВ-СТАЖ сдается, в первую очередь, для разнесения сведений о периодах работы на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. На основании этих данных назначаются страховые пенсии. Если же так, то стоит обратить внимание на то, что в страховой стаж, необходимый для назначения пенсии, включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории РФ при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР (п.1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»). Если же выплат в пользу генерального директора-единственного учредителя нет, то и пенсионные страховые взносы не начисляются и не уплачиваются (поскольку их не на что начислять). А значит – эти периоды не входят в его страховой стаж и соответственно директора – единственного учредителя в СЗВ-СТАЖ включать не надо.

То же самое и по СЗВ-М. Когда речь шла о включении директора, в схожих обстоятельствах, в ежемесячные персонифицированные отчеты СЗВ-М к единому мнению так прийти и не удалось. Из Письма ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581 можно было сделать вывод, что если у организации нет застрахованных лиц, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы, то обязанность подать форму СЗВ-М отсутствует.

В то же время из разъяснений ПФР, приведенных в Письме от 06.05.2016 N 08-22/6356, можно сделать вывод о том, что на руководителя нужно представить сведения по форме СЗВ-М, даже если с ним нет трудового договора.

И в вашей ситуации мне особенно нравится Письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581, там прям вот четко написано «У организаций, у которых отсутствуют застрахованные лица, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы, обязанность в представлении отчетности по форме СЗВ-М отсутствует».

То есть вы не обязаны были показывать в СЗВ-М руководителя, если опирались на это Письмо.

Есть еще один нюанс российского законодательства, который будет вам интересен: Согласно п. 8 ст. 75 НК РФ и пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, с налогоплательщика, который следовал письменным разъяснениям Минфина России, а также другим финансовым, налоговым или иным уполномоченным органом государственной власти, нельзя взыскать не только штраф, но и пени. Однако для того, чтобы не были начислены пени и взысканы штрафы, разъяснения, которые использовал налогоплательщик, должны соответствовать нескольким условиям.

1. Разъяснения должны быть даны финансовым, налоговым или иным уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции (то есть не только Минфином России, но и налоговыми органами, а также, например, органами ФСС РФ, органами Пенсионного фонда РФ).

2. Разъяснения должны быть даны непосредственно самому налогоплательщику или же, как указывается в п. 8 ст. 75 НК РФ, “неопределенному кругу лиц”.

В вашем случае разъяснения есть в Письме ПФР, а значит, как вам могут впаять штраф за дополняющую СЗВ-М?

Поэтому варианта остается 2:

  • сдать дополняющую СЗВ-М и таким образом у вас все встанет на свои места. По поводу штрафа – доказывать ПФР свою правоту. Это вполне реально.
  • корректировать СЗВ-СТАЖ, убрав оттуда учредителя.

Что у вас с РСВ (отражали или нет) не поняла.

СЗВ-М на директора-учредителя без трудового договора

В данной статье мы рассмотрим когда нужно подавать отчет СЗВ-М на директора, с которым не заключен трудовой договор, и какие штрафные санкции могут быть наложены при нарушении законодательства в этом вопросе.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется следующими правовыми документами и письмами:

  • Письмо Минтруда с номером17-4-10-В-1846 от 16 марта 2021 года, в котором находятся самые последние заключения по данному вопросу от министерства труда;
  • Федеральный закон с номером 27-ФЗ от 1 апреля 1996 года, который регламентирует ведение персонифицированного учета в пенсионном страховании;
  • Федеральный закон с номером 167 от 15 декабря 2001 года, который в целом регламентирует Пенсионное страхование в России.

Новшества с марта 2021 года

Свою позицию по поводу сдачи персонифицированной отчетности за директора, который является учредителем и с которым не заключен трудовой договор, Пенсионный фонд менял не раз. Сначала специалисты Пенсионного фонда настаивали на сдаче такой отчетности, потом разрешили не подавать сведения. В настоящий момент сдавать отчет СЗВ-М все таки нужно. Об это говорится сразу в двух документах – Письме Минтруда с номером 17-4-10-В-1846 от 16 марта 2021 года и Письме Пенсионного фонда с номером ЛЧ08-24-5721 от 29 марта 2021 года, которое можно скачать здесь:

Письмо Пенсионного фонда.

Важно! С 1 марта 2021 года сдавать персонифицированную отчетность в Пенсионный нужно даже тем директорам, с которыми нет заключенного трудового договора. То есть первый раз нужно сдать отчет до 15 апреля.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как быть с СЗВ-Стаж

Поскольку сдавать СЗВ-М на таких директоров ПФ обязал не с 1 января, а с 1 марта, возникает резонный вопрос — как потом сдавать СЗВ-Стаж на директора и что указывать в периоде с января по март 2021 года. Однозначного ответа специалисты фонда пока дать не могут. На горячей линии ПФ по Оренбургской области, к примеру, нам ответили, что данный вопрос нужно будет задать им в конце года или начале следующего, когда подойдет срок сдачи отчетности в Пенсионный фонд.

Исчисление страхового стажа

Для директоров, которые не получают заработанную плату и являются учредителями, в графе страховой стаж в отчете СЗВ-Стаж необходимо указывать код «Неопл», который обычно применяется для отражения периодов, когда сотрудник находится в отпуске без содержания.

Сроки сдачи для директоров-учредителей

Сроки сдачи персонифицированной отчетности для директоров, которые являются единственными учредителями компании, не действуют какие либо особенные сроки. Отчетность как и все остальные они должны предоставить в следующие сроки:

  • СЗВ-М всегда сдается до пятнадцатого числа следующего месяца;
  • СЗВ-стаж всегда сдается до 1 марта следующего за отчетным года.

Из этого правила есть исключения, когда крайний срок выпадает на выходной день. В такой ситуации крайний срок переносится на следующий рабочий день за выходным.

На каких лиц нужно подавать сведения в ПФ

Подавать сведения в ПФ необходимо на всех застрахованных лиц. Перечень таких лиц следующий:

  • Работники, с которыми заключен трудовой договор;
  • Работающие по гражданско-правовому договору, выполняющие работы или оказывающие услуги;
  • Руководители юр.лиц, являющиеся единственными учредителями.

Что будет, если не сдавать

Если отчетность не сдавать по таким директорам, то специалисты фонда начислят штраф, который равен 500 рублям. Штраф начисляется за каждый месяц и за каждого сотрудника. Сведения о всех компаниях в фонде есть, поэтому если инспектор обнаружит, что директор компании не вписывает себя в сведения перс.учета, то штраф будет начислен неминуемо.

Пример.

В ООО «Пионы» кроме директора, который выступает учредителем в единственном числе, больше сотрудников нет. Директор сам с собой трудовой договор не заключал, но деятельность ведет. Сведения перс.учета он не подает в фонд. Рассчитаем сумму штрафа, если в 2021 году он не подаст ни один отчет СЗВ-М.

Месяц Сумма штрафа, руб.
Март 500
Апрель 500
Май 500
Июнь 500
Июль 500
Август 500
Сентябрь 500
Октябрь 500
Ноябрь 500
Декабрь 500
Итого 5000

Из таблицы видно, что сумма штрафа за год будет внушительной, поэтому сдавать отчет нужно обязательно.

Как сдавать отчеты в фонд

Сдать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ можно тремя способами:

  1. При личном визите в ПФР — это может сделать директор или же представитель компании по доверенности, которая подписана директором и заверена печатью организации;
  2. По почте — заказным письмом с описью вложения — опись вложения, нужна для того, чтобы у директора осталось подтверждение, что отчет был отправлен;
  3. Электронно — для этого нужно заключить с фондом соглашение об электронном документообороте.

Важно! Сроки сдачи отчетов в фонд не зависят от способа подачи, для всех способов это один и тот же срок.

Выводы

Подавать сведения на учредителей-директоров необходимо с 1 марта 2021 года по форме СЗВ-М и по форме СЗВ-стаж с 2021 года. Если отчетность не будет подана во время, то на каждый случай отсутствия отчета на каждого сотрудника специалисты фонда вправе начислить штраф в размере 500 рублей.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Я являюсь учредителем и директором. Я не знал о том, что нужно сдавать отчетность с марта и не сдавал ее. Что мне делать сейчас — сдавать только за последний месяц или сдать отчеты с марта?

Ответ: Специалисты фонда рекомендуют подать отчеты с марта 2021 года.

Вопрос: Какова сумма штрафа, если отчеты за директора-учредителя не были сданы за март, апрель 2021 года?

Ответ: Сумма штрафа равна пятистам рублям за каждый отчет и каждого сотрудника в отчете.

Считаю, что консультация не верна в некоторой части.
Правильно, что трудовыми правоотношениями считается и фактическое допущение к работе.
Лица, допущенные к работе без оформления трудового договора или ГПД, считаются застрахованными. На этих лиц, в том числе и на директора – единственного учредителя, должна подаваться отчётность по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
Но такая отчётность подаётся в следующем порядке согласно Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 7 июля 2016 г. N 21-3/10/В-4587 (это письмо не отменено)
а) если с руководителем -единственным учредителем заключен трудовой договор безотносительно того начислялась ли ему заработная плата и имеется ли база для начисления страховых взносов отчётность подаётся
б) если руководитель -единственный участник выполняет действия от имени организации имея договор гражданско-правового характера при выплате ему вознаграждения отчётность подаётся, а при отсутствии выплат отчётность по форме СВЗ_М и СВЗ-СТАЖ не подаётся.
Кроме этого имеется письмо Роструда от 06.03.2013 N 177-6-1 (это письмо тоже не отменено)
В письме указано “на отношения единственного участника общества с учрежденным им обществом трудовое законодательство не распространяется. Единственный участник общества в данной ситуации должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа — директора, генерального директора, президента и т.д. Управленческая деятельность в этом случае осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе трудового”.
Кроме этого имеется судебная практика по данному вопросу Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 декабря 2017 г. N 18АП-14254/17 Суд решил, что при отсутствии выплаты вознаграждения директору – единственному учредителю отчётность по форме СЗВ-М не подаётся, в иске органу ПФ о взыскании штрафа отказать
Кроме этого имеется ст. 273 ТК РФ, в соответствии с которой нормы о руководителях предприятий не распространяются на случаи, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем) организации, собственником ее имущества;

Что скажете?
Или Минтруд сейчас может отказаться от своих ранее данных разъяснений и изменить их на противоположные. Тем более что законы не изменились.

Источники:
http://www.audit-it.ru/forum/13/1229220_szv-m-na-direktora-ne-edinstvennogo-uchreditelya-ooo-kotoryy-prinyat-bez-trudovogo-dogovora/
http://www.klerk.ru/buh/news/473250/
http://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/instruktsiya-kak-pravilno-zapolnit-szv-m-na-uchreditelya-bez-zarplaty
http://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/instruktsiya-kak-pravilno-zapolnit-szv-m-na-uchreditelya-bez-zarplaty
http://nalog-nalog.ru/forum/forma-szv-m/szvm-na-uchreditelya-general-nogo-direktora/
http://online-buhuchet.ru/szv-m-na-direktora-uchreditelya-bez-trudovogo-dogovora/
http://www.audit-it.ru/news/account/964861.html

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: