При сдаче недостоверной СЗВ-М пенсионер имеет право предоставить заявление о прекращении работы

За несвоевременно поданный СЗВ-М по работающим пенсионерам ПФР вправе взыскать с работодателя убытки от индексации пенсии

yacobchuk1 / Depositphotos.com

Региональному Управлению ПФР удалось взыскать убытки с работодателя в виде переплаты пенсии за октябрь 2016 года в размере более 50 тыс. руб. (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20 сентября 2018 г. № Ф03-3587/18 по делу № А51-27243/2017). Кроме того, к учреждению были применены финансовые санкции в сумме 437,5 тыс. руб. в связи с непредставлением в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за июль 2016 года.

В ходе судебного разбирательства установлено, что организация-страхователь несвоевременно представила сведения по форме СЗВ-М за июль 2016 года о застрахованных лицах в количестве 92 человек, которые состояли в трудовых отношениях с учреждением и являлись получателями страховых пенсий. Фактически данные сведения были направлены лишь 25 октября 2016 года, а решения о выплате сумм страховой пенсии и фиксированной выплаты к страховой пенсии в отношении в отношении указанных лиц по состоянию на июль 2016 года приняты учреждением 23 сентября 2016 года.

Как осуществляется расчет штрафа, если страхователь нарушил срок представления сведений по форме СЗВ-М? Узнайте из материала “Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ)” в “Энциклопедии решений. Налоги и взносы” интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Таким образом, нарушение сроков представления отчетности повлекло переплату пенсии работающим пенсионерам, так как указанным физлицам за период с 1 октября по 31 октября 2016 года ПФР выплатил пенсии с учетом индексации как неработающим пенсионерам. Суд указал, что с 1 мая 2016 года уточнение факта осуществления или прекращения пенсионерами работы и (или) иной деятельности, в период которой они подлежат обязательному пенсионному страхованию, осуществляется ПФР ежемесячно на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета (ч. 4 ст. 26.1 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ “О страховых пенсиях”).

Исковые требования Управления ПФР удовлетворил еще суд первой инстанции, с ним согласились и на стадии апелляции. По итогам разбирательства суд кассационной инстанции оставил в силе постановление апелляционного суда в силе, а кассационную жалобу предприятия – без удовлетворения.

О последствиях несвоевременного предоставления ежемесячной отчётности по форме СЗВ-М для работодателей и работающих пенсионеров

Подписка на новости

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

24 ноября 2017 05:30

Управление Пенсионного фонда РФ в г. Томск напоминает работодателям и работающим пенсионерам, что с 2016 года изменились правила проведения ежегодной индексации страховых пенсий: работающие пенсионеры получают пенсию без учета сумм индексации.

Уточнение факта осуществления (прекращения) работы производится территориальными органами ПФР ежемесячно на основании сведений отчета по форме СЗВ-М, предоставляемого работодателями.

Решение о выплате сумм страховой пенсии с учетом пропущенных индексацией выносится в месяце, следующем за месяцем, в котором страхователем представлена отчетность по форме СЗВ-М с отсутствием факта работы или «нулевая» отчетность.

При этом, обязанность в предоставлении «нулевой отчетности» по форме СЗВ-М носит рекомендательный характер. Таким образом, если работодателем не представлена своевременно отчетность, то автоматически пенсионеры работники данной организации (учреждения) считаются неработающими, соответственно, у них возникает право на получение пенсии в повышенном размере с учетом пропущенных индексаций.

В настоящее время, суммы страховой пенсии, определенные исходя из отсутствия факта работы, выплачиваются с месяца, следующего за месяцем, в котором было вынесено решение о выплате пенсии с учетом пропущенных индексаций. Таким образом, через 3 месяца после увольнения с работы пенсионер начинает получать пенсию в повышенном размере. Однако, с января 2018г. сумма пенсий с учетом пропущенных индексов будет определяться с месяца, следующего за месяцем увольнения с работы.

Таким образом, несвоевременное или недостоверное предоставление отчетности по форме СЗВ-М приводит к неверному определению размера пенсий работающих пенсионеров, и как следствие, к образованию излишне выплаченных сумм пенсий, которые в судебном порядке будут взысканы с работодателя.

Так, в соответствии с частью 1 и 3 статьи 28 Федерального закона «О страховых пенсиях» № 400-ФЗ от 28.12.2013 Физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, представляемых ими для установления и выплаты страховой пенсии, а работодатели, кроме того, – за достоверность сведений, представляемых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. В случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения указанных выше обязанностей работодатель и (или) пенсионер возмещают пенсионному органу, производящему выплату страховой пенсии, причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Напоминаем, что отчетность по форме СЗВ-М предоставляется работодателем ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За нарушения при представлении ежемесячной отчетности введены штрафы. За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений (ежемесячная отчетность) применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Если сведения предоставляются по 25 работникам и более, то обязательна электронная форма СЗВ-М. Штраф за несоблюдение порядка представления СЗВ-М в электронной форме – 1 000 рублей.

22 Мая 2018 Ошибки в СЗВ-М: пенсию заплатит работодатель?

М.Г. Мошкович, старший юрист

Если вы забыли включить сведения о каких-либо работниках в СЗВ-М, Пенсионный фонд выпишет штраф из расчета 500 руб. за каждого. Но это еще не все.

В случае когда “потерянный” работник – пенсионер, с вас могут потребовать и излишне выплаченную ему из-за вашей ошибки часть пенсии. Тот же результат – при просрочке подачи СЗВ-М на пенсионера, если она повлечет начисление ему пенсии в полном объеме.

Как платится пенсия работающим пенсионерам

Пока пенсионер трудится, страховая пенсия и фиксированная выплата к ней выплачиваются ему без учета всех тех индексаций, которые имели место в период его работы . В случае увольнения он получает право на пенсию в полном объеме. Порядок предусмотрен такой :

– в первом месяце после увольнения Фонд получает от работодателя форму СЗВ-М , в которой пенсионер уже не указан;

– в месяце, следующем после получения формы, Фонд выносит решение об индексации;

– в месяце, следующем после вынесения решения, начинаются выплаты в полном объеме.

То есть фактически выплата индексированной пенсии происходит спустя 3 месяца после увольнения. При этом сейчас индексация начисляется уже с первого месяца после увольнения , а до 2018 г. – начислялась только с третьего.

Например, работник уволился 09.02.2018. В таком случае в мае ему первый раз выплатят полную пенсию, а также доплатят индексацию за март и апрель.

Что происходит, если пенсионера “потеряли”

Как вы понимаете, ПФР не будет разбираться в причинах отсутствия пенсионера в СЗВ-М – он действительно уволился или его просто забыли включить. Фонд однозначно воспринимает это как увольнение и индексирует выплачиваемую сумму .

Аналогичные последствия возникают в том случае, когда вы берете на работу пенсионера, который до этого получал полную пенсию, и случайно не показываете его в СЗВ-М. Фонд, не зная о его трудоустройстве, продолжает начислять ему пенсию вместе с индексациями.

Когда же выясняется, что работодатель ошибся, лишнюю выплату с пенсионера не удерживают . Ее требуют с работодателя в качестве возмещения ущерба, поскольку именно он представил неверные сведения .

Ну и плюс штраф в размере 500 руб. за каждого “потерянного” – как при любом нарушении сроков или достоверности персонифицированной отчетности .

Как ПФР взыскивает ущерб

Вначале пенсионный орган пришлет вам претензию и попросит возместить ущерб добровольно. Если вы откажетесь – пойдет в суд.

Судиться имеет смысл, поскольку для взыскания ущерба ПФР должен доказать :

– наличие ущерба и его размер;

– противоправность ваших действий;

– причинно-следственную связь между вашими действиями и возникшими убытками.

Вот с последним при грамотном разбирательстве и возникают проблемы. Однажды вычеркнув пенсионера из списков работающих, в ПФР не слишком следят за его дальнейшей судьбой и таким образом сами допускают избыточные начисления.

Так, в одном споре форма СЗВ-М за декабрь 2016 г. была сдана работодателем в срок, 09.01.2017, но 180 работающих пенсионеров в ней указать забыли. Компания сама обнаружила ошибку и 16.02.2017 направила дополняющую форму (с кодом “доп”) за декабрь, включив туда пенсионеров. Однако 20.02.2017 Фондом было принято решение о выплате индексации сумм пенсии этим гражданам.

Справка. СЗВ-М сдается ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным .

Пенсионный фонд потребовал от компании вернуть ему более 200 тыс. руб.

Но суд в иске отказал, отметив, что решение о выплате индексации было принято уже после подачи страхователем уточненных сведений, то есть когда оснований для этого у Фонда уже не было .

В то же время в судебной практике есть примеры решения вопроса в аналогичных ситуациях и не в пользу работодателей .

Если вы просто представили форму СЗВ-М с опозданием

Бывают случаи, когда Фонд обвиняет в излишней выплате пенсий и те компании, которые не “потеряли” своих работников-пенсионеров, а просто опоздали со сдачей СЗВ-М. Хотя не совсем понятно, какое у ПФР в этом случае основание начислить индексацию, – отчет-то они еще не видели.

К примеру, компания не представила в срок СЗВ-М за август 2016 г. Не получив форму вовремя, Фонд посчитал пенсионерку, работавшую в компании, уволенной и выплатил ей проиндексированную пенсию за период с ноября 2016 г. по март 2017 г. включительно.

Суд же отметил, что сведения персонифицированного учета за сентябрь 2016 г. подали вовремя, из них следовало, что пенсионерка продолжает работать. Следовательно, оснований выплачивать с 01.11.2016 пенсию с учетом индексации у ПФР не было .

В другом случае Фонд требовал от организации компенсировать избыточную выплату пенсий работникам-пенсионерам за 2 месяца.

Суд же пришел к выводу, что работодатель должен отвечать лишь за 1 месяц, а в переплате за второй ПФР виноват сам. Но поскольку компания оспаривала всю сумму и не представила суду расчет размера убытков за 1 месяц, суд в итоге взыскал с нее все, что хотел Пенсионный фонд .

Как избежать негативных последствий “потери” пенсионеров

Как только вы обнаружили “потерянных” пенсионеров, срочно включайте их в форму с кодом “доп” и направляйте ее в ПФР. Кстати, если вы успеете сделать это до обнаружения ошибки самим Фондом, то от штрафов можно отбиться при условии, что основную форму (с кодом “исхд”) вы подали вовремя .

Если с вас уже требуют возмещения убытков и вы готовы судиться, просчитайте сроки, когда у ПФР появились сведения о “потеряшках”, и укажите на это суду. Ведь уточнять факт наличия (отсутствия) работы у пенсионера в ПФР должны ежемесячно . Таким образом, с месяца, следующего за тем, в котором они получили от вас информацию, что пенсионер работает, сумма пенсии вновь должна быть уменьшена . И если этого не произошло, то виноват в этом ПФР, а не вы.

Если вы считаете, что виноваты только частично, не забудьте представить суду свой расчет сумм, которые, по вашему мнению, вы должны Фонду.

По правилам ГК РФ вас могут освободить от возмещения вреда, если вы докажете отсутствие своей вины в его причинении . Поэтому, если просрочка или ошибки в составлении отчетности случились по техническим причинам (например, сбой программы, отключение электричества или Интернета) либо из-за форс-мажора (допустим, затопление офиса), обязательно укажите на это суду.

Но такие обстоятельства нужно быть готовым доказать.

ч. 1 ст. 26.1 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (далее – Закон N 400-ФЗ)

ч. 4, 6, 7 ст. 26.1 Закона N 400-ФЗ

утв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п

ч. 3 ст. 26.1 Закона N 400-ФЗ

ч. 4 ст. 26.1 Закона N 400-ФЗ

ч. 10 ст. 26.1 Закона N 400-ФЗ

ч. 1, 3 ст. 28 Закона N 400-ФЗ

ст. 17 Закона от 01.04.96 N 27-ФЗ

п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 N 27-ФЗ

Постановление АС УО от 19.02.2018 N Ф09-164/18

Постановление 13 ААС от 19.12.2017 N 13АП-27702/2017

Постановление 17 ААС от 02.02.2018 N 17АП-18532/2017-АКу

Постановление 17 ААС от 30.01.2018 N 17АП-19588/2017-АКу

п. 39 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 N 766н; Постановления АС ВВО от 01.03.2018 N А38-4082/2017; 15 ААС от 07.02.2018 N 15АП-21166/2017; 8 ААС от 16.01.2018 N 08АП-15449/2017

ч. 4 ст. 26.1 Закона N 400-ФЗ

п. 88 Правил, утв. Приказом Минтруда от 17.11.2014 N 885н

Опоздали со сдачей СЗВ-М? Узнайте, как избежать штрафа

СЗВ-М — ежемесячная форма отчетности в ПФР. Сдавать ее нужно до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Если этот срок упущен, грозит штраф. Однако в некоторых случаях его удается избежать полностью или частично. Когда это возможно? Приведем примеры из судебной практики.

Напомним о санкциях

За опоздание с формой СЗВ-М установлена ответственность по статье 17 закона о персонифицированном учете № 27-ФЗ. Это 500 рублей за каждое застрахованное лицо, данные о котором поданы с нарушением срока. Таким образом, если в организации работает большое количество человек, то опоздание с подачей формы может вылиться в весьма крупный штраф.

Одно дело, если субъект не подал СЗВ-М в срок без уважительной причины. Понятно, что обращение в суд в этом случае вряд ли поможет. Однако бывает, что страхователя штрафуют по весьма обидным причинам. Например, когда просрочка случилась из-за того, что в последний день подачи отчетности в офисе нет электричества или интернета. Зачастую нарушение сроков возникает из-за того, что в своевременно поданной форме обнаруживается ошибка, исправление которой производится уже за пределами срока подачи отчетности. Далее рассмотрим подобные случаи.

Ошибка в первоначальной форме СЗВ-М

Страхователь подал СЗВ-М вовремя, но после этого обнаружил в ней ошибку. Для исправления он подает уточненную форму, однако это происходит уже позже 15 числа.

Отметим, что чуть более года назад вступила в силу Инструкция по ведению персонифицированного учета, утвержденная приказом Минтруда № 766н. В пункте 39 этого документа говорится о том, что к субъектам, самостоятельно исправившим свои ошибки, санкции не применяются. Тем не менее при проверках более ранних периодов специалисты ПФР нередко в таких ситуациях накладывают штрафы.

Сразу скажем, что в подобных случаях арбитры обычно встают на сторону страхователей. Примерами могут служить постановления АС Дальневосточного округа от 10.04.17 № Ф03-924/2017 и АС Поволжского округа от 17.01.18 № Ф06-28745/2017. Аргумент: поскольку страхователь самостоятельно обнаружил и исправил ошибку до того, как об этом узнали в Фонде, то штраф накладывать неправомерно.

О том же самом сказано и в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 20.09.17 № А20-3775/2016. С той лишь разницей, что в нем речь идет о представлении отчетности в электронной форме.

Забытые сотрудники

Бухгалтер подал СЗВ-М своевременно, однако по невнимательности не включил в форму одного сотрудника. Чтобы исправить эту оплошность, была подана дополняющая форма с данными этого работника. Однако уложиться с ее подачей в срок бухгалтер не успел. В результате последовал штраф в сумме 500 рублей.

Если забытый сотрудник всего один или их несколько, это не беда. Но в крупных компаниях такая забывчивость может вылиться в весьма ощутимые проблемы.

Правомерно ли в такой ситуации наложение штрафа? Ведь за рамками срока подачи отчетности сдавалась лишь дополняющая форма, тогда как первичная была подана вовремя. Арбитражная практика неоднозначна, например:

1. Постановление от 25.12.17 № Ф03-5001/2017. Судьи встали на сторону ПФР. Аргумент такой: в дополняющей в форме сведения о забытых сотрудниках были поданы впервые. В исходной форме они отсутствовали, следовательно сведения о них поступили в фонд с опозданием.
2. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.10.17 № А78-1989/2017. Суд поддержал страхователя. По его мнению, дополняющая форма СЗВ-М, по сути, является исправлением ошибок исходного отчета. А за это штраф не налагается.

Итак, судебная практика говорит о том, что в подобной ситуации шанс оспорить штраф все-таки есть. Так что если его сумма действительно существенна, стоит обратиться в суд.

Ошибочные данные по нескольким работникам

В следующем примере речь пойдет об оспаривании не самого факта наложения штрафа, а его суммы.

В организации работает 100 человек. СЗВ-М подавалась в последний день срока, однако принята не была. Причина — в отношении трех сотрудников указаны некорректные данные (СНИЛС либо ИНН). Бухгалтеру ничего не остается, кроме как исправить ошибки и подать форму позже 15-го числа. В Фонде посчитали, что отчет подан с нарушением срока, и наложили штраф — 500 рублей за каждое застрахованное лицо. То есть сумма штрафа составила 50 тыс. рублей.

Страхователь с этим не согласился. По его мнению, штраф должен рассчитываться исходя из количества лиц, в отношении которых в первоначально поданной форме были указаны некорректные данные. При таком расчете штраф должен составить всего 1,5 тыс. рублей. Кто прав?

Опять же, единого мнения арбитров на этот счет нет. Были решения, когда суди принимали сторону Фонда (постановление АС Дальневосточного округа от 21.11.17 № Ф03-4421/2017). Но есть и противоположные исходы разбирательств, например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.08.17 № А27-22235/2016. В нем указано, что отчет с ошибками в отношении отдельных лиц не может считаться несданным в полном объеме. Соответственно, исчислять штраф исходя из общего количества застрахованных лиц неправомерно.

Таким образом, учитывая практику арбитражных судов, шанс на оспаривание подобного штрафа у страхователей имеется. Воспользоваться им или нет — это зависит от масштаба «бедствия».

Какие обстоятельства могут признать смягчающими

Зачастую удается снизить сумму штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М, если нарушения были допущены страхователем при смягчающих обстоятельствах. И примеров тому в арбитражной практике немало. К таким обстоятельствам могут отнести:

1. Небольшой период просрочки. В понимании судей это, как правило, не более 16 дней.
2. Первичность нарушения. Тем, кто прежде подобного не совершал, на первый раз штраф могут прилично скостить.
3. Отсутствие задолженности по уплате страховых взносов. Если плательщик на хорошем счету, ему могут пойти навстречу и уменьшить сумму санкций.
4. Технические неполадки: отсутствие связи, электричества, сбои программного обеспечения и так далее. Зачастую штрафы полностью отменяют.
5. Тяжелые жизненные обстоятельства лиц, от которых в силу должностных обязанностей зависит сдача СЗВ-М.

В следующей таблице приведены примеры смягчающих обстоятельств.

Таблица. Что может смягчить штраф за сдачу СЗВ-М с нарушением срока

Судебное постановление

Смягчающие обстоятельства, учтенные судом

Штраф ПФР (в рублях)

Штраф по решению суда (в рублях)

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.10.17 № А81-5854/2016

• просрочка 1 день;
• нарушение совершено впервые;
• технический характер ошибки

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 06.09.17 № А78-15400/2016

• просрочка 14 дней;
• нарушение совершено по неосторожности

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.03.17 № А27-17653/2016

• просрочка 1 день;
• наличие технических проблем;
• отсутствие задолженности по взносам

Постановление АС Уральского округа от 24.05.17 № А76-27244/2016

• просрочка 16 дней;
• тяжелые личные обстоятельства бухгалтера

Постановление АС Волго-Вятского округа от 17.07.17 № А28-11249/2016

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Организация нарушила срок представления сведений по форме СЗВ-М за август 2018 г. Фактически отчет был представлен 12 октября 2018 года. Последующая отчетность, начиная с сентября 2018 была представлена своевременно и принята фондом. В ноябре 2018 несмотря на то, что к этому моменту вся отчетность была принята, включая август, Пенсионный фонд, располагая информацией о том, что пенсионеры работают проиндексировал им пенсии и выплатил их в полном размере, как уволенным за 4 месяца (за август, сентябрь, октябрь, ноябрь). В декабре 2018 г. от ПФР получено уведомление о возмещении ущерба в виде излишне выплаченных сумм пенсий работникам за 4 месяца. Правомерны ли требования ПФР о возмещении убытков за 4 месяца?

Ответ:

Взыскать с работодателя убыток в размере излишне выплаченной пенсии при несвоевременном представлении СЗВ-М ПФР вправе, доказав вину организации.
В данном случае, излишнее начисление пенсии работающим пенсионерам произошло по вине Пенсионного фонда, поскольку решение об индексации пенсий принято уже после получения от страхователя сведений СЗВ-М.
Работодатель может доказать в суде, что у него отсутствует вина в причинении ущерба в виде излишне выплаченных Пенсионным фондом сумм пенсий за четыре месяца 2018 года, так как до принятия решения об индексации пенсий фонд уже был извещен о том, что пенсионеры работают и индексация пенсии в отношении них не должна была производиться. Вместе с тем, с учетом сложившейся судебной практики работодателя могут правомерно привлечь к возмещению убытков за один месяц.

Обоснование:

Начиная с 2016 г., работающие пенсионеры получают страховую пенсию и фиксированную выплату к ней без учета проводимых индексаций (ч.1 ст. 26.1 Федерального закона «О страховых пенсиях» № 400-ФЗ, далее-Закон № 400-ФЗ). Получать полный размер пенсии с учетом всех индексаций в период его работы пенсионер начнет после прекращения трудовой деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем после увольнения (ч. 3, 6, 7 ст. 26.1 Закона № 400-ФЗ, Информация ПФР). Об увольнении пенсионера ПФР узнает из отчета СЗВ-М (сведения о работающих застрахованных лицах), которую должны сдавать все работодатели по форме, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее Закон 27-ФЗ). СЗВ-М нужно сдавать ежемесячно не позднее 15-го числа каждого месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Нарушение срока представления персонифицированной отчетности влечет для работодателя серьезные последствия. Так, за непредставление отчетности в установленный срок фонд может оштрафовать страхователя на 500 руб. за каждого работника независимо от периода просрочки (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Такой же штраф предусмотрен, если в отчете обнаружены неполные или недостоверные данные в отношении каждого застрахованного лица (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Дополнительно, оштрафовать могут должностное лицо организации – на 300-500 рублей (ст. ст. 2.4, 15.33.2 КоАП РФ). Нарушение формы представления (если сдать отчет в бумажном виде вместо электронного) влечет штраф в размере 1000 руб. (ч. 4 Федерального закона № 250-ФЗ).

И это ещё не всё. Если CЗВ-М не представлен в срок на работника-пенсионера, ПФР считает, что сотрудник уже не работает и выплачивает ему пенсию в полном размере с учетом индексации. После получения сведений от работодателя фонд обнаружит убыток в виде перерасхода средств на выплату трудовых пенсий. При этом вина в излишней выплате пенсии может возлагаться на работодателя. Согласно нормам п. 1 ст. 28 Закона № 400-ФЗ, ПФР вправе взыскать с работодателя убыток в размере излишне выплаченной пенсии, поскольку работодатель несет ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, представляемых ими для установления и выплаты пенсии.

Взыскание ущерба осуществляется в следующем порядке. Сначала фонд предложит добровольно возместить ущерб. Выявив такие нарушения, ПФР составляет акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете и направит уведомление о необходимости погашения излишне выплаченной по вине организации пенсии (ст. 15, ст. 1064 ГК РФ). При отказе добровольно возместить ущерб, он может быть взыскан в судебном порядке. При этом фонд должен доказать вину и противоправность действий страхователя, в результате которых произошла излишняя выплата пенсии, а также наличие ущерба.

Вместе с тем, нормами ч. 4 ст. 26.1 Закона № 400-ФЗ, предусмотрена обязанность фонда ежемесячно уточнять факт наличия (отсутствия) работы у пенсионера. В силу п. 88 Правил, утвержденных Приказом Минтруда от 17.11.2014 № 885н, с месяца, следующего за тем, в котором получена информация, что пенсионер работает, сумма пенсии подлежит выплате без учета индексации. В случае, если ПФР этого не сделал, а также не учел полученную в дальнейшем информацию от работодателя, излишнее начисление пенсии произошло по его вине.

Организация может быть освобождена от возмещения ущерба, если докажет отсутствие своей вины в его причинении (п. 2 ст. 1064 ГК РФ). Отменить штраф или уменьшить его размер работодатель, может обратившись в суд с заявлением о признании решения ПФР о привлечении вас к ответственности незаконным (ст. 18 Закона № 27-ФЗ, ч. 1 ст. 198, АПК РФ). Если ПФР требует возмещения убытков в суде можно отстоять свою позицию, указав, когда у ПФР появились сведения о забытых пенсионерах.

Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Есть решения судов, которые полностью поддерживают ПФР и взыскивают с работодателя излишки по выплате пенсий в связи с несвоевременным представлением персонифицированных сведений. (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.09.2018 № Ф03-3587/2018). Такой же вывод сделан в Постановлении АС СЗО от 17.04.2018 № Ф07-2395/2018 по делу № А26-27/2017. Суд полностью удовлетворил требования ПФР, на основании доказательств, представленных ПФР, что убытки фонда возникли из-за непредставления в срок сведений о работающих лицах.

Некоторые суды встают на сторону работодателя, если решение об индексации пенсий принято уже после представления страхователем СЗВ-М. Арбитры указывают, что последующее своевременное представление отчетности СЗВ-М свидетельствует о том, что пенсионеры продолжают работать и у ПФР отсутствуют основания выплачивать пенсию с учетом индексации (Постановления 17 ААС от 02.02.2018 № 17АП-18532/2017-Аку, АС УО от 19.02.2018 № Ф09-164/18, 13 ААС от 19.12.2017 № 13АП-27702/2017).

Есть решения, в которых размер взыскиваемой выплаты уменьшен до одного месяца, за который был нарушен срок представления сведений (Постановления 17 ААС от 30.01.2018 № 17АП-19588/2017-Аку, АС СЗО от 30.07.2018 № Ф07-8267/2018 по делу № А56-71890/2017.). Аналогичным образом поступил суд в Постановлении АС СЗО от 28.09.2018 № А42-9862/2017, с работодателя была взыскана переплата пенсии только за один месяц. Остальная часть переплаты возникла не по вине работодателя, а из-за несвоевременной отмены фондом повышенной выплаты.

Если организация считает, что виновата частично, в суд следует представить расчет сумм, подлежащих уплате ПФР.

Нормы пенсионного законодательства не дают организации представлять отчетность позже установленного срока. Однако, при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность штраф может быть уменьшен в суде не менее чем в два раза. В Постановлении АС Московского округа от 12.12.2018 по делу № А40-45920/2018 суд снизил штраф в два раза, признав смягчающим обстоятельством срок опоздания с отчетностью СЗВ-М на два дня незначительным.

Арбитражная практика показывает, что штраф может быть снижен и в более существенном размере. Так, ВС РФ в Определении от 04.07.2018 № 303-КГ18-8663 при нарушении срока сдачи СЗВ-М признал смягчающим обстоятельством болезнь бухгалтера и уменьшил штраф в 11 раз. При наличии доказательств в суде можно снизить штраф за опоздание с отчетностью по техническим причинам: сбой программы, отключение электричества или Интернета затопление офиса и др.

Таким образом, взыскать с работодателя убыток в размере излишне выплаченной пенсии при несвоевременном представлении СЗВ-М ПФР вправе, доказав вину организации.

В данном случае, последующее своевременное представление отчетности СЗВ-М подтверждало, что пенсионеры продолжают работать и у ПФР отсутствовали основания выплачивать пенсию с учетом индексации. Поскольку решение об индексации пенсий принято уже после представления страхователем СЗВ-М, излишнее начисление пенсии работающим пенсионерам произошло по вине фонда, который не учел полученную в дальнейшем информацию.

Работодатель может доказать в суде, что у него отсутствует вина в причинении ущерба в виде излишне выплаченных ПФР сумм пенсий за четыре месяца 2018 года, так как до принятия решения об индексации пенсий фонд уже был извещен о том, что пенсионеры работают и индексация пенсии в отношении них не должна была производиться.

Вместе с тем, учитывая сложившуюся судебную практику работодателя могут правомерно привлечь к возмещению убытков за один месяц.

Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Какой штраф за несдачу отчета СЗВ-М?

Штраф за несдачу СЗВ-М — насколько реально быть оштрафованным и за какие нарушения, каков размер штрафа и как его избежать. На эти и некоторые другие вопросы попытаемся найти ответы у законодателя и в документах, выпущенных органами ПФР.

Из истории вопроса: назначение СЗВ-М

В рамках антикризисных мер, принятых Правительством на 2016 год, в закон «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ, была введена ст. 26.1. Ею установлен новый порядок в отношении выплаты страховой пенсии и фиксированной части к ней в отношении работающих пенсионеров (ч. 2 ст. 3 закона «О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов» от 29.12.2015 № 385-ФЗ):

• суммы страховой пенсии и ее фиксированной выплаты выплачиваются без учета индексации в период работы пенсионера;
• после прекращения им работы запрет на индексацию указанных сумм будет отменен.

Для ежемесячного мониторинга информации о работающих пенсионерах органами ПФР и была введена форма отчетности СЗВ-М. Она же позволила пенсионерам самостоятельно не представлять сведения о своей занятости в ПФР, эта обязанность возложена теперь на работодателя.

Однако право представить в ПФР заявление о факте осуществления (прекращения) им работы у пенсионера все же остается. Он может воспользоваться им для ускорения процесса начала индексации своей пенсии после увольнения.

Нестандартные ситуации, возникающие при заполнении формы СЗВ-М

Разберемся в нестандартных для таких случаев ситуациях, по которым и возникает у страхователей большинство вопросов.

Главным принципом при решении вопроса о включении сведений о физических лицах в СЗВ-М является следующее:

• физические лица работают в организации по трудовым договорам или договорам ГПХ, авторского заказа, издательским лицензионным договорам и прочим договорам, перечисленным в самой форме;
• действие таких договоров приходится на отчетный период (отдельно или в совокупности: заключены, продолжают действовать, прекращены в таком периоде);
• выплаты по договорам в пользу физических лиц потенциально могут облагаться страховыми взносами в ПФР (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 2.2 ст. 11 закона «О персонифицированном учете» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Таким образом, не имеет значения для целей заполнения формы следующее (письма ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356, от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581):

• факт отсутствия выплат физическому лицу в отчетном периоде при наличии таких начислений в его адрес;
• нахождение сотрудника на больничном, в декрете и в аналогичных ситуациях;
• нахождение сотрудника в отпуске (в том числе в отпуске за свой счет при отсутствии деятельности в организации);
• наличие в организации только руководителя (являющегося единственным учредителем), с которым ни трудовой договор, ни договоры ГПХ не заключены.

Такие особенности заключения договоров с физическим лицом, как работа на условиях совместительства / совмещения профессий, также значения не имеют.

Не попадают в форму разве что иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в РФ, которые не застрахованы в системе обязательного пенсионного страхования (ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

ВАЖНО! Из вышесказанного следует: отчет по форме СЗВ-М нулевым (с пустой таблицей) быть не может.

Об одной из нестандартных ситуаций, возникающих при сдаче отчетности, читайте в статье «Сдавать ли СЗВ-М на руководителя — единственного учредителя?».

Штрафуют за несданную СЗВ-М, сданную не вовремя (опоздание) или с ошибками

Ст. 17 закона № 27-ФЗ установлена ответственность за следующие нарушения по форме СЗВ-М:

• непредставление отчета;
• нарушение срока его представления;
• непредставление сведений о застрахованном лице;
• неполное или недостоверное представление сведений о застрахованном лице.

За любое из указанных нарушений предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждого работника, сведения о котором подлежат включению в форму за отчетный период.

ВАЖНО! Любая незначительная ошибка при заполнении формы, трактуемая органами ПФР как недостоверность в представлении сведений, приведет к штрафу, начисляемому на все количество застрахованных лиц, указанных в отчетности. В случае неуплаты или неполной уплаты финансовых санкций ПФР взыскивает задолженность в судебном порядке (ч. 15, 16, 17 ст. 17 закона № 27-ФЗ).

Таким образом, значительные санкции для страхователя могут возникнуть по причине случайной ошибки, исключить которую просто невозможно вследствие технического или человеческого фактора.

Об обязательности указания некоторых сведений при заполнении формы читайте в статье «ИНН в форме СЗВ-М стал не обязательным»

Для осторожных страхователей можно порекомендовать использовать ресурсы онлайн-сервиса «Узнай свой/чужой ИНН» на сайте ФНС по адресу: https://service.nalog.ru/inn.do.

За непредставление (если не сдан отчет) и несвоевременную сдачу (просрочка) ответственность одинакова

Особое внимание хочется обратить на следующее. Законодательством не установлены различия между несвоевременной сдачей СЗВ-М и ее непредставлением в органы ПФР. В обоих указанных случаях штраф будет одинаковым – по 500 руб. начислят за всех работников, сведения на которых не сданы или просрочены.

Заметим, что аналогичная ответственность в НК РФ несколько мягче. Например, непредставление или просрочка 2-НДФЛ «стоят» дешевле — 200 руб. за документ (ст. 126 НК РФ). А на 500 руб. штрафуют лишь за те справки, сведения в которых оказались недостоверными (ст. 126.1 НК РФ). При этом есть возможность избежать ответственности — при условии обнаружения и исправления ошибок до того, как их найдут налоговики.

В каких ситуациях можно просить о снижении суммы штрафа за просрочку СЗВ-М, читайте в статьях:

Считаете, что при назначении штрафа не учтены смягчающие обстоятельства, обращайтесь в суд. Подробнее в материале «[ЛАЙФХАК] Не согласны со штрафом за СЗВ-М? Идите сразу в суд».

Итоги

К заполнению и соблюдению сроков сдачи рассматриваемой формы стоит подходить внимательно. Штраф за отчет СЗВ-М в компаниях с большой численностью персонала может вылиться в значительные суммы. Ведь рассчитывают его по количеству застрахованных физических лиц, сведения о которых, по мнению органов ПФР, должны быть включены в форму в отчетном периоде.

Источники:
http://www.pfrf.ru/branches/tomsk/news~2017/11/24/147541
http://www.pravcons.ru/articles/publ/oshibki-v-szv-m-pensiyu-zaplatit-rabotodatel-/
http://kontursverka.ru/stati/opozdali-so-sdachej-szv-m-uznajte-kak-izbezhat-shtrafa
http://lk.usoft.ru/bank_expert_opinions/view/1611?subject=7
http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/szvm/kakoj_shtraf_za_nesdachu_otcheta_szvm/
http://www.klerk.ru/buh/articles/477538/