Платить налоги стало проще и выгоднее
После внесения изменений в Налоговый кодекс многодетные семьи получили новые налоговые льготы. Упростили уплату НДФЛ от продажи недвижимости, и теперь точно не придется платить за угнанный автомобиль и сгоревший дом
15 апреля 2021 г. в Налоговый кодекс (далее – НК РФ) были внесены изменения 1 , которые коснулись в том числе налога на доходы физических лиц, налога на прибыль, транспортного и земельного налогов. Были введены новые налоговые льготы для многодетных семей. В этой публикации мы рассмотрим наиболее важные поправки, способные повлиять на жизнь многих граждан.
НДФЛ: станет удобнее уплачивать налог от продажи недвижимости и авансовые платежи
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это налог, которым облагается доход каждого человека. Его обычная ставка для большинства ситуаций составляет 13%. Человек, доход которого облагается таким налогом, может претендовать на налоговый вычет. Это сумма, уменьшающая размер дохода, с которого уплачивается налог. Под налоговым вычетом может пониматься возврат части уплаченного НДФЛ, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д. (подробнее об этом читайте в публикации «Как вернуть потраченные на обучение и лечение деньги»).
НК РФ предусматривает различные виды налоговых вычетов. Например, вы продаете свою недвижимость. Платить НДФЛ с такой продажи не придется, если продаваемое имущество принадлежало вам в течение «минимального предельного срока владения». Он составляет пять лет. А если вы получили недвижимость по наследству или в подарок от близких родственников, в порядке приватизации или по договору ренты, срок владения должен составить три года.
В противном случае доход от продажи будет облагаться налогом. Порядок учета этого дохода установлен в ст. 217.1 НК РФ. В апреле в п. 5 этой статьи были внесены изменения. В нем речь идет о случае, когда налогоплательщик продал недвижимое имущество по цене более низкой, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 2 . Ранее в такой ситуации доходы налогоплательщика от продажи считались равными 0,7 кадастровой стоимости. Причем она определялась по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на проданную недвижимость. Теперь сравнивать стоимость объекта недвижимого имущества можно будет не только с применяемой прежде величиной, но еще и с 0,7 кадастровой стоимости по состоянию на дату постановки этого объекта на кадастровый учет. Именно эти две величины будут использоваться для целей налогообложения, если окажется, что недвижимость продана по более низкой цене.
Такое изменение даст налогоплательщикам больше пространства для маневра, когда кадастровая стоимость для года регистрации перехода права собственности на продаваемую недвижимость не определена. Изменение вступает в силу с 1 января 2021 г.
Также меняются нормы, касающиеся порядка исчисления авансовых платежей по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов-кабинетчиков и иных лиц, занимающихся частной практикой. С нового года они будут исчислять НДФЛ по итогам каждого квартала, полугодия и девяти месяцев исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, применимых налоговых вычетов и с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Изменяются даты уплаты авансовых платежей. С 1 января они будут уплачиваться не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал). То есть, например, авансовый платеж ИП и адвокату-кабинетчику по НДФЛ за первый квартал следующего года нужно будет уплатить до 25-го апреля 2021 г. Ранее порядок был иным.
Из НК РФ исключено положений о том, что в случае появления в течение года у ИП, адвокатов и нотариусов доходов они обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. Эта норма вызывала много вопросов. Очевидно, новый порядок уплаты авансовых платежей будет проще, понятнее и удобнее для всех.
Транспортный налог: уточнили, как не платить за угнанный автомобиль
Автовладельцы являются плательщиками транспортного налога. Он уплачивается на основании уведомлений из налоговой инспекции.
После внесения изменений в НК РФ был уточнен порядок налогообложения угнанных транспортных средств. Ранее в Кодексе была оговорка о том, что автомобили, находящиеся в розыске, не являются объектами налогообложения. Но только при условии подтверждения угона документом, выдаваемым уполномоченным органом. Однако не уточнялось, о каком именно документе идет речь. Поэтому им могла считаться справка об угоне транспортного средства, справка или постановление о возбуждении уголовного дела в связи с его угоном, которые выдаются правоохранительными органами.
Согласно разъяснениям ФНС России, информация об угоне может содержаться в судебных постановлениях, решениях и определениях. Кроме того, налог не будет взиматься после предоставления справки о прекращении уголовного дела по факту угона автомобиля из-за того, что истек срок давности привлечения к ответственности.
На практике постоянно возникали споры: налоговые инспекторы часто не принимали документы граждан об угоне автомобилей и продолжали начислять налог. Теперь положения подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ звучат иначе. Объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, а также те, розыск которых прекращен. Налог не будет взиматься с месяца начала розыска автомобиля до момента его возврата владельцу. Факты его угона и возврата подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами от ГИБДД, которая обязана самостоятельно сообщать данные о зарегистрированных транспортных средствах и об их владельцах.
То есть если у человека угнали автомобиль в мае этого года, и машина объявлена в розыск в этом же месяце, то платить транспортный налог владельцу не нужно будет именно с этого периода. Это изменение в НК РФ имеет «обратную силу», т.е. будет применяться к случаям, произошедшим до принятия закона, которым поправка была внесена в Кодекс.
Также были упразднены декларации по транспортному налогу для налогоплательщиков-организаций с 1 января 2021 г. С этого момента они будут уплачивать транспортный налог на основании уведомлений, которые станут получать от налоговых органов.
Земельный налог: многодетные будут платить меньше за участки
Земельный налог платят все, кому посчастливилось стать собственником земельного участка. Физические лица уплачивают его на основании налоговых уведомлений.
Для семей, имеющих трех и более детей, введена новая льгота по земельному налогу. Для них, как и для инвалидов I и II групп, налоговая база, т.е. стоимость земельного участка, которым владеет семья, уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м его площади. Эта льгота признана действующей с 1 января 2018 г. То есть если к этой дате в семье уже было трое детей, то земельный налог должен быть уменьшен на величину кадастровой стоимости «шести соток».
Такое уменьшение налоговой базы по земельному налогу осуществляется в отношении только одного земельного участка по выбору семьи. Причем если раньше подать уведомление о выбранном участке в налоговый орган можно было до 1 ноября, то теперь граждане смогут подавать его до 31 декабря года, за который они платят налог.
Также упразднены декларации по земельному налогу для налогоплательщиков-организаций с 1 января 2021 г. С этого момента они будут уплачивать земельный налог на основании уведомлений, которые станут получать от налоговых органов.
Налог на имущество физлиц: многодетные семьи смогут сэкономить
Вы не могли не слышать о росте налога на имущество физических лиц в связи с тем, что теперь он рассчитывается исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Для многих рост налога стал существенным. Поэтому неудивительно, что была введена новая налоговая льгота для многодетных семей. Она считается действующей с 1 января 2018 г.
Для многодетных налоговая база, т.е. стоимость недвижимости, за которую должен быть уплачен налог, подлежит существенному уменьшению:
- на величину стоимости 5 кв. м общей площади квартиры, ее части или комнаты в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка, если семья владеет и платит налог именно с квартиры или комнаты. То есть если в семье четверо детей и трое из них несовершеннолетние, то при расчете налога на имущество налоговая база должна быть уменьшена на стоимость 15 кв. м;
- на величину кадастровой стоимости 7 кв. м общей площади жилого дома или его части в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка, если семья владеет и платит налог на имущество за дом. То есть если в семье трое детей и двое из них несовершеннолетние, то при расчете налога на имущество налоговая база должна быть уменьшена на стоимость 14 кв. м.
Важно, что налоговый орган обязан самостоятельно произвести такой перерасчет независимо от того, было ли подано уведомление.
Если вы владеете несколькими объектами недвижимости, необходимо будет выбрать один из них для применения льготы. Раньше подать уведомление о выбранном объекте в налоговый орган можно было до 1 ноября. Теперь его можно подать до 31 декабря года, за который уплачивается налог.
Также НК РФ дополнен положениями о том, как исчислять и уплачивать налог в отношении «погибших» объектов налогообложения. Например, если у человека сгорел дом, то исчисление налога будет прекращено с 1-го числа месяц, когда это случилось. Для этого налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление, в котором в свободной форме будет сообщено о гибели объекта налогообложения. К заявлению можно приложить подтверждающие документы. Если их нет, налоговый орган обязан запросить их у компетентных органов самостоятельно.
1 Федеральный закон от 15 апреля 2021 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”».
2 Понижающий коэффициент – это цифра, на которую умножают некую величину (кадастровую стоимость, налоговую базу) для ее уменьшения.
Уведомления
Оцени меня
Если не хватает слов
Диалоги в комментариях. Ещё проще!
Все новости
В Омске убрали электронные табло с расписанием автобусов. Их ремонт ранее обошёлся в миллион
В метропереходе у библиотеки Пушкина установили танк
Сколько часикам тикать: гинекологи о том, когда женщине надо рожать и можно ли не рожать вообще
Самолёт из Омска в Дубай задержали на сутки
Всего 5 рублей в месяц: Yota снизила цены на безлимитные приложения для планшета
В Тарском районе при пожаре погиб пятиклассник
Крематорий за 200 миллионов: почему его не построили раньше и сколько будет стоить сжечь тело
Если нечем платить ипотеку: 5 способов договориться с банком
Авто: Цены на взлёт: автомобили дорожают накануне рождественских распродаж
Тест-драйв тёплых остановок: как справляются павильоны с первыми сильными морозами
В Омском аэропорту из-за поломки самолёта на девять часов задержали рейс
Дом, который не отапливался с начала осени, решили временно расселить
В Омске начали принимать письма для Деда Мороза
На 21-й Амурской легковушка столкнулась с микроавтобусом — пострадали оба водителя
В БСМП-2 привезли новое оборудование за 10 миллионов рублей
Суд отправил омича, который кинул своего внука в печь, на принудительное лечение
Можно, если осторожно: Госдума разрешила показывать свастику
Омич угнал машину, а когда его остановили, перелез на заднее сиденье и начал пить
«Ты таксист, значит — никто»: 8 привычек пассажиров, которые бесят водителей
Полицейские спасли омича с мамой, которые замерзали на трассе Тюмень — Омск
Вдоль рек расставили щиты, запрещающие омичам выходить на тонкий лёд
В департаменте по делам молодёжи рассказали о планах на ремонт обветшалой школы олимпийского резерва
В Нововаршавской ЦРБ на работе скончался врач-анестезиолог
Водитель автобуса выгнал из салона незрячего продавца газет: кто прав в этой ситуации?
Подрядчик пообещал отремонтировать квартиры в доме, который остался без крыши и с грибком на стенах
Очередная трагедия в Благовещенске, или Почему стрельба в Керченском колледже ничему нас не научила
При какой температуре можно не идти в школу? Изучаем официальное письмо от министерства образования
Транспортный следком возбудил уголовное дело из-за рабочего, пострадавшего на станции Карбышево
Нападающий «Авангарда» забил красивейший гол без броска
Прокуратура начала проверку из-за пожара на мусорном полигоне в Калачинске
Улыбаемся и платим: как государство заставит омских фрилансеров отдавать налог с каждой сделки
Черная суббота в «Рыбном мире 55»: омичей ждет продуктовый шопинг со скидками до 50%
«Директор надевает панамку и вперёд — красить»: школа олимпийского резерва пугает облезлым видом
Как в плей-офф: «Авангард» разобрался с «Салаватом Юлаевым»
Выпускница ОмГТУ нарисовала граффити с героями «Гарри Поттера» в холле университета
В области прогнозируют первые суровые морозы: местами температура упадёт ниже –30
Скончалась сбитая пьяным водителем школьница Анастасия Мантуло
«В квартирах холодно, на стенах — грибок»: каким стал дом в Старом Кировске после ремонта
На Красноярском тракте иномарка превратилась в груду металла после столкновения с КАМАЗом
Улыбаемся и платим: как государство заставит омских фрилансеров отдавать налог с каждой сделки
Власти нашли способ заставить таксистов и рантье раскошелиться, но не придумали, как их вознаградить
Пока размер налога для самозанятых выглядит самым щадящим — максимум 6%
Фото: Тимур Шарипкулов / UFA1.RU
В следующем году фрилансеров всей страны ждет новый налог. Под него попадут официально не трудоустроенные таксисты, репетиторы, фотографы, аниматоры и другие самозанятые. С начала этого года налоговый эксперимент провели в четырех регионах — в Москве, Татарстане, Калуге и Санкт-Петербурге. Отчисления платили, конечно, не все — потому что пока это дело добровольное. В будущем власти намерены распространить специальный режим повсеместно: пусть редкий официально безработный регистрирует свой «теневой» доход, несколько сотен миллионов рублей в год в виде налоговых отчислений лишними никогда не будут.
Но что получают взамен те, кто решил открыться и довериться государству, и какой от этого толк? Мы поговорили с теми, кто уже платит новый налог, и экономистами, чтобы понять, как это работает и чем грозит.
Новый налоговый режим в качестве эксперимента ввели 1 января 2021 года в четырех регионах — Москве, Санкт-Петербурге, Татарстане и Калужской области. Он подразумевает, что все, кто оказывает платные услуги, не привлекая наемных работников, должны отчислять 4% от суммы дохода при работе с физлицами и 6% — при работе с компаниями. При этом не каждый может попасть в новую налоговую группу. Основной ограничитель — потолок доходов: не больше 2,4 миллиона рублей в год, ограничений по сумме месячного дохода нет. Если будет получаться больше, придется оформляться как ИП. Также зарегистрироваться как самозанятому не получится, если будете привлекать к своей деятельности наемных сотрудников по трудовым договорам.
Налог на профессиональный доход — это специальный налоговый режим, но не дополнительный налог. Перейти на него можно добровольно. Для тех, у кого несколько работ, это своеобразный относительно безболезненный способ выйти из тени. Во-первых, льготная процентная ставка по сравнению с тем же НДФЛ (13%). Во-вторых, можно не опасаться штрафа за уклонение от уплаты налогов, который достигает 500 тысяч рублей — для репетиторов или домашних пекарей сумма вполне порядочная. Есть и другие способы заставить фрилансеров легализовать доходы. Например, дать им льготы и преимущества для работы в системе закупок госкомпаний аналогичные тем, что есть у малого и среднего бизнеса.
Вяжете варежки на продажу и не платите налог? За вами тоже могут прийти
Фото: Людмила Ковалёва / 74.RU
В ФНС составили список, кому может подойти специальный налоговый режим. В нем оказались таксисты и грузоперевозчики, фотографы и видеооператоры, косметологи и парикмахеры, работающие на дому, рантье, ведущие праздников, копирайтеры и все, кто работает через электронные площадки. Пока больше всего предложение заинтересовало перевозчиков: таксисты, согласно информации ФНС, составили пятую часть всех российских самозанятых. Всего же, по данным Минфина, в качестве самозанятых зарегистрировалось больше 240 тысяч человек.
Кроме услуг водителей в топ распространенных форм деятельности среди самозанятых вошли сдача квартир в аренду, консультирование, репетиторство и программирование. Начать платить налог на профессиональный доход просто: не нужно заполнять многочисленные бумаги и стоять в очередях — достаточно скачать приложение «Мой налог» и зарегистрироваться. Процедура займет не больше десяти минут. Могут возникнуть проблемы с идентификацией по фото, но это мелочи. Самое интересное впереди.
Приложение самостоятельно посчитает сумму дохода и налога
Фото: скриншот программы «Мой налог»
Первое, что приятно удивляет только что зарегистрированных самозанятых, — это десять тысяч бонусных баллов для оплаты налога. Каждый балл равняется одному рублю. Списание происходит так: вы выставляете чек заказчику, он его оплачивает, и система самостоятельно списывает необходимую сумму с бонусного счета. Вот только щедрость длится недолго и может прекратиться в любой момент.
Вся процедура выставления счета не займет и минуты
Фото: скриншот программы «Мой налог»
Один из наших собеседников Алексей Гаврилов попал в не самую приятную ситуацию. Алексей зарегистрировался в качестве самозанятого, и поначалу налог действительно списывался автоматически. Некоторое время спустя мужчина перестал пользоваться приложением и вспомнил о нем только через несколько месяцев. А вернувшись, обнаружил, что на нем теперь висит долг перед налоговой, да еще и пеню начислили, хотя бонусных баллов осталось еще много. Сумма, конечно, небольшая, но осадок остался. Далее в дело вступили технические проблемы.
— Мало того что информация об оплаченной задолженности доходит до налоговой не один день, так еще и после уплаты сервис повис с пометкой «долг». То есть деньги ушли, а задолженность так и осталась. Соответственно, налог насчитан в статистике два раза, а пеня продолжила расти, — жалуется Алексей.
В ФНС отмечают, что десятитысячный бонус не освобождает от уплаты налога, он расходуется постепенно, уменьшая сумму налога на 1% и 2% в зависимости от того, от кого получен доход. Уменьшение бонуса производится автоматически при формировании каждого чека. Бонус предоставляется один раз и действует до полного его списания.
Небольшие недоработки системы легко станут вашими задолженностями
Фото: Тимур Шарипкулов / UFA1.RU
Есть и другие «бонусы». Например, благодаря новому налоговому режиму фрилансеры получают ту же поддержку, что и официально устроенные: могут брать кредиты в банках, оформлять визу для выезда за границу, воспользоваться бесплатной медицинской помощью на общих основаниях. По идее это должно привлечь людей зарегистрироваться в качестве самозанятых, но по факту из-за хромого исполнения только отталкивает их. Карену Габриеляну особенно повезло:
— В банке мне сказали, что для кредита или ипотеки нужны записи в трудовой, ИП или ООО. Все остальное для них — пустой звук, — делится своим опытом мужчина.
Конечно, есть у самозанятых и положительный опыт работы с приложением, но больше всего это касается элементарных удобств, когда видно, кто и сколько тебе заплатил, и каких-то бюрократических моментов типа очередей и бланков.
У всей остальной России, кроме тех регионов, что уже участвуют в эксперименте, есть время до июля — именно следующим летом спецрежим планируют распространить на самозанятых всей страны. Но каким образом получится их заставить раскрыться, до конца не понятно. Одна из более вероятных мотиваций известна нам с девяностых и звучит как «Заплати налоги и спи спокойно». Но, по мнению специалистов, даже она сработает далеко не на всех.
— У нас массовое неуважение к закону. Мало ли что сказали. Если есть возможность сэкономить — будут экономить до последнего.
Сколько у нас сдается жилья в аренду? Что, все побежали в банк регистрировать договоры, чтобы платить налог? Нет, конечно
— У нас очень низкая культура в юридическом отношении: знать не знаем, выполнять не будем, пока нас не поймали, а если поймают, будем делать вид, что ничего не происходит, — говорит кандидат экономических наук Надежда Боголюбова, — Пока не будет тотальных проверок, наказаний, ничего не поменяется.
Эту идею поддерживает экономист Александр Трахтенберг. И добавляет, что не платить всегда было дешевле, чем платить. Даже мизерные 4% для кого-то — тоже деньги. Но и здесь у людей должна быть уверенность в том, что эта ставка не поднимется в ближайшее время, пусть правительство и заявляет (устно), что такие цифры продержатся до конца 2028 года.
Самозанятым не нужно платить взносы на пенсионное и медицинское страхование
Фото: Тимур Шарипкулов / UFA1.RU
— Государство должно изначально продумать такую правовую конструкцию, которая будет для граждан гарантией того, что вскоре ставки не вырастут или не будет усложнения администрирования: например, заставят вести статистику доходов-расходов и так далее, — добавляет эксперт.
В этом случае люди начнут массово отказываться от статуса. Кому хочется вести документооборот? Это сложно, дорого, это безумие
Специалисты говорят, что большинство самозанятых совмещают фриланс с основной работой. Также большая доля их среди пенсионеров. Те, у кого нет трудовой книжки, продолжат прекрасно себя чувствовать и без оформления налоговых отношений с государством, а пенсионеры просто не захотят лишаться индексации. Кроме того, никто не видит, что налоги действительно идут на благо. У процедуры вывода рынка труда на чистую воду сегодня слишком много препятствий.
— Я не хочу сказать, что у нас в стране плохие люди, и те же американцы бегут и с удовольствием платят налоги. Нет, у них просто нельзя предотвратить наказание за нарушение. И потом, они понимают, что налог пойдет на благие дела и тебе что-то достанется. Пока у нас этого не происходит, я думаю, попытки скрыть от государства источники дохода будут сохраняться, — говорит Надежда Боголюбова, — У нас люди не понимают, куда идут их налоги. Зато они видят плитку из гранита, которую укладывают в снег, они видят примеры с московскими излишествами, коррупцию, когда деньги сотнями миллиардов рублей куда-то утекают. И не хотят пополнять этот ручей.
— У людей, которые зарабатывают и платят налоги, повышается самосознание. Потому что они заплатили налоги, они вправе требовать от государства результатов: что оно сделало для людей, которые его содержат? Когда все кричат: «Что ты для меня сделало?» — а сами не платят ничего, это некорректно, — объясняет Александр Трахтенберг. — С другой стороны, не надо забывать, что сфера самозанятых — хорошая страховочная среда между высокооплачиваемой работой и безработицей. Получается не только обеление рынка труда, но и возможность людей заработать.
Больше всего на данном этапе режим самозанятости выгоден фирмам. Сейчас они экономят на отчислениях в пенсионный фонд. Только сотрудник платит свои проценты. И этой лазейкой предприниматели начали активно пользоваться. ФНС узнала об этом и уже готова закрутить гайки: с 2021 года компании все-таки обяжут платить страховые взносы и налог на доходы физических лиц за самозанятых, труд которых используют вместо штатных работников.
Налоги станут неизбежны, как смерть
Но платить их будет значительно проще
В жизни неизбежны только смерть и налоги – это, пожалуй, самое известное высказывание о налогах, принадлежащее Бенджамину Франклину, всегда выглядело весьма спорным – разумеется, его вторая часть. Но за последние годы ситуация изменилась – и столь резко, что представить себе налоговую систему лет через двадцать почти невозможно. Очевидно одно: она станет более прозрачной, а возможно, и более простой.
Потерянный рай налогоплательщика
Лет 5–7 назад налоги вовсе не выглядели неизбежными. Да, это не были лихие 90-е, когда бизнес платил налогов столько, сколько хотел, но отработавшие десятилетиями трансграничные схемы, казалось, надежно, как сейф, защищали деньги от притязаний бюджета. Словосочетаний «автоматический обмен налоговой информацией», «открытые реестры бенефициаров», «страновые отчеты по международным группам компаний» еще не существовало. Многие были абсолютно уверены, что ни ЦБ, ни ФНС, ни другие госорганы никогда не узнают о зарубежном счете, поскольку ни один банк в мире не сдаст клиента. А если эта информация и окажется у ФНС, то уж отличить номинального держателя счета от реального российские чиновники точно не смогут. И уж совсем невероятной казалась мысль, что российские налоговики узнают о компании или трасте в офшоре. Но даже самая надежная система защиты не может быть вечной, и разрушаться она начала в США.
В 2010 г., после мирового финансового кризиса, американские власти решили, что информация об их налогоплательщиках должна храниться не только в файлах банков, страховых компаний, депозитариев, брокеров, управляющих активов, но и у налоговой службы. Логика была проста и потому гениальна: обязать финансовых посредников узнавать, есть ли хоть какие-то признаки (место рождения, адрес, телефон, корреспонденция по адресу в США «до востребования») того, что клиент должен платить налоги в бюджет США, и подавать о таких клиентах отчетность – американской налоговой службе напрямую или через национальные ведомства. Это информация о стоимости активов на счетах, о поступлениях на них, например, дивидендов, купонов, доходов от сделок.
Но не только до этих данных хотели дотянуться американские налоговики. Куда важнее им было получить информацию обо всех финансовых активах компаний или трастов, бенефициарами которых были американские налогоплательщики – именно на счета таких структур могли стекаться не задекларированные ими доходы. Сверив эту информацию с декларациями, американские налоговые органы могут обнаружить, сколько недополучил бюджет, и доначислить упущенное. Это законодательство получило название FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) и заработало с середины 2014 г.
ОЭСР идея понравилась, и по образу и подобию FATCA она внедрила Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах. К нему присоединились более 90 стран (в их числе Россия), которые начали обмениваться информацией в 2018 г.
Более прозрачной становится работа и международных групп компаний. В более чем 80 странах они с недавних пор обязаны подавать отчетность о своей деятельности, а те будут обмениваться ею между собой. Подала материнская компания в России такую отчетность, а Россия обменялась ею с налоговыми органами всех стран, в которых есть дочерние и зависимые компании холдинга. Это информация о странах присутствия, названиях компаний, видах их деятельности, а дальше интереснее: выручка каждой дочерней и зависимой компании, в том числе от связанных сторон, прибыль, налоговые платежи, численность персонала и т. п. Центры обработки данных национальных налоговых администраций проанализируют выручку и прибыль на единицу персонала, сопоставят с налоговой нагрузкой в странах присутствия и установят, скажем, что прибыль на человека росла, а налоговые платежи падали. После этого налоговики разных стран начнут борьбу за кусок налогового пирога, который мог остаться, например, в офшоре. Для этого они проверят, действительно ли эта прибыль была заработана сотрудниками офшорной компании. Помогут в этом и IT-технологии: например, проверить IP-адресы, с которых управлялись банковские счета.
Цифровая прозрачность налогов
Международный обмен дополнен новыми цифровыми возможностями налоговых органов.
Представлял ли кто-то из налогоплательщиков 10 лет назад, что у налоговиков появится система (АСК НДС-2), позволяющая автоматически отслеживать цепочки поставок и сопоставлять данные налогоплательщика с данными его покупателей и поставщиков. Раньше на это требовались месяцы, сейчас – минуты.
Через онлайн-кассы ФНС получает бесценный массив данных – и не только для налоговиков, но и для государственной статистики. Проще говоря, онлайн-кассы позволяют установить набор продуктов, если известен номер чека, или, наоборот, – номер чека, если известен набор приобретенных продуктов. Вот такая полная прозрачность.
Стоит также упомянуть систему маркировки, которая позволит отслеживать товарные цепочки поставок. И систему облачных загсов, которую запустила ФНС – в ней планируется регистрировать и хранить все акты гражданского состояния с 1926 г.
В результате налогоплательщики оказались в совершенно новой для себя реальности. Куплены товары у сомнительного поставщика – налоговый орган может попытаться оспорить вычет расходов и НДС. Проверяем информацию в облачном загсе, и оказывается, что руководитель поставщика – сват, брат или кум покупателя. Это уже позволяет увеличить штраф с 20 до 40% за умышленные действия и даже привлечь к уголовной ответственности.
Революция в сознании
Эволюция налогового администрирования ведет к достаточно революционной мысли: от прежнего «они вряд ли найдут» до «они уже могут знать больше меня». Компания редко сопоставляет данные в разных формах отчетности: кто признан аффилированными лицами в отчетности, поданной в ФАС, а кого признали взаимозависимыми в отчетности по трансфертному ценообразованию и как вся эта информация соотносится с взаимозависимостью, которую можно установить на основе информации из загса (доступа к которой, кстати, нет у налогоплательщиков). Кто из этих лиц включен в уведомления о контролируемой иностранной компании и как соотносится прибыльность компании со средней по стране по такому же виду деятельности. Список возможных аналитических сопоставлений можно продолжать очень долго.
Эта трансформация превращает уплату налогов в этический стандарт: получил доход с операции – заплати налог. Желание заниматься налоговой оптимизацией не просто падает – налогоплательщики начинают излишне осторожничать. Они уже думают не о том, что лучше для бизнеса, а как схема может выглядеть в глазах налоговых органов. Мотивы могут быть разными: частичный выход из тени, желание довести эффективную ставку налогообложения до разумного уровня или «заплатить налоги и спать спокойно».
В России эксперимент с онлайн-приложением для самозанятых, которое за считанные минуты позволяет зарегистрироваться в системе, а затем автоматически платить налог с доходов, вряд ли позволит серьезно пополнить бюджет. Скорее, это именно воспитание налогоплательщика: с каждой операции уплачивается налог, который рассчитывается по простой системе и низкой ставке (4% с доходов, полученных от людей, 6% – от компаний).
Что дальше?
Развитие технологий и увеличение массива информации в руках государства приведет к росту числа налоговых платежей, рассчитывать которые станут сами налоговые органы. Налогоплательщику останется лишь либо согласиться с расчетом и заплатить налоги, либо настаивать на их ошибочности и судиться с налоговиками. Во всяком случае, такое будущее ждет имущественные налоги и с персонального дохода (в России – налог на доходы физических лиц). Уже есть страны, в которых налог с персонального дохода исчисляется налоговиками.
Страны продолжат бороться за свой кусок налогового пирога. Делать это будет непросто: развитие цифровой экономики серьезно меняет распределение налоговой базы между странами. До сих пор считалось, что она должна оставаться там, где создается стоимость: где находятся персонал, офисные или производственные помещения, оборудование, где разрабатываются программные продукты, объекты интеллектуальной собственности и т. п. Но сейчас стоимость все больше формируется в секторе цифровых услуг. Это всевозможные подписки, оформление доступа к электронным библиотекам, каталогам, не говоря о 3D- принтерах. Список бесконечен. И все чаще возникает вопрос, насколько справедливо взимать налоги с прибыли от оказания таких услуг по всему миру в той точке, где был создан объект интеллектуальной собственности, например разработана игра, куплены права на показ фильма и т. п. Это, в частности, обсуждалось на XII пленарном заседании Форума налоговых администраций, который проходил в марте в Чили. Некоторые страны уже без всяких обсуждений перешли (или собираются это сделать) к обложению налогом каждого отдельного платежа за такие цифровые услуги по месту нахождения их покупателя.
Логика понятна: не только сам объект создает стоимость и, соответственно, приносит прибыль его создателю, но и клиентская база в стране, где этот продукт продается. Поэтому ее бюджет справедливо может претендовать на часть такого дохода или прибыли. Назовем это посделочным режимом налогообложения на основании местонахождения пользователя. Это относительно понятный и простой в исчислении подход, пока еще не столь простой в администрировании, но в перспективе очень доходный для стран с большим населением. Не исключено, что именно он внесет значительные коррективы в режим налогообложения многих стран, меняя налоги с продаж и НДС, налоговую базу налога на прибыль, механизм зачета налогов, уплаченных за границей.
Представляется, что налоговые системы будут двигаться в сторону налогообложения конечного потребителя, поскольку это упрощает задачу налоговых органов.
Если же заняться налоговой футурологией, то можно представить себе мир будущего, в котором технологии радикально изменят процедуру уплаты персональных налогов. Кто знает, возможно, когда идентификация человека при финансовых операциях будет происходить по сетчатке глаза, то и налог будет автоматически взиматься при каждой его операции . Например, приобрел услугу или товар – со счета списались деньги продавцу, часть которых сразу ушла в бюджет. Некий возврат к оборотному налогу или некий налог с продаж, только взимаемый и уплачиваемый при каждой сделке со счета покупателя. Возможно, даже сразу по рыночной цене, если цена продажи слишком от нее отклонилась.
Можно себе представить и совсем фантастические способы расчета налогов. Родился человек – сразу устанавливается ожидаемая сумма налоговых поступлений от него на основании актуарных расчетов при достижении определенного возраста. А дальше с помощью блокчейн-технологий можно фиксировать все сделки человека и увеличивать сумму налогов при росте его расходов. Вся эта информация может быть аккумулирована в едином госреестре вместе с данными о счетах человека и активах по всему миру. С помощью такой системы можно было бы, используя налоговые преференции, стимулировать людей к развитию – например, учиться, повышать квалификацию.
Источники:
http://ngs55.ru/news/more/66355408/
http://future.vedomosti.ru/money/nalogi-stanut-neizbezhni-kak-smert
http://www.garant.ru/consult/nalog/1218573/
