Зачет или возврат сумм переплаты по страховым взносам
Плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.
При обнаружении факта излишней уплаты страховых взносов территориальный орган ПФР сообщает об этом плательщику в течение 10 дней со дня обнаружения факта переплаты.
При обнаружении факта возможной переплаты, территориальный орган ПФР вправе провести с плательщиком совместную сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписанным обеими сторонами.
Сумма излишне уплаченных страховых взносов может быть:
- зачтена в счет предстоящих платежей плательщика;
- зачтена в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения;
- возвращена плательщику страховых взносов.
Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно. Это не препятствует плательщику страховых взносов представить в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление, поданное в письменной форме или в форме электронного документа, о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов.
Соответствующее решение территориальный орган ПФР принимает в течение 10 дней со дня обнаружения им факта переплаты, или со дня получения заявления от плательщика страховых взносов, или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов (если такая сверка проводилась).
Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам территориальные органы ПФР осуществляют самостоятельно. В этом случае решение принимается в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов или со дня вступления в силу решения суда. Однако плательщик может и сам подать заявление, чтобы излишне уплаченную им сумму зачли в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. В этом случае решение также принимается в течение 10 дней.
С 2015 года зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования, администрируемых одним органом контроля за уплатой страховых взносов, в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, платежей по погашению недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, администрируемым тем же органом контроля за уплатой страховых взносов, производится по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа
Таким образом, переплату по взносам на обязательное медицинское страхование можно зачесть в счет уплаты пенсионных взносов и наоборот. А вот переплату по этим взносам направить в счет погашения задолженности по взносам в фонд социального страхования нельзя, так как контроль за правильностью их уплаты возложен на ФСС.
Чтобы вернуть излишне уплаченные страховые взносы, плательщик должен подать заявление, и тогда сумма будет возвращена в течение месяца после получения такого заявления. Если у плательщика имеется задолженность по пеням и штрафам, возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Пенсионный фонд Российской Федерации в течение пяти дней со дня принятия решения обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата). Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае направления указанного сообщения по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
ВАЖНО! Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в ПФР не производится, если территориальный орган Пенсионного фонда учел сумму излишне уплаченных страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета и эти сведения разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.
ПФР рассказал, как будет возвращать переплату
Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, принимается территориальным органом ПФР в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления плательщика о возврате, если на момент подачи заявления не прошло 3 года с даты совершения платежа, из которого образовалась переплата. А также при отсутствии у плательщика задолженности в пределах одного фонда, возникшей до 01.01.2017 года.
Наличие, либо отсутствие задолженности определяется специалистом территориального органа ПФР на основании справки о состоянии расчетов на 01.01.2017 года, которую можно заказать в соответствующем территориальном органе ПФР.
На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, территориальный орган ПФР направляет его в соответствующий налоговый орган, который в соответствии с положениями НК фактически осуществляет возврат плательщику соответствующих сумм. Также, в течение 5 рабочих дней территориальный орган ПФР направляет плательщику уведомление о принятом решении о возврате или отказе в возврате.
Такие разъяснения дает отделение ПФР по Курганской области.
Документы, необходимые для подачи заявления на возврат излишне уплаченных сумм:
• – заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов;
• – справка о состоянии расчетов на 01.01.2017 года (выдается в территориальном органе ПФР);
• – уведомление о переплате (выдается в территориальном органе ПФР);
• – копии платежных документов об уплате суммы, из которой сформировалась переплата;
• – справка из банка о расчетном счете или о банковском счете, привязанном к пластиковой карте.
Если в справке о состоянии расчетов на 01.01.2017 года из ПФР, по тому фонду, в рамках которого подается заявление на возврат, имеется задолженность, а уплата данной задолженности была осуществлена в ФНС России, то уплата должна быть подтверждена органами ФНС России Справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам или Справкой об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.
Указанные справки, на основании статьи 32 НК налоговые органы обязаны предоставить плательщику по его запросу.
Судебный вердикт: переплату по взносам можно вернуть, даже имея долг в ПФР
Предмет спора: организации отказали в возврате переплаченной суммы страховых взносов. Основанием для отказа послужил неоплаченный штраф за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М.
За что спорили: 77 375 рублей
Кто выиграл: организация
В суде представитель ПФР указывал на отсутствие оснований для принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных взносов, поскольку организация имела задолженность, возникшую за периоды, истекшие до 01.01.2017. При этом, по мнению фонда, возврат переплаченных взносов возможен только после полного погашения долга.
Кассация отклонила вышеприведенные доводы. Суд пояснил, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных взносов. Решение о возврате излишне уплаченных взносов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается ПФР.
ПФР обязан принять решение о возврате переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя.
Решение о возврате принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за периоды, истекшие до 1 января 2017 года (ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
В данном случае ПФР не оспаривал факт переплаты по взносам. При этом задолженность перед ПФР образовалась в результате наложения штрафа (1 000 рублей) за несвоевременное представление СЗВ-М за два месяца.
Взысканные с организации штрафные санкции не являются задолженностью по взносам, возникшей за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Задолженность по штрафам как таковая не существовала до 1 января 2017 года и возникла не в связи с неуплатой каких-либо платежей, а в результате применения санкций по решениям ПФР, принятым в 2017 году.
Более того, сам по себе факт наличия задолженности по взносам не может являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченных взносов в сумме, превышающей эту задолженность.
В связи с этим суд признал решение ПФР незаконным.
Источники:
http://www.klerk.ru/buh/news/464767/
http://buh.ru/articles/documents/75449/
http://www.rbc.ru/society/17/10/2018/5bc6ffb89a79473d93349d98
