Наличие обособленных подразделений меняет отчеты по взносам

Налоговая служба разъяснила особенности подачи расчетов по страховым взносам обособленными подразделениями

yoka66 / Depositphotos.com

Уплата и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения. Если у компании есть обособленные подразделения, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, то отчетность предоставляется по месту их нахождения (п. 7 ст. 431, п. 11 ст. 431 Налогового кодекса).

При этом головная организация должна принять решение о наделении подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физиц. Как поясняет налоговая служба, если организация не уполномочила ни одно из своих подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, то уплата страховых взносов и представление расчетов должно осуществляться самой организацией по месту ее нахождения (письмо ФНС России от 22 октября 2021 г. № БС-4-11/21648@).

Если же подразделение не было наделено соответствующими полномочиями, но сдало отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения, то организации необходимо направить уточненный расчет за соответствующие расчетный (отчетный) периоды. В нем проставляются “нулевые” показатели всех разделов расчета и представляется он в территориальный налоговый орган по месту нахождения такого подразделения.

Как поясняет ФНС России, при заполнении титульного листа такого расчета указывается:

в поле “ИНН” и “КПП” – реквизиты обособленного подразделения, по которому ранее представлялись расчеты;
в поле “Номер корректировки” – соответствующий номер;
в поле “По месту нахождения (учета) (код)” – код “222” (по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения);
реквизит “ИНН/КПП реорганизованной организации” не заполняется;
в поле “форма реорганизации (ликвидация) (код)” – код “9” (лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения).

Помимо “нулевого” расчета, направляемого в инспекцию по месту постановки на учет подразделения, организация должна представить уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период в налоговый орган по месту своего нахождения. В него включаются персонифицированные сведения по всем застрахованным лицам, в том числе, работникам подразделений. В уточненном расчете отражаются сведения по всем разделам расчета с учетом ранее представленной информации о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, базе для исчисления взносов и исчисленных взносах подразделений, не наделенным полномочиями.

Уточненные расчеты представляются организацией в налоговый орган по месту своего учета также и в случае лишения подразделения полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц или его закрытия. В титульном листе расчета нужно указать:

в полях “ИНН” и “КПП” реквизиты организации;
в поле “По месту нахождения (учета) (код)” указывается код “214” (по месту нахождения российской организации);
реквизит “ИНН/КПП реорганизованной организации” указывается ИНН/КПП подразделения;
в поле “форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код “9” (лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения).

Отчетность по взносам при наличии обособленных подразделений

“Главная книга”, 2010, N 8

Если у вашей организации есть обособленное подразделение на территории РФ, которое выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и производит выплаты работникам, то по месту нахождения этого подразделения вы должны встать на учет во внебюджетных фондах, уплачивать взносы в ПФР, ФФОМС, ТФОМС и ФСС и представлять отчетность в фонды . Посмотрим, как это делать.

О сроках постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения, а также об ответственности за их нарушение см. журнал “Главная книга”, 2009, N 24, с. 19.

Вы ежемесячно должны считать базу для начисления страховых взносов отдельно по работникам обособленного подразделения . Затем эту базу вы умножаете на тарифы и полученную сумму страховых взносов перечисляете в каждый фонд отдельными платежными поручениями . В платежных поручениях надо указывать реквизиты ПФР и ФСС по месту нахождения ОП. Причем в платежках на перечисление взносов в ПФР и фонды медстраха надо указывать значение кода ОКАТО территориального управления ПФР . А при перечислении взносов в ФСС – значение кода ОКАТО вашего обособленного подразделения (этот код рекомендуют указывать территориальные отделения ФСС в памятках, рассылаемых страхователям). Но если вы в платежках на уплату “пенсионных” и “медицинских” взносов укажете код ОКАТО своего подразделения, то ошибки не будет. Взносы все равно будут считаться правильно уплаченными.

В свою очередь, по месту нахождения самой организации сумму страховых взносов, подлежащую уплате в фонды, вы определяете как разницу между общей суммой взносов, рассчитанной в целом по организации, и суммой взносов, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений . И конечно, в платежных поручениях вы указываете реквизиты территориального отделения ПФР и территориального отделения ФСС по месту нахождения самой организации.

Отчетность в фонды ежеквартально вы сдаете отдельно по месту нахождения организации и отдельно по месту нахождения каждого ее подразделения:

в территориальное отделение ПФР – расчет по форме РСВ-1 ПФР ;
в территориальное отделение ФСС – расчет по форме 4-ФСС РФ .

При заполнении титульных листов форм расчетов по обособленному подразделению вы указываете его данные – КПП, адрес, код ОКАТО, а также в форме РСВ-1 ПФР – регистрационный номер в ПФР, а в форме 4-ФСС РФ – регистрационный номер в ФСС. А вот ИНН и ОГРН у организации единственные, поэтому в расчетах указываются именно они. В расчетах вы отражаете данные только по работникам обособленного подразделения (численность, сумму выплат, взносов, пособий и т.д.). А в расчетах, подаваемых по месту нахождения организации, – по сотрудникам головного подразделения, а не по организации в целом .

Если ваше обособленное подразделение не соответствует хотя бы одному из вышеуказанных условий (например, не имеет расчетного счета), то страховые взносы рассчитывает сама организация по всем работникам в целом. При этом уплачивать страховые взносы и сдавать отчетность по ним также надо только по месту нахождения организации.

Как видим, порядок исчисления и уплаты страховых взносов при наличии самостоятельных обособленных подразделений такой же, как был при уплате ЕСН.

Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности для организации с обособленными подразделениями зависит от того, кто выплачивает доходы их сотрудникам — сами подразделения или головная организация.

Так, если обособленные подразделения сами не выплачивают доходы, то организация уплачивает взносы по месту учета головного офиса и сдает один расчет по страховым взносам: в целом по организации и по подразделениям.

Если подразделения начисляют доход работникам, то они самостоятельно уплачивают взносы и сдают по ним расчет по той же форме и в том же порядке, что и организация. Только в расчете нужно указать работников своего подразделения.

О подразделениях, которые сами платят доходы работникам, организация должна сообщить в налоговый орган. Также есть особенности уплаты взносов в случае, если организация закрыла подразделение.

Как уплачивать страховые взносы за обособленное подразделение

Порядок уплаты страховых взносов зависит от того, кто начисляет вознаграждение — обособленное подразделение или сама организация.

Как уплачивать взносы, если подразделения не начисляют доход физлицам

В этом случае страховые взносы организация уплачивает в налоговый орган по месту своего учета. При этом неважно, где фактически работают сотрудники, за которых уплачиваются взносы, — в головном офисе или в обособленном подразделении (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Это также относится и к уплате взносов по выплатам гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам.

Взносы уплачиваются организацией в обычном порядке.

Как уплачивать взносы, если подразделения сами начисляют доход физлицам

По работникам, доходы которым начисляет подразделение в РФ, страховые взносы уплачиваются организацией в налоговый орган по месту нахождения подразделения (п. 11 ст. 431 НК РФ).

При этом головной офис уплачивает взносы по всей организации в целом за минусом тех взносов, которые подразделение уплачивает самостоятельно. Также головной офис уплачивает взносы за работников подразделений, расположенных за пределами РФ, независимо от того, кто начисляет им доходы (п. п. 11 — 14 ст. 431 НК РФ).

В платежном поручении на уплату взносов подразделение указывает КПП и реквизиты налогового органа по месту своего учета (п. 4 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

В остальном порядок и сроки уплаты страховых взносов (ОПС, ОМС и ВНиМ) те же, что и у головной организации.

Как уплатить страховые взносы, если в обособленном подразделении работают физлица по гражданско-правовым договорам

С выплат по гражданско-правовым договорам, начисленных подразделением, страховые взносы уплачиваются по месту учета подразделений. Никаких специальных правил для таких ситуаций не установлено (п. п. 11, 12 ст. 431 НК РФ).

Если организация решила закрыть подразделение, начислявшее доход

В случае если ликвидируемое подразделение начисляло доходы физлицам и уплачивало за них страховые взносы, организация должна уплатить страховые взносы за это подразделение по месту, где оно находилось, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем его закрытия (п. п. 3, 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не начисляло доходы физлицам, то его закрытие не влияет на уплату взносов и сдачу отчетности организацией (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа . Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

Санкт-Петербург +7 812 467-31-19

Москва +7 499 938-55-47

Федеральный номер 8 800 511-38-53

Как сдавать отчетность по страховым взносам за обособленное подразделение

Как сдавать отчетность, если подразделения не начисляют доход физлицам

Расчет по страховым взносам сдается по месту нахождения головного офиса. При этом в расчет включаются данные о выплатах всем сотрудникам организации, включая сотрудников обособленного подразделения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет заполняется организацией в обычном порядке.

Как сдавать отчетность, если подразделения сами начисляют доход физлицам

Расчет по страховым взносам головной организации с обособленными подразделениями

В расчет по страховым взносам головного подразделения не включаются сведения о выплатах физлицам и взносах, начисленных ее российскими обособленными подразделениями (п. п. 7, 11, 13 ст. 431 НК РФ).

Других особенностей нет. Расчет составляется и подается в налоговый орган по общим правилам по месту нахождения головного офиса (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчет по страховым взносам обособленного подразделения

Обособленное подразделение включает в свой расчет по страховым взносам только те выплаты физлицам и взносы, которые оно начислило самостоятельно (п. п. 7, 11, 12 ст. 431 НК РФ).

При заполнении расчета по обособленному подразделению в титульном листе укажите (п. п. 3.4, 3.8 — 3.10 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

КПП подразделения в соответствующем поле;
код налогового органа по месту нахождения подразделения в поле «Представляется в налоговый орган (код)»;
код «222» в поле «По месту нахождения (учета) (код)»;
наименование обособленного подразделения (если оно есть) в соответствующем поле.

В остальном расчет по страховым взносам по обособленному подразделению заполняется в общем порядке, но сдается по месту учета обособленного подразделения.

Как сдавать отчетность, если подразделения прекратили начислять доход физлицам

В случае когда обособленное подразделение в течение года утратило право начислять доход физлицам, сведения о его сотрудниках подает головной офис по месту своего нахождения начиная с того периода, когда право было утрачено. Эти сведения отражаются в расчете нарастающим итогом с начала года. См. Письмо ФНС России от 29.03.2018 N ГД-4-11/6000.

Если организация решила закрыть подразделение, начислявшее доход

В случае если ликвидируемое подразделение начисляло доходы физлицам и уплачивало за них страховые взносы, организация должна сдать расчет по страховым взносам за закрытое подразделение в тот налоговый орган, в котором оно стояло на учете, за период с начала текущего года по день закрытия (п. п. 3, 7 ст. 431 НК РФ).

Как сообщить в налоговый орган о подразделениях, которые сами начисляют доходы физлицам

Организация должна сообщить в налоговый орган о том, что у нее есть обособленные подразделения, которые начисляют выплаты физлицам. Также нужно сообщить в налоговый орган, если подразделения прекратили их начислять (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Такое сообщение нужно составить по форме и в соответствии с Порядком ее заполнения, утвержденными Приказом ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@.

Сообщение нужно направить в налоговый орган по месту нахождения головного офиса организации в течение месяца с того дня, когда обособленное подразделение было наделено этим правом либо было лишено его (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Направить сообщение можно любым из перечисленных способов (п. 7 ст. 23 НК РФ):