Как повышение НДС столкнет компании?

Как повышение НДС столкнет компании?

Совет Торгово-промышленной палаты (ТПП) по развитию информационных технологий и цифровой экономики предупредил о сложностях, с которыми могут столкнуться ИТ-компании, исполняющие госконтракты, после повышения ставки НДС с января 2021 года. Об этом говорится в письме председателя совета Николая Комлева в адрес Минкомсвязи, Минфина и Минпромторга (копия есть у РБК, ее подлинность подтвердил Комлев).

Как отмечается в письме совета ТПП, на исполнении ИТ-компаний находится множество государственных и муниципальных контрактов, заключенных в 2018 году и ранее, срок исполнения которых истекает после 1 января 2021 года. В то же время в законе, увеличивающем ставку НДС после января 2021 года с 18 до 20%, вопросы, связанные с переходом, не урегулированы, а также не урегулирована однозначно возможность увеличения стоимости контрактов в связи с увеличением налоговой ставки.

РБК разбирался, кого коснется проблема и почему с жалобой обратились только участники ИТ-рынка.

Почему могут возникнуть проблемы

Согласно федеральному закону № 303 с 1 января 2021 года в России повышается ставка налога на добавленную стоимость с 18 до 20%.

28 августа Минфин опубликовал информационное письмо с разъяснением по вопросам изменения цены контрактов, заключенных по федеральному закону № 44, регулирующему закупку товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Из него следовало, что перезаключать госконтракты в связи с новой ставкой НДС могут только поставщики по крупным и долгосрочным контрактам. В частности, речь идет о контрактах, которые заключены более чем на три года (поставки для федеральных или региональных нужд) или более чем на год (муниципальные нужды), а стоимость контракта превышает 10 млрд, 1 млрд и 500 млн руб. соответственно.

В письме совета ТПП сделан вывод, что во всех остальных случаях налог будет уплачиваться за счет поставщика, заключившего госконтракт на сумму, меньшую указанной в письме Минфина. «Предоставление возможности изменения стоимости контракта только поставщикам, имеющим крупные и долгосрочные контракты, ведет к неравенству условий предпринимательской деятельности», — указывается в письме. Совет ТПП просит пояснить, как оформлять переходные контракты так, чтобы изменения не привели к проблемам с ФНС.

Представитель пресс-службы Минфина России подтвердил, что министерство получило письмо совета ТПП, и сообщил, что оно «будет рассмотрено в рабочем порядке». Представители Минпромторга и Минкомсвязи не ответили на запрос РБК на момент публикации.

В Федеральной налоговой службе сообщили, что вопрос не относится к компетенции ведомства.

Согласно данным сайта zakupki.gov.ru, за 2018 год различные госорганы разместили на сайте более 2,9 млн извещений о закупках на сумму почти 7,4 трлн руб.

Кого коснется проблема

Как пояснил Николай Комлев, средняя стоимость госконтрактов в сфере ИТ составляет 100–200 млн руб. Большинство из этих контрактов заключается на срок не более 12 месяцев, например на поставку программного обеспечения, картриджей, принтеров и т.д. ​«Однако есть компании, которые занимаются фундаментальной ИТ-разработкой в рамках госконтракта, и этот процесс занимает больше года. Например, это разработчики программного обеспечения или ИТ-систем. Как правило, эти контракты обладают очень низкой маржинальностью и, помимо инфляции, не учитывают прочих рисков. По таким компаниям сильно ударит повышение НДС и ​отсутствие возможности перезаключить госконтракт», — сказал Комлев.

Еще одна категория поставщиков из сферы ИТ — системные интеграторы (компании, предоставляющие услуги по созданию, развитию и сопровождению ИТ-структуры предприятий). Они попадают под исключение Минфина, но у них возникает проблема с тем, что они не до конца понимают, как именно они могут пересчитать госконтракт и как им учитывать повышение ставки НДС. Просьба о пояснении со стороны профильных ведомств исходит в основном от них, пояснил Комлев.

При этом председатель совета ТПП признал, что проблема с повышением НДС касается всех отраслей, не только ИТ. «Особенно тех отраслей, в которых много «переходящих» контрактов. Это компании, которые занимаются опытно-конструкторской деятельностью и выполняют заказы, с которыми невозможно уложиться в срок 12 месяцев. Например, проектирование самолетов или масштабное строительство», — отметил Комлев.

«Это очень серьезный вопрос, который может ударить по ценообразованию в контрактах, — сообщил РБК президент ГК «АБЗ-1» (подрядчик дорожной отрасли) Владимир Калинин. — Мы сейчас активно консультируемся с госзаказчиками, изучаем этот вопрос, потому что непонятно, как он будет решаться».

Чем это обернется для участников рынка

Для компаний, которые не смогут перезаключить контракт, повышение ставки НДС обернется убытками. По оценке Комлева, убыток исполнителя составит примерно 3% от суммы контракта.

Партнер, руководитель налоговой практики Bryan Cave Leighton Paisner (ранее Goltsblat BLP) Евгений Тимофеев говорит, что, пока нет четких разъяснений от Минфина, всех беспокоит, что делать. «Налоговая ставка регулируется не контрактом, а законом. Если в контракте была записана общая сумма, включая НДС, то компании придется отказаться от части своей прибыли из-за роста ставки», — говорит эксперт. Проблемы будут также у тех, кто указал в контракте старую ставку НДС.

«Поставщики заинтересованы переложить повышение НДС на покупателей, но у ФНС могут возникнуть вопросы, почему покупатели оплатили поставщикам НДС по ставке 20%, тогда как в контракте указаны 18%. Налоговая может потребовать доплатить разницу в бюджет», — отмечает Евгений Тимофеев.

По словам Владимира Калинина, если потери бизнеса из-за изменения правил игры не будут учтены, «это беда». «Часто так бывает, что принимается какое-то решение судьбоносное, а потом страдает отрасль. Мы пока не понимаем, что нас ждет», — оговорился он.

Глава представительства Acer в России Дмитрий Кравченко уверен при том, что повышение ставки НДС является существенным внешним фактором, который должен учитываться в дополнительном соглашении с заказчиком.

Как пояснил член экспертного совета по закупкам при правительстве России Михаил Шелоумов, по 44-ФЗ цена контракта является фиксированной, ее нельзя увеличивать, за исключением случаев, прописанных в ст. 95. Она допускает увеличение количества предусмотренного контрактом товара, объема работ или услуг не более чем на 10% по предложению заказчика, но они должны оплачиваться, исходя из той же стоимости, что указана в контракте. По словам Шелоумова, на узкоспециализированных рынках, где не так много поставщиков, заказчики за них сильно держатся. «Невозможность изменить сумму контракта с учетом новой ставки НДС может привести к возникновению серых схем по оплате поставщикам за выполненный объем работ», — указал он.

Повышение НДС до 20%: как это отразится на работе малого бизнеса?

В течение всего 2018 года шли разговоры о повышении налогов, и этот момент настал: в третьем чтении Госдума приняла законопроект об увеличении НДС с 18% до 20%. В условиях необходимости приумножения госбюджета государство будет усиливать фискальное бремя, облагая налогами все новые сферы жизни россиян, что заденет десятки миллионов человек. Однако в первую очередь это коснется арендодателей и самозанятых граждан и др. малый бизнес.По Налоговому кодексу сбор платят организации (в том числе некоммерческие) и предприниматели, которые продают товары и услуги, но фактически НДС оплачивает потребитель. Продавцы всегда закладывают НДС в стоимость товаров и услуг. Налог идет в федеральный бюджет.

КАК ПОВЫШЕНИЕ НДС МОЖЕТ ПОВЛИЯТЬ НА БИЗНЕС?

После того, как налог вступит в фактическую силу (с 1 января 2021 года), бизнесу придется поднять цены. В этом случае малый и средний бизнес ждет потеря спроса на их товары — это первый удар по нему. В свою очередь, компании используют товары и услуги подрядчиков, которых тоже затронет увеличение НДС — второй удар. Данное обстоятельство повлечет за собой увеличение издержек. На помощь малому бизнесу приходит планирование.

Снижение издержек начинается с выбора оптимальной комбинации ресурсов, обеспечивающих минимальный уровень затрат при сохранении существующего уровня производительности. Перед этим необходимо выполнить расчет расходов на основе исходных данных (накопленного опыта) по следующим пунктам:

  • материалы и сырье различного назначения;
  • оплата труда персонала;
  • отчисления по социальным взносам;
  • амортизационные начисления;
  • прочие орг. расходы.

Определив самые затратные пункты, следует перейти к их оптимизации.

МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ ЗАТРАТ МАЛОГО БИЗНЕСА

1. АРЕНДА ПОМЕЩЕНИЯ. Сегодня все актуальнее становится удаленная работа, поэтому некоторым предпринимателям стоит задуматься о необходимости офисного помещения. Вполне возможно, что лучше отказаться от аренды полностью или перевести часть сотрудников на работу дома. Такое решение позволит значительно сократить издержки, так как малые предприятия тратят большие средства на коммунальные платежи и арендную плату. Так же, вместо того, чтобы сотрудники тратили время на дорогу в офис, оно будет использоваться для работы.Однако возникает вопрос: как контролировать удаленных сотрудников? Ответ очень прост — установить на рабочие компьютеры сервис учета рабочего времени CrocoTime. Заработная плата таким сотрудникам начисляется за отработанное количество часов, которые можно посмотреть в отчетах предустановленных программой CrocoTime.Если же офис все-таки необходим, стоит попытаться договориться с арендодателем о снижении арендной платы.

2. КЛИЕНТЫ. Далеко не все клиенты приносят прибыль. Бывают случаи, когда на клиента тратится больше средств (чаще всего время сотрудников), чем он в конечном счете приносит компании.Задумайтесь. Зачем вам такой клиент? Является ли ваше сотрудничество взаимовыгодным?Логичнее направить эти средства на привлечение новых клиентов, предложив им интересные программы лояльности, бонусы, дополнительный сервис и скидки.

3. ПОСТАВЩИКИ. Финансовое положение компании может оказаться таким, что надо будет применить определенные методы снижения затрат. Поиск новых, более выгодных поставщиков – хороший способ решения проблемы. В трудные финансовые для компании времена, всегда можно обратиться к нынешнему поставщику с просьбой об отсрочке платежа или скидке. Вполне возможно, что поставщик вам не откажет, так как никому не хочется терять клиента.

4. ВЗАИМОВЫГОДНОЕ БИЗНЕС СОТРУДНИЧЕСТВО. Нередко компании с целью снижения затрат осваивают новые варианты бизнес-сотрудничества.В качестве одного из вариантов можно использовать совместное проведение различных рекламных кампаний. Например, компании “соседи” могут провести совместную рекламную акцию перед общим зданием и разделить затраты на её проведение.

5. НЕ ПРЕНЕБРЕГАЙТЕ ГОТОВЫМИ РЕШЕНИЯМИ. Компаниям, которые относятся к категории малого и среднего бизнеса, дешевле воспользоваться готовыми решениями, чем разработать что-то новое (конечно, если вы не занимаетесь веб-разработками).Предприятия могут использовать следующие готовые бизнес-решения:

  • бухгалтерский софт (самый распространенный сервис) — Бухсофт, 1С, Твое Дело;
  • продукты программного обеспечения (аналитической или финансовой направленности);
  • порталы закупок и бизнес-партнерства (на таких порталах вы можете найти поставщиков и бизнес партнеров с более выгодными предложениям) — ZakazRF, B2B Center;
  • стоит вспомнить сервис учета рабочего времени — CrocoTime, который мы упоминали ранее. Данная программа имеет ряд очень важных и самое главное полезных возможностей, таких как оценка эффективности сотрудников, выявление нарушителей дисциплины, возможность расчета загруженности сотрудников, простота обслуживания и работы.

Упомянутые выше сервисы и порталы могут стать незаменимыми спутниками руководителя, который хочет идти в ногу со временем, готов принять существующие реалии и открыт к изменениям и нововведениям. Данные программы могут стать отличным инструментом по уменьшению издержек в условиях тенденции увеличения налоговой нагрузки на малый бизнес.

повышение НДС

Новый НДС: ситуации, которые могут возникнуть в переходный период

Рассмотрим несколько самых распространенных ситуаций, с которыми могут столкнуться налогоплательщики в переходный период.

Образец допсоглашения по изменению ставки НДС

Эксперты подготовили шаблон, по которому можно вносить изменения в договоры с контрагентами.

Импортеры алкоголя поднимают цены

Крупнейшие импортеры вин и другого алкоголя в России — компании Simple, Beluga Group, Roust и «Ладога» — с начала нового года повысили цены на свою продукцию. Другие подобные организации (например, MBG Wine и «Моро») могут это сделать в ближайшее время. Об этом со ссылкой на представителей компаний сообщил «Коммерсантъ».

Комния Simple направила своим клиентам и партнерам. Согласно ему, цены на свой ассортимент компания подняла с 14 января. Коррекцию цен в Simple объяснили изменениями на рынке, оказавшими «критическое влияние на бизнес».

Среди главных причин в письме названы повышение НДС до 20% с 1 января 2021 года и введение с первого квартала помарочного учета, который «существенно замедлит скорость операций и приведет к росту операционных издержек и необходимости дополнительного финансирования». Также компания отметила удорожание логистики в Европе и России из-за роста цен на топливо и других факторов, вынуждающих производителей повышать отпускные цены.

Наконец, Simple жалуется, что «негативная динамика рубля к мировым валютам, которая, по прогнозам аналитиков, сохранится в 2021 году» влечет рост себестоимости товаров и издержек на хеджирование курсовых рисков. Последний раз Simple повышала цены из-за ослабления рубля в конце лета.

Другие опрошенные «Ъ» импортеры алкоголя также говорят об изменении цен в январе. Предправления Beluga Group Александр Мечетин сказал, что компания подняла их на 3–7% в зависимости от брендов. Он объяснил это главным образом ростом НДС и себестоимости производства. Импортный портфель холдинга Roust Рустама Тарико в среднем подорожал на 5–6% из-за валютных курсов, НДС и повышения цен со стороны поставщиков.

Не пропустите изменение книги продаж и оформления возврата товаров

Постановлением Правительства РФ от 19.01.2021 № 15 внесены изменения в форму книги продаж и дополнительный лист к книге продаж, а так же в порядок заполнения некоторых форм по НДС.

Поправки связаны с изменением ставки 18% на 20%. Однако в постановлении есть изменение, не связанное с повышением ставки НДС.

Из правил ведения книги продаж исключено положение о том, что в ней надо регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров принятых на учет. Осенью в письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ (п.1.4.)налоговиками было рекомендовано оформлять возврат товаров корректировочными счетами-фактурами. Теперь их рекомендация станет обязательной.

Постановление вступит в силу с 1 апреля 2021 года.

Минэкономразвития оценило влияние повышения НДС на рост цен

Повышение НДС с 1 января 2021 года до 20% с 18% оказало сдержанное влияние на инфляцию в РФ. Об этом говорится в докладе Минэкономразвития «Картина инфляции», опубликованном в понедельник.

«В январе 2021 года реализовались еще два проинфляционных фактора — повышение ставки НДС с 18% до 20% и связанное с ним частичное повышение тарифов на коммунальные услуги населению (на 1,7% с 1 января). В результате инфляция за период с 1 по 14 января составила 0,65% (по сравнению с 0,21% за аналогичный период прошлого года). По состоянию на 14 января потребительская инфляция, по оценке, ускорилась до 4,7% в годовом выражении. При этом частичное повышение тарифов с 1 января при сохранении их суммарной индексации на уровне прошлого года станет дезинфляционным фактором во второй половине 2021 года», — цитирует доклад «Интерфакс».

«Если судить по недельным данным Росстата, которые рассчитываются по неполной корзине потребительских товаров и услуг, повышение НДС сказывается на динамике цен достаточно сдержанно. Ожидаемо ускорился рост цен на непродовольственные товары (в частности, на легковые автомобили). При этом темпы роста цен на продовольственные товары за исключением плодоовощной продукции, которые преимущественно облагаются льготной ставкой 10%, несколько снизились по сравнению с декабрем (среднесуточный темп роста цен за первые 2 недели января составил 0,024%, в декабре — 0,030%), хотя и остаются выше уровней соответствующего периода прошлого года», — говорится в мониторинге.

В обзоре Минэкономразвития отмечается, что, помимо «локальных» факторов на рынках отдельных товаров и услуг, на инфляцию в течение 2018 года оказывали повышательное давление общесистемные факторы.

В декабре глава ЦБ Эльвира Набиуллина заявляла, что пик годовой инфляции в 5,5-6% ожидается в марте-апреле 2021 года.

НДС: что делать, если покупка была в 2018, а возврат в 2021-м

Один из самых частых вопросов из-за повышения налога.

Шампанское может подорожать из-за повышения НДС

Повышение основной ставки НДС в России с 1 января до 20% с 18% может привести к увеличению розничной цены на шампанское на 5-10%, заявил РИА Новости директор Ассоциации производителей игристых вин Алан Соколов.

«То, как отразилось повышение НДС на стоимости игристых вин, пока сложно оценить. . Эти 2% в цене от производителя превратятся в 5-10% увеличения стоимости на полке», — сказал Соколов.

Как повышение НДС уже сказывается на инфляции

Инфляция с 1 по 9 января 2021 г. составила 0,5%, сообщил Росстат. Это рекордные темпы с начала июля 2015 г.: тогда инфляция ускорилась до 0,7% в связи с повышением тарифов на услуги ЖКХ. Среднесуточный рост цен в первую неделю января по сравнению с декабрем увеличился почти вдвое, при том что многие производители повысили цены еще перед новым годом, констатирует директор аналитического департамента «Локо-инвеста» Кирилл Тремасов: если такие темпы сохранятся до конца месяца, по итогам января цены вырастут на 5,8% год к году. Пока исходя из недельных данных годовая инфляция ускорилась до 4,6% с декабрьских 4,3%. В последний раз такая годовая инфляция наблюдалась в феврале 2017 г.

ЦБ прогнозировал ускорение инфляции в 2021 г. в связи с повышением с 1 января ставки НДС с 18 до 20% до 5–5,5%, а в первом полугодии – до 5,5–6%. Прогноз Минэкономразвития на этот год – 4,3%. Отвечая в четверг на вопрос «Ведомостей», регулятор подтвердил свой прогноз: по его расчетам, своего пика инфляция достигнет в марте-апреле, после чего начнет замедляться. Помимо повышения налога с 1 января 2021 г. были проиндексированы тарифы на железнодорожные перевозки, а также состоялась первая индексация тарифов на услуги ЖКХ (на 1,7%, вторая – на 2,4% – будет с 1 июля 2021 г.).

Ритейлеры действительно могли оценить потребительский спрос как слабый, чувствительный к небольшим повышениям цен, согласен главный экономист «ВТБ капитала» по России Александр Исаков. Нормальный темп роста цен в первую неделю года – около 0,3%, говорит он, т. е. повышение НДС по первым данным ускорило инфляцию всего на 0,2 п. п. Но дело может быть и в том, что корзина товаров и услуг, по которой рассчитывается недельная инфляция, отличается от корзины за месяц: в ней больше вес продовольственных товаров (47,1% против 37,5%), по многим из которых сохранилась льготная ставка НДС 10%, и меньше – услуг и непродовольственных товаров, по которым ставка за редкими исключениями выросла до 20%, продолжает Исаков. Поэтому первые данные Росстата могут быть просто статистически смещены, а месячные покажут более существенный рост, резюмирует он.

Цены на продовольствие вырастут, но из-за низкого платежеспособного спроса не слишком сильно, считает исполнительный директор ассоциации «Руспродсоюз» Дмитрий Востриков. Повышение НДС косвенно повлияет и на стоимость социально значимых товаров с льготной ставкой, добавляет он: производство аграрной продукции станет более затратным из-за роста цен на оборудование, средства защиты растений, удобрения, технику, логистику. Кроме того, предприятия пищевой промышленности закупают аграрное сырье либо без НДС, либо с 10%-ным НДС, что приводит к разрыву между входящим налогом и исходящим и увеличивает платежи по этому налогу.

Как строительной компании пережить повышение ставки НДС?

Строительный бизнес реализует долгосрочные проекты; именно на них в первую очередь отразится рост ставки НДС. У нашей компании собственная база по изготовлению мобильных зданий и производству металлоконструкций, и первые изменения, которые нас ждут, связаны с ростом цен на материалы. И речь не о 2%. Чтобы организовать логистику и самостоятельно заниматься доставкой товара, поставщику нужно покупать топливо, приобретать и ремонтировать транспорт, закупать упаковочные материалы и т.д. На каждый вид продукции наш контрагент будет платить за повышенный на 2% НДС. Его расходы будут расти, значит, вырастет цена на его продукцию или услуги — мы ожидаем итогового повышения примерно на 10%. Конечно, нам эти риски нужно учитывать в расчетах уже сейчас, при заключении договоров на следующий год, что мы и делаем.

В 2021 году мы постараемся увеличить количество коммерческих договоров в связи с ожидаемой низкой рентабельностью государственных контрактов. Дело в том, что по госконтрактам заложены расценки прошлых лет — резкое поднятие цен на материалы ими не предусмотрено. Математика проста: в среднем компании в строительной отрасли работают при рентабельности 10%. Материалы составляют 50-60% себестоимости, и когда мы получаем на них прирост 10%, объекты обходятся практически в ноль. В общем, год предстоит непростой. В такой ситуации заказчики будут стремиться максимально удешевить строительство. Это можно сделать за счет использования более современных и дешевых технологий. Думаю, скоро мы ощутим повышенный интерес к сооружениям из легких металлоконструкций, так как цена на металл сейчас сильно «скачет».

Но и это не все. Строительные компании (и нас в том числе) ждут сложности во время переходного периода. Будут возникать спорные вопросы по сделкам, приходящимся на конец 2018 года — начало 2021, когда договор предусматривает оплату в несколько этапов и когда отгрузка производится партиями. Мы с коллегами уже составили план действий, как пережить смену налоговой ставки. Делюсь им с читателями:

  1. Включить в договоры пункт о цене без учета НДС.

Если в контракте не прописано, что цена указана без учета НДС, то после 1 января 2021 года именно нам, продавцу, придется оплачивать повышение ставки налога. Поэтому в договоре следует прописать условие о цене без учета налога.

  1. Заключить дополнительные соглашения с контрагентами.

В дополнительном соглашении мы конкретизируем, что до 31 декабря 2018 года к стоимости дополнительно предъявляется НДС по ставке 18%, а с 01 января 2021 г. — 20%. В этом случае налог будет оплачивать заказчик/покупатель. К действующим договорам тоже заключается дополнительное соглашение с учетом ставки 2021 года.

  1. Договориться на досрочную поставку.

Мы в основном работаем по предоплате и постараемся закрыть все авансы отгрузками в 2018 году. В противном случае с полученного аванса НДС составит 18%, а НДС с отгрузки будет исчисляться уже по ставке 20%, и по факту отгрузки мы должны будем доплатить 2%.

  1. Сделать более крупный заказ, организовать отгрузку раньше срока и попросить контрагента о скидке.

Рост НДС с 2021 года — хороший повод сделать более крупный заказ или организовать отгрузку раньше срока, чтобы сэкономить те самые 2%. В то же время при более крупном заказе вы можете рассчитывать на скидку. Поставщик сразу выставит счет-фактуру с окончательной ценой, а покупатель примет товар по стоимости, записанной в первоначальных документах и счет-фактурах, и заявит НДС к вычету. Тем самым вы убьете двух зайцев: и скидку получите, и финансовые операции завершите до 2021 года, а значит, у вас не возникнет проблем со сменой ставки.

Резюме. Год предстоит непростой, вырастут цены на строительные материалы и вместе с ними — на строительные услуги. Кроме того, нас ждет переходный период, когда у компаний, работающих с долгосрочными проектами, начнется путаница со ставкой НДС. Но если тщательно подготовиться, заключить дополнительные соглашения и успеть завершить финансовые операции в 2018 году, то он пройдет безболезненно для вашего бизнеса.

Старики и роботы: Во что верят инвесторы в медицине

Источники:
http://spark.ru/user/99573/blog/43464/povishenie-nds-do-20-kak-eto-otrazitsya-na-rabote-malogo-biznesa
http://www.klerk.ru/tags/%D0%BF%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%9D%D0%94%D0%A1/page/2/
http://www.if24.ru/kak-stroitelnoj-kompanii-perezhit-povyshenie-stavki-nds/
http://www.rbc.ru/economics/01/01/2019/5c1b70509a7947f14ddc7bd5

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: