Налог на игорный бизнес: ставки, расчет, отчетность
Налог на игорный бизнес относится к категории региональных. В настоящей статье приводится основная информация об этом налоге: как он исчисляется, уплачивается, какова специфика отчетности.
Общие сведения о налоге на игорный бизнес в 2017-2018 годах
Игорный бизнес — это вид деятельности, направленный на извлечение прибыли от приема ставок на тотализаторах или в букмекерских конторах, а также от проведения азартных игр с использованием игровых автоматов или столов.
Налог на игорный бизнес — региональный налог, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ.
Налог на игорный бизнес появился в 2004 году. Последние поправки в законодательство, регулирующее его, были внесены в правовые акты в 2014-м. В 2017 году каких-либо нововведений в части налога на игорный бизнес российские власти не вводили. На 2018 год их также не запланировано.
Основной источник права, регулирующий взимание налога на игорный бизнес, — гл. 29 НК РФ. Сфера экономической деятельности, в отношении которой установлен налог на игорный бизнес, — это учреждение и проведение игр (главным образом азартных), сопровождающиеся извлечением выручки в виде выигрышей либо взиманием платы с участников розыгрышей.
Ставки по налогу на игорный бизнес могут устанавливаться региональными органами власти. Но даже если в тех или иных субъектах Российской Федерации необходимых законов по данной деятельности не принято, налог на игорный бизнес регулируется на уровне федерального источника права — Налогового кодекса РФ. Следует также отметить тот факт, что объект налогообложения по рассматриваемому налогу, его база, периодичность и сроки перечисления в госбюджет могут регулироваться исключительно положениями кодекса.
Налоговый период, законодательно зафиксированный в отношении налога на игорный бизнес в ст. 368 НК РФ, составляет календарный месяц.
Перечисление в бюджет налога на игорный бизнес освобождает фирму от обязательств по уплате налога на прибыль (п. 9 ст. 274 НК РФ) по соответствующим доходам. При этом организации, осуществляющие уплату налога на игорный бизнес, должны вести обособленный учет выручки от игорной деятельности.
Подробнее об основаниях для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на прибыль читайте в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».
Отметим, что в России игорным бизнесом могут заниматься только организации. ИП не вправе его осуществлять, а потому они не платят в бюджет налог на игорный бизнес.
Ставка налога на игорный бизнес
Ставки, лежащие в основе исчисления налога на игорный бизнес, фиксируются властями субъектов РФ. Вместе с тем они не должны быть больше максимальных величин, зафиксированных в ст. 369 НК РФ. Допустимые значения ставок налога на игорный бизнес установлены в следующем диапазоне:
- за 1 игровой стол — в интервале 25 000–125 000 рублей;
- за 1 игровой автомат — в интервале 1 500–7 500 рублей;
- за 1 процессинговый центр букмекерской конторы или тотализатора — в интервале 25 000–125 000 рублей;
- за 1 пункт, где принимаются ставки, — в интервале 5 000–7 000 рублей.
ВАЖНО! В рамках данного налога не предусмотрены льготные ставки или иные преференции.
Если регионом не принято конкретное значение по ставкам в отношении налога на игорный бизнес, то оно будет равно нижней границе интервалов, обозначенных выше.
Расчет и уплата налога на игорный бизнес
Каким образом осуществляется расчет налога на игорный бизнес? Очень просто: налоговая база, установленная для каждого объекта (например, игрового стола, автомата, процессингового центра или пункта, где принимаются спортивные ставки), умножается на ставку налога на игорный бизнес, принятую в регионе. То есть налог рассчитывается по формуле:
Н — налог на игорный бизнес;
Ст — ставка, установленная для объекта налогообложения;
Оn — количество объектов налогообложения
ВНИМАНИЕ! Если 1 игровой стол имеет более 1 поля, ставка налога увеличивается на соответствующее количество полей.
Организация исчисляет налог в отношении 2 игровых столов с 2 полями для игр и 5 игровых автоматов. Сумма налога будет следующей:
О нюансах расчета налога на игорный бизнес читайте здесь.
Перечисление в бюджет региона налога на игорный бизнес должно осуществляться до 20-го числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом.
Налог на игорный бизнес — это декларируемый налог?
Предполагает ли уплата государству налога на игорный бизнес предоставление в ФНС соответствующей декларации? Да, такое обязательство есть. Исходя из положений п. 1 ст. 370 НК РФ, фирмы, осуществляющие перечисление в госбюджет налога на игорный бизнес, обязаны до 20-го числа того месяца, который идет за прошедшим отчетным периодом, направлять соответствующую декларацию в территориальный орган ФНС.
В 2017 году применяется декларация по форме КНД1152011, утв. приказом ФНС от 28.12.2011 № ММВ-7-3-985@
Помимо декларации налогоплательщик обязан извещать ФНС об изменении количества объектов налогообложения, каждый раз подавая заявление об их увеличении или уменьшении. При этом ставка налога будет зависеть от даты установки (открытия) нового объекта налогообложения или закрытия (выбытия) старого:
Является ли налог на игорный бизнес обязательным для всех регионов?
Игорный бизнес в некоторых своих разновидностях, таких как, например, организация работы залов с игровыми автоматами или казино, может осуществляться только в 4 специализированных игорных зонах: «Приморье» (Дальний Восток), «Азов-Сити» (неподалеку от Ейска), «Янтарная» (в Калининградской области), а также «Сибирская монета» (располагается в Алтайском крае). Вместе с тем деятельность тотализаторов и букмекерских контор разрешена практически во всех российских регионах. Поэтому организации, осуществляющие подобную деятельность, являются полноценными плательщиками налога на игорный бизнес, вне зависимости от субъекта РФ.
ВНИМАНИЕ! Если объекты налогообложения отсутствуют, нулевую декларацию подавать не нужно.
Итоги
Ставки по налогу на игорный бизнес устанавливаются региональными законодателями в рамках минимальных и максимальных значений, зафиксированных в ст. 369 НК РФ. Срок сдачи отчетности и уплаты налога установлен на 20-е число каждого месяца.
Власти готовятся в два раза повысить налог на игорный бизнес
Все на два
Министерство финансов России представило в правительство проект поправок в Налоговый кодекс (НК), в два раза повышающих ставки налога на игорный бизнес. При этом ранее рассматривалось более существенное повышение ставок — до 10 раз. Документ размещен на официальном сайте нормативно-правовой информации.
Налоговые льготы сократят оптом
Поправки к закону были разработаны Минфином к концу ноября и доработаны Госдумой после публичного обсуждения. Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам. В нынешнем виде проект поправок подразумевает, что субъекты Российской Федерации увеличат налоговые ставки в два раза от нынешних пределов, установленных в статье 369 Налогового кодекса. Минэкономразвития дало положительную оценку проекту поправок.
Сумма налоговых отчислений в месяц за один игровой стол будет установлена в диапазоне от 50 тыс. до 250 тыс. руб., а за один игровой автомат — от 3 тыс. до 15 тыс. руб. Налог за один пункт приема ставок тотализатора и букмекерской конторы составит от 10 тыс. до 14 тыс. руб.
За пункты приема ставок (процессинговые центры) тотализаторы и букмекерские конторы обяжут платить от 50 тыс. до 250 тыс. руб.
В свою очередь, за прием ставок в интернете предпринимателей хотят обязать ежемесячно выплачивать 2,5–3 млн руб., что в сто раз больше нынешних налоговых ставок.
В случае, когда налоговые ставки не определены законами самих субъектов Российской Федерации, они устанавливаются исходя из минимальных значений, прописанных в НК.
Кроме того, поправки будут внесены в закон о лотереях, которые наряду с букмекерством активно развивались в России после запрета игорного бизнеса вне особых зон. С момента их принятия операторы лотереи должны будут оплачивать ее выигрыш только после предъявления победителем документа, подтверждающего личность.
Один за всех
В 2006 году российские власти запретили организацию бизнеса казино вне специально отведенных для этого игорных зон, которые начали появляться лишь спустя три года, в 2009-м. До принятия этого решения оборот казино и игровых автоматов оценивался в $5–6 млрд при 400 тыс. игровых автоматов по всей России, следует из обзора российского игорно-развлекательного рынка консалтинговой компании Cushman & Wakefield. К 2006 году было выдано 6300 лицензий, более 60% заведений работали в Москве и Санкт-Петербурге.
Правительство копит на выборы
Однако в 2009 году к моменту вступления закона в силу ни одна из игорных зон не функционировала. Первые казино были открыты в зоне «Азов-Сити» в 2010 году («Оракул» и «Шамбала»). Объем инвестиций в них на конец 2015 года превышал 5 млрд руб. Казино в Алтайском крае и в Приморье заработали лишь в 2015 году. Таким образом, легальный игорный бизнес в период 2009–2015 годов ограничился работой только одной зоны — «Азов-Сити». Все четыре легальные игровые зоны стали действовать на территории России лишь в прошлом году, после открытия казино в Калининградской области.
Кто сколько даст
Как следует из отчета Федеральной налоговой службы (ФНС) России, сумма исчисленного налога на игорный бизнес за 2015 год составила 623 млн руб. Информацией о сборах за 2016 год налоговые органы пока не располагают.
В министерстве финансов Калининградской области в октябре 2016 года заявили о планах пополнить годовой бюджет за счет игорной зоны «Янтарная» на 9 млн руб., хотя еще весной правительство региона рассчитывало на доход в 40 млн руб., отмечает сайт News of Gambling.
Доход алтайского бюджета за прошедший год от игорной зоны «Сибирская монета» составил 37 млн руб. За год зону казино посетило более 30 тыс. туристов. Это на 10 тыс. больше, чем в 2015 году, рассказал глава региона Александр Карлин агентству «Интерфакс».
Что касается игорной зоны в Приморье, пока она не оправдывает налоговых ожиданий краевых властей.
На низкий уровень поступлений в бюджет региона от этого вида деятельности обратила внимание Контрольно-счетная палата Приморского края. По данным, опубликованным на сайте департамента финансов Приморского края, по состоянию на 1 декабря 2016 года поступления в краевой бюджет от игорного бизнеса составили 128,5 млн руб.
Инвесторов позвали в Сибирь причаститься
Старейшая игровая зона — «Азов-Сити» — пополнила бюджет Краснодарского края в 2016 году на 236,5 млн руб., следует из данных министерства финансов региона. Число посетителей «Азов-Сити» за год составило 464,6 тыс. человек.
В 2017 году планируется открытие еще одной игорной зоны — в Республике Крым. Она должна появиться на территории санатория «Жемчужина» в поселке Гаспра в Большой Ялте, расположенном недалеко от замка «Ласточкино гнездо». Госсовет Крыма принял закон о налоге на игорный бизнес в ноябре 2014 года — спустя полгода после референдума о присоединении к России, определив ставки на максимально возможном уровне по НК России. За прошедшие два года общее количество букмекерских контор на территории полуострова выросло на 370%, с 20 до 94. Доходы от налогов на игорный бизнес за первые полгода 2016 года составили 3,8 млн руб., что в три раза выше, чем за аналогичный период 2015 года, рассказала министр финансов Республики Крым Ирина Кивико.
Сочи играет по-крупному
В начале года, 5 января, в России открылась пятая зона казино — на территории Красной Поляны в Сочи. Постановление о создании игорной зоны в горах Сочи премьер-министр России Дмитрий Медведев подписал в августе 2016 года. «Сочи казино и курорт» имеет пять звезд и единовременно может вместить до 2 тыс. посетителей. В настоящее время в казино работают 569 автоматов и 70 игровых столов. Ожидаемый размер налоговых отчислений от его работы составляет более 433 млн руб. в год.
При этом под угрозу закрытия попал «Азов-Сити» — согласно действующему законодательству, в одном субъекте Федерации не может быть двух игорных зон. Закрытие планируется на 1 января 2021 года.
Поправки в налоговое законодательство негативно скажутся на бизнесе, сообщил «Газете.Ru» генеральный менеджер «Сочи казино и курорт» Стюарт Маклафлин. «В проект вложено более 4 млрд руб., есть план по окупаемости, и изменение «правил игры» заставит нас пойти на корректировку стратегии и бизнес-планов», — добавил он, отметив, что во всем мире казино — огромный многомиллиардный бизнес, но в России он находится в зачаточной стадии, не успев оформиться и окрепнуть. «Резкие изменения в области законодательства и повышение налоговой нагрузки могут стать значительным препятствием для развития уже существующих проектов и появления новых», — убежден Маклафлин.
Крым поставили на карту
Как рассказали в Cushman & Wakefield (работали над проектом казино в Сочи), с учетом оборудования, которое стоит в казино «Сочи», в 2017 году сумма налоговых сборов должна составить около 150 млн руб. (при нынешних налоговых ставках). При этом на оплату труда и содержание персонала предполагается потратить в 10 раз больше — около 1,5 млрд руб. Также предполагаются довольно высокие операционные расходы, в том числе на управление, банковские, на охрану, маркетинг (около 25–28% от планируемой выручки казино). Налогообложение столов и автоматов в этом случае составляет менее 5% расходов.
«Однако двукратное увеличение налоговых ставок сделает эту статью расходов уже существенной», — рассказала руководитель отдела гостиничного бизнеса и туризма Cushman & Wakefield Марина Смирнова.
Поэтому представителям бизнеса пока трудно говорить о перспективах изменения законодательства. Проще говоря, рассчитать расходы легче, чем точно спрогнозировать доходы. Среди играющих значение факторов — рынок легального игорного бизнеса, который долго оставался практически вакантным (действовала только одна игорная зона, да и та была труднодоступной для массовых игроков). «Вакантная» ниша быстро заполнилась подпольным бизнесом, который существует до сих пор. Как следствие, подпольные казино перетягивают доходы легальных. Кроме этого, в России активно работают онлайн-казино, обороты которых растут. Это тоже приведет к снижению доходов легальных казино ниже расчетных. Поэтому очевидно, что увеличение налоговой базы будет весьма чувствительным для экономики игорной зоны.
«Менять столь радикально ставки налогообложения — это не только путать расчеты инвесторов, но и плохой сигнал бизнесу в целом. Игорный бизнес особенно чувствителен к этим изменениям, так как в этой сфере очень часто меняется регулирующее законодательство», — заключили в компании.
Подпольные казино продолжают оставлять людей без последней копейки
До чего доводит азарт? Поворот в деле кассира Хайруллиной, похитившей из банка около 25 миллионов рублей. Ее муж уверяет: он все проиграл на тотализаторе.
Правда это или нет, проверят следователи. Но в любом случае лудомания приводит к беде. Тысячи людей — настоящие заложники подпольных казино.
Десять лет назад в России запретили игорные заведения вне специальных зон. Но нелегальный бизнес процветает. Люди лишаются квартир, берут кредиты. А короли казино строят дворцы, покупают самолеты, собирают коллекции элитных машин.
Самое распространенное прикрытие для нелегальных залов игровых автоматов — букмекерские конторы. К примеру, эта находится в подмосковных Мытищах, называется “Пятигорский ипподром”. Правда, уже час ночи и никакие скачки, конечно, уже не проходят.
Мелькают какие-то видео с конями, но ставят здесь на красное-черное за компьютерами. Появляется некая Кристина с историями о прогоревших дотла ухажерах. Коктейль для дамы, караоке и вот заядлая игроманка предлагает стать проводницей в городе грехов Мытищах. В этом клубе за нового клиента ей полагается процент от проигрыша. Здесь уже серьезнее ставки и игроки, среди которых неожиданно пенсионерка Валентина.
От “подвалов удачи” в глубинке до этого “зала для избранных” в башне Москва-сити. Даже после 10 лет запрета подпольные казино, словно метастазы, возникают по всей стране, заражая иллюзией вечного праздника.
“Первая мысль когда я просыпался с утра была: где мне взять денег. Я смотрел свою телефонную книжку и понимал, что уже нет такого человека, который мне даст в долг. Я доигрался до того, что моя мать говорила, что у нее больше нет сына”, — рассказывает игрок.
В реабилитационных центрах, где игроки возвращаются к нормальной жизни, говорят, что за эти 10 лет, наоборот, стало втрое больше больных лудоманией — это патологическая страсть к азартным играм. Вот и Марат Хайруллин из города Салавата рассказывает, как загнал семью в неподъемные долги и подтолкнул жену ограбить банк, где та работала кассиром. 39 дней супруги провели в бегах вместе с двумя дочерьми — ютились в съемной однушке в Казани, пока не постучали оперативники.
“Уговорил первый раз ее взять 50 тысяч рублей. Я хотел отыграться, закрыть все долги. Пришлось брать второй раз — история повторилась. Третий четвертый — пошло-поехало. Снежным комом набрались эти 25 миллионов”, — рассказывает Марат Хайруллин.
Это чистосердечное признание на всю страну Марат дает прямо перед задержанием — в аэропорту его встретят полицейские. Ему, как и жене, грозит до 10 лет тюрьмы.
На украденных деньгах, микрозаймах и последних пожитках возводятся игорные империи. Предполагаемого главу одной из таких в Якутске оперативники задержали в его дворце с золотыми унитазами.
Окружал себя роскошью во всех местах и Антон Бажанов, которого подозревают в создании крупнейшей в столице сети подпольных казино — гараж суперкаров, частные самолеты и коллекции эксклюзивных часов.
Была даже потайная комната в одном из помещений с игровыми автоматами. В этой сети казино в год крутились сотни миллионов рублей.
Ради таких доходов владельцы игровых притонов пускают в ход всю фантазию, чтобы выкрутиться. Вот оперативники по всему Петербургу накрывают точки под вывеской “Вексельная система”.
«Были введены специальные понятия. Там не ставки, не выигрыш, а цена покупки, продажи. Вместо линии были введены такие понятия, как валотильность, стоплос, порог», — сообщает следователь по особо важным делам ГСУ СК РФ по Санкт Петербургу Валентина Швец.
“Бывали случаи — даже передвижные казино были в автобусах. Могут располагаться, в офисных помещениях, загородных жилых домах, квартирах, на заводах, в ангарах, где угодно”, — рассказывает оперативный сотрудник УЭБиПК ГУ.
Нелегальный игорный бизнес процветает не только в закрытых подвалах. К примеру, вот продуктовый магазин в спальном районе столицы. Прямо на входе два с виду обычных платежных терминала. Только это замаскированные игровые автоматы.
“За ночь инкассация снимает по три по четыре раза, по 50 по 60 тысяч с вот такого аппарата”, — отмечает Павел Сычев, член Совета при Председателе Совета Федерации РФ по взаимодействию с институтами гражданского общества.
“Все говорят: «А как поднять бабла?” Эта фраза намертво засела в головах зрителей пиратских интернет-кинотеатров.
ФАС теперь собирается блокировать сайты за такую рекламу. С красотками и фейерверками из купюр известные рэперы зазывают поиграть в запрещенном онлайн-казино. В прошлом году оно стало крупнейшим рекламодателем на рынке онлайн-видео. Новичку здесь, вроде как, везет — дарят деньги на первую ставку.
Наконец-то первый выигрыш, удалось удвоить сумму — сейчас больше полутора тысяч рублей. Сейчас попробуем эти деньги снять. Но в этом система отказала, а что если положить реальные деньги?
Годовой объем ставок только этого онлайн-лохотрона от 6 до 15 миллиардов рублей — Роскомнадзор закрывает сайт, тут же появляются сотни новых, ФНС вводит запрет на денежные переводы, организаторы игр меняют счета.
“Если деньги идут и оседают где-то за рубежом, и организация зарегистрирована где-то на офшорах, то найти владельца и привлечь к ответственности становится еще более проблематично”, — отмечает Павел Сычев.
По сигналу общественники вместе с телекамерой заходят в ту самую подпольную точку в Подмосковье, в которой я оказался. Доказать, что еще несколько минут назад здесь был мини Лас-Вегас непросто. Одно нажатие кнопки администратором — и компьютеры отключены от игрового сервиса, это мозг казино, который нередко находится заграницей, а связь с ним налажена через интернет.
Валентина и Кристина, кажется, за последние десять лет к такому привыкли — очередного держателя казино арестуют, появится другой. Заколдованный круг, в котором однорукий бандит все не лишится оставшейся конечности.
Источники:
http://www.gazeta.ru/business/2017/01/19/10482473.shtml
http://www.1tv.ru/n/368607
http://www.rbc.ru/economics/30/10/2017/59f33d349a7947558e0c1a6d
