Страховые взносы администрирует ФНС: что изменилось для компаний
Когда контрольные полномочия передаются от ведомства к ведомству, возникает некоторая путаница. В такой обстановке плательщик страховых взносов легко может поплатиться штрафом за несвоевременную постановку на учет или пропущенный срок сдачи отчетности.
Чем именно с 1 января 2017 года займутся налоговые органы? Администрирование означает, что налоговики будут выполнять только отошедшие в их компетенцию функции: принимать расчеты, проверять уплату страховых взносов, оформлять возврат или зачет. Проведение проверок, взыскание недоимки, штрафов, пени – это также теперь компетенция налоговых органов. Прочие вопросы социального внебюджетного обеспечения остаются за внебюджетными фондами.
Страховым взносам в Налоговом кодексе отвели отдельную главу 34 (Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Порядок перераспределения функций между ведомствами доведен письмом ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12929.
С 1 января 2017 года Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утрачивает силу. С этого момента порядок исчисления и уплаты взносов будут разъяснять ФНС или Минфин России. Все письма, инструкции, распоряжения фондов в части администрирования страховых взносов прекращают свое хождение. До 31 декабря 2016 года эти документы продолжают действовать.
ФНС России приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 утвердила форму расчета по страховым взносам, которая будет применяться, начиная с 2017 года. Новый расчет заменит собой формы РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и действующую форму 4-ФСС.
Что остается в ведении фондов
До 1 февраля 2017 года фонды передадут в ФНС сведения о расчетах с каждым страхователем. Окончательный расчет фондов с ФНС должен произойти к 1-му апреля 2017 года.
Совет. Компаниям рекомендуется в декабре 2016 года пройти сверку с фондами, чтобы в налоговом органе неожиданно не всплыла задолженность.
С 1 января 2017 года сотрудники ФСС могут участвовать во внеплановых проверках страхователей, чтобы проконтролировать произведенные ими расходы. Камеральные проверки по взносам будут проводиться по тем же правилам, что и налоговые.
При обнаружении факта неуплаты взносов в сроки, предусмотренные законодательством, налоговые органы направят плательщикам требования об уплате взносов, в частности ( п.1 ст.70 НК РФ):
- в течение трех месяцев со дня обнаружения недоимки по взносам, если сумма задолженности более 500 рублей;
- в течение одного года, если сумма менее 500 рублей;
- в течение 20 дней, если задолженность выявлена по результатам налоговой проверки.
Напомним, при неисполнении требований налоговые органы безакцептно спишут соответствующие суммы с расчетного счета компании.
Уточненные декларации за прошлый период
Взыскивать недоимки по страховым взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по пенсионным платежам, по дополнительным страховым взносам, которые уплачиваются в рамках спецоценки рабочих мест, будет налоговая служба.
Что предпринять плательщику взносов на обязательное социальное страхование по правоотношениям, возникшим до 01.01.2017 года
- Представить в ФСС РФ расчеты по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненные, в порядке, действовавшем до 01.01.2017 года.
- Подать заявление в ФСС на возврат переплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), перечисленных и поступивших за период до 31.12.2016 года.
- Подать заявление в ФСС на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения по ВНиМ.
- При необходимости провести с ФСС РФ сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. Получить акт сверки расчетов по обязательствам, исполненным до 31.12.2016 года.
- Уплатить взносы по ВНиМ в ФСС РФ до 31.12.2016 года на действующий код бюджетной классификации (КБК) 393 1 02 02090 07 1000 160, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2016 году. С 1 января 2017 года взносы уплачивать на новый КБК, открытый ФНС , в том числе за декабрь 2016 года, если фактически уплата происходит уже в 2017 году.
- Обжаловать решения, вынесенные ФСС РФ по результатам камеральных проверок расчетов по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненных, а также решения, принятые по результатам проверок до 01.01.2017 года.
Возврат излишне уплаченных взносов
Сначала нужно обратиться с заявлением в фонд. Там проверят задолженность и после этого поставят в известность органы ФНС, действуя при этом по внутренним регламентам без участия плательщиков. В итоге суммы вернутся плательщику со счетов федерального казначейства. Правила возврата переплаты определены Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ.
Не упустите, что до 31 декабря 2021 года сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно уменьшить на расходы, произведенные на эти цели (такие изменения внесены в п. 2 ст. 431 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ другим Федеральным законом, от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
Куда платить взносы
С 2017 года платежки по страховым взносам будут такими же, как по налогам. В поле 101 “Статус плательщика” надо будет проставлять код 01, код 08 сохранится только для взносов «на травматизм». Порядок заполнения налоговых платежек и платежек по страховым взносам теперь можно найти в приложении 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107. Напомним, прежде платежкам по взносам было отведено приложение № 4 к этому же приказу.
Екатерина Костакова, эксперт Контур.Школы, учебного центра компании СКБ Контур
внесены в п. 2 ст. 431 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ другим Федеральным законом, от 30.11.2016 № 401-ФЗ
Передача налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов
Екатерина Колесникова,
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Специально для компании «Такском»
Все новое — это, как известно, хорошо забытое старое. Под этим лозунгом можно объявить переход страховых взносов под администрирование ФНС России к ее территориальным инспекциям. Так, с 1 января 2017 года исчисление и уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ (далее — ПФР, ФСС и ФФОМС) станут регулироваться Налоговым кодексом, одновременно с этим утратит силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации».
Чего ожидать от нового порядка администрирования страховых взносов
В соответствии с новой главой 34 Налогового кодекса «Страховые взносы» под страховыми взносами теперь понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного соцобеспечения отдельных категорий физических лиц. Обратите внимание, что взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний из-под «налогового» контроля выведены, они останутся под контролем органов ФСС.
Сразу отмечу, что ничего критичного в ближайшее время не предвидится, ведь основной порядок исчисления и уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года не изменится. Правильность и своевременность уплаты страховых взносов будет проверяться по общим правилам проведения налоговых проверок, порядок проведения которых также не изменится. Но, несмотря на это, плательщикам страховых взносов необходимо ознакомиться с новым порядком, регулируемым уже налоговым законодательством, поскольку отдельные изменения все же имеют место быть.
Минфин России в своем письме от 13.04.2016 № 03-04-05/21124 обещает нам, что передача администрирования страховых взносов налоговым органам сохранит эквивалентность уплаченных страховых взносов с объемом прав на обязательное социальное страхование, а также страховые принципы в системе пенсионного, социального, медицинского обеспечения. Поэтому передача функций администрирования страховых взносов не отразится на обеспечении пенсионных прав граждан РФ. Суммы страховых взносов, поступающие за застрахованное лицо в ПФР, по-прежнему будут учитываться на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным действующем законодательством.
Вместе с тем создание единых основ нормативного правового регулирования по установлению, взиманию, уплате и администрированию налогов и страховых взносов будет способствовать наделению плательщиков страховых взносов всеми правами налогоплательщиков, в том числе правом на информационное взаимодействие с налоговыми органами в режиме налогового мониторинга, а также на досудебное урегулирование споров. По мнению чиновников, данные изменения будут способствовать сокращению бюрократических процедур, уменьшению количества проверок и улучшению правил, касающихся всех участников экономической деятельности: конкуренция станет более честной, возможности для уклонения от налогов сократятся.
Несмотря на заверения властей, многие бухгалтеры хорошо помнят, как проходила прежняя передача администрирования взносов от налоговых органов к фондам и сколько сил и времени уходило на то, чтобы вернуть или зачесть перечисленные ранее платежи. Поэтому во избежание возникновения спорных ситуаций бухгалтеру лучше проверить все расчеты с ПФР, ФСС и ФФОМС заранее, чтобы снизить вероятность возникновения спорных ситуаций в переходный период и после него.
Кроме того, не стоит забывать, что в настоящий момент на рассмотрении находится законопроект о введении уголовной ответственности за неуплату страховых взносов (законопроект № 927406-6 принят Государственной Думой в первом чтении 19 февраля 2016 г.).
Новое законодательство о страховых взносах
В Налоговый кодекс внесены все необходимые поправки для того, чтобы положения налогового законодательства целиком распространялись и на страховые взносы. Исключение составляют только отношения по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за уплатой указанных страховых взносов, обжалования актов, действий (бездействия) должностных лиц соответствующих органов контроля и привлечения к ответственности виновных лиц.
Как уже отмечалось, размеры тарифов страховых взносов не изменились, но при этом изменились отдельные условия их применения. Так, например, для налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, установлено, что пониженные тарифы могут применяться при осуществлении ими только определенных видов деятельности, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб. (при том, что предельный размер доходов для данной системы налогообложения с 2017 года будет увеличен до 120 млн руб.).
Срок уплаты страховых взносов также не изменится и в следующем году определен как 15-е число следующего календарного месяца. Сумма страховых взносов по-прежнему исчисляется и уплачивается отдельными платежами в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Остается без изменений также обязанность плательщиков по перечислению страховых взносов в рублях и копейках, несмотря на то, что по общему правилу налоги у нас исчисляются в полных рублях.
Как и сейчас, плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись такие выплаты. При этом плательщики страховых взносов обязаны обеспечивать сохранность документов, необходимых для их исчисления и уплаты, в течение 6 лет. Напомню, что для остальных документов обязательный срок хранения составляет 4 года.
Новые требования к отчетности по страховым взносам
По своему составу отчетность по страховым взносам с 2017 года будет несколько отличаться, а вот уменьшение ее объема, к сожалению, не предвидится.
С начала 2017 г. вводится новая обязанность для страхователей по представлению в налоговый орган расчета по страховым взносам по месту нахождения организации и месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, а также по месту жительства физических лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Такой расчет будет представляться ежеквартально нарастающим итогом не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
При этом, если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме пенсионных взносов, исчисленных плательщиком за расчетный (отчетный) период, не будут соответствовать указанной в данном расчете сумме исчисленных взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу, то такой расчет будет считаться непредставленным. При обнаружении данного факта плательщик будет поставлен в известность не позднее дня, следующего за днем представления расчета. В пятидневный срок со дня получения соответствующего уведомления плательщику нужно будет представить уточненный расчет, устранив указанное несоответствие. В данной ситуации датой представления расчета будет считаться дата представления его первоначального варианта.
В соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (в ред от 01.05.2016) в Пенсионный фонд будет направляться, как и сейчас, следующая информация:
- ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, страхователь представляет по каждому работающему у него застрахованному лицу (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения о стаже работы, сумме дохода, на которую начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумме начисленных и уплаченных страховых взносов, а также иные сведения, необходимые для назначения пенсий;
- не позднее 20 дней со дня окончания квартала в территориальные органы ПФР, либо через МФЦ представляются сведения о дополнительных страховых взносах;
- ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляется информация об ИНН и СНИЛС каждого работающего у него застрахованного лица (сейчас эти сведения по форме СЗВ-М представляются не позднее 10-го числа каждого месяца).
Причем, в этой части ответственность страхователя с начала 2017 г. ужесточится. Так, за нарушение способа представления указанных сведений штрафные санкции составят 1000 руб. (против прежних 200 руб.). Напомню, что сведения на 25 и более человек нужно направлять в ПФР исключительно в электронной форме, подписав документы усиленной квалифицированной электронной подписью плательщика. За непредставление страхователем в установленный срок, либо за представление им неполных и (или) недостоверных сведений будет сохранен штраф в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного физического лица.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. от 03.07.2016) в ФСС направляется расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по данному виду страхования. Сроки остаются теми же и зависят они, как и прежде, от способа представления расчета:
- если расчет представляется в электронном виде, то до 25-го числа следующего за отчетным периодом месяца;
- если расчет представляется на бумаге, то не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 г., должны представляться в соответствующие органы ПФР и ФСС в порядке, установленном законодательством РФ о страховых взносах, действующем до 2017 г.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., будет осуществляться также соответствующими органами ПФР и ФСС в ранее действовавшем порядке.
Как быть с «переплатой» по страховым взносам
Особое внимание стоит уделить новому подходу к зачету излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, что связано со сменой администратора этих платежей. С 1 января 2017 г. будут действовать новые положения Налогового кодекса, в частности ст. 78—79 НК РФ, согласно которым сумма излишне уплаченных страховых взносов будет подлежать зачету по соответствующему фонду, в бюджет которого эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам или возврату. Таким образом, теперь переплату «пенсионных» взносов нельзя будет зачесть в счет недоимки по «медицинским» взносам и наоборот. То же самое будет касаться и возможности зачета переплаты «больничных» и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку с начала 2017 г. у этих платежей, несмотря на то, что они направляются в бюджет ФСС, будут разные администраторы (ФНС и ФСС соответственно).
Сумма переплаты будет возвращена плательщику только после погашения задолженности по соответствующим пеням и штрафам, если таковая будет иметь место. Кроме того, как и ранее, возврат взносов в ПФР не будет производиться, если по сообщению территориального Управления ПФР сведения о сумме излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и уже разнесены по лицевым счетам застрахованных лиц в системе ОПС.
Ну и конечно, стоит рассмотреть переходные положения, касающиеся зачета или возврата «переплаченных» сумм страховых взносов. Так, если переплата образовалась до 1 января 2017 г., то за ее возвратом вам нужно обращаться в в ПФР или ФСС. Соответствующее решение фонд вынесет только при отсутствии у плательщика взносов задолженности по взносам (пеням, штрафам), возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов ПФР или ФСС направит его в налоговый орган. А за переплатой, образовавшейся после 1 января, нужно будет обращаться уже в налоговую инспекцию.
Списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов будет осуществляться ПФР и ФСС по основаниям, возникшим до 1 января 2017 г. и установленным Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а также в случае утраты на 1 января 2017 г. возможности взыскания указанных сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.
С начала 2017 г. взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами контроля по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), будет осуществляться налоговыми органами.
В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами контроля, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., недоимка и задолженность будут признаны безнадежными к взысканию и списаны в соответствующем порядке.
В учебном центре «Такском» можно дистанционно или очно научиться отправлять отчётность через Интернет, узнать обо всех нововведениях из первых уст от представителей ФНС, разобраться в тонкостях ЭДО. Семинары, вебинары, лектории и обучающие курсы – все это доступно в нашем Учебном центре.
Источники:
http://taxcom.ru/about/news/fss_resp2_fns/
http://znaybiz.ru/news/fns-rossii-opredelilas-s-planom-deyatelnosti-na-2017-god.html
