Уведомление о прекращении деятельности по УСН для ООО и ИП: как отказаться от УСН

Уведомление об отказе от применения УСН с 2018 г.

Раздел обновлен 12 ноября 2021 г.

Срок подачи истек 15 января 2018 г.

Отказ от применения УСН

Организации и ИП, применяющие УСН, вправе добровольно отказаться от этого режима налогообложения и перейти с очередного календарного года на иной режим. Для этого необходимо представить в ИФНС соответствующее уведомление.

Уведомление об отказе от УСН: бланк

Утвержденной формы такого уведомления нет, поэтому уведомить ИФНС об отказе от применения упрощенки можно в произвольной форме. Но проще всего заполнить форму, рекомендуемую ФНС (форма № 26.2-3 (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@)).

Скачать бланк уведомления об отказе от применения УСН можно через систему КонсультантПлюс.

Если вы решили воспользоваться рекомендуемой ФНС формой, но хотите представить уведомление в электронном виде, то его электронный формат вы найдете в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.

Отказ от УСН: в какую ИФНС подавать уведомление

Уведомление подается в ИФНС:

по месту учета организации;
по месту жительства ИП.

Срок отказа от УСН

Сообщить налоговикам о том, что плательщик больше не будете применять УСН, нужно не позднее 15 января года, в котором планируется применение иного режима налогообложения (п. 6 ст. 346.13). Правда, если 15 января выпадает на выходной, то последний день представления уведомления переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Имейте в виду, что если вы подадите уведомление с нарушением срока, то вы останетесь на УСН и применять иной режим налогообложения не сможете (Письмо ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234).

Отказ от УСН: подтверждение ИФНС

В ответ на полученное уведомление ИФНС никаких документов, подтверждающих переход плательщика с УСН на другой режим, не высылает.

Отказ от УСН: что еще нужно не забыть сделать

Переход с упрощенки на другой режим налогообложения чаще всего влечет дополнительные обязанности:

На какой режим переходит плательщик	Что нужно сделать помимо подачи уведомления об отказе от УСН
На какой режим переходит плательщик	Организации	ИП
ОСН	Для перехода на ОСН, кроме подачи уведомления об отказе от УСН, ничего делать не нужно.
ЕНВД	Если в отношении деятельности, которую ведет организация/ИП, можно применять вмененку, то организации/ИП нужно встать на учет в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Для этого нужно в течение 5 рабочих дней со дня начала применения вмененки подать заявление о постановке на учет (форма № ЕНВД-1 – для организаций, форма ЕНВД-2 – для ИП).
ЕСХН	Необходимо представить уведомление о переходе на ЕСХН. Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на данный спецрежим (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Для уведомления можно воспользоваться рекомендуемой ФНС формой (№ 26.1-1, утв. Приказом ФНС от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@).
ПСН	Организации не могут применять данный режим	Если в отношении деятельности, которую ведет ИП, можно применять ПСН, то для перехода предпринимателю нужно подать заявление на получение патента (утв. Приказом России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@). Делается это не позднее 10 рабочих дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Ну и, конечно, экс-упрощенцу нужно не забыть подать декларацию по налогу при УСН и заплатить налог за последний год применения УСН.

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН

Использование упрощенного режима налогообложения позволяет предприятиям вести документы в более простом варианте и избегать многочисленных формальных трудностей в процессе заполнения бумаг. На практике возникают ситуации, когда упрощенная система сменяется другим режимом. Как отказаться от УСН, когда это допустимо, каков порядок процедуры?

Как отказаться от УСН

За любой организацией закрепляется право на направление отказа от УСН и перехода на иной режим налогообложения. Если наблюдается нарушение условий со стороны «упрощенца», может быть осуществлен его принудительный переход на другую систему. В любом случае, отказ от УСН подразумевает совершение перехода на иную систему и прекращение обязательств, которые появляются вследствие применения УСН.

На практике могут возникнуть ситуации, в которых отказ от рассматриваемого режима невозможен:

Если налоговый период не подошел к своему завершению, т. е. если предприниматель еще не успел по нему отчитаться и получить соответствующее право на отказ от применения специального режима.
Если отказ является частичным и характерен для определенных видов деятельности.

Во всех остальных случаях необходимо следовать порядку, в котором производится отказ от упрощенного режима. Он оговаривается в рамках ст. 346.13 НК РФ. В соответствии с данным законодательством за учредителем закрепляется обязательство по обращению в ИФНС по месту прохождения регистрационной процедуры с заявлением, составленным по форме 26.2-8.

Необходимо составление уведомления, связанного с отказом от использования УСН. Его подача осуществляется по месту постановки организации на учет на протяжении налогового периода и до 15 января последующего года.

Право на пользование УСН подлежит прекращению, начиная со следующего налогового периода. Возврат на УСН допустим исключительно в будущем периоде посредством обращения в ИФНС с заявлением. Но если происходили нарушения законодательных требований, переход на УСН вновь недопустим.

В большинстве практических ситуаций происходит подача заявления со стороны налогоплательщика в добровольном порядке, если у него возникают проблемы с НДС. Еще один распространенный причинный фактор отказа от данного режима – стремление предпринимателя осуществить переход в более дорогостоящий экономический сегмент, т. к. в УСН имеет место быть лимит доходов. Важно учесть ряд существенных моментов:

необходимость увеличения количества сотрудников;
открытие предприятием новых представительств и филиалов;
стремление фирмы стать членом товарищества;
наличие необходимости в привлечении уставных средств.

Общий порядок, в котором осуществляется отказ от упрощенного режима налогообложения, выглядит следующим образом:

Уведомление в налоговую службу. Делается это по месту регистрации ИП или фактического пребывания юридических лиц. Заполнение документа осуществляется в соответствии с унифицированной формой 26.2-3. В бланке необходимо отобразить наименование предприятия, дату, с которой планируется совершить переход.
Что касается временных рамок предоставления документа, они ограничены до 15 января года, в котором предприниматель планирует совершить переход. Если заявление будет предъявлено позднее, чем указанная дата, в рассмотрение оно принято не будет, т. е. предпринимателю придется ожидать следующего года, чтобы совершить повторное обращение.

Уведомляем о прекращении деятельности по УСН

В соответствии со ст. 346.13 НК РФ вследствие завершения работы в рамках режима УСН предприниматель обязан сделать сообщение в налоговую инспекцию по месту, где находится организация или зарегистрирован ИП. Если статус юридического лица утрачивается, это подразумевает отказ от УСН, но уведомление в соответствующие инстанции подавать не нужно.

Отказ от УСН – прекращение работы по всем направлениям деятельности, в отношении которых этот режим использовался. Например, если организация имеет нулевую прибыль и подает нулевую декларацию, это говорит о фактическом отсутствии предпринимательской деятельности. Поэтому имеется смысл перехода на ОСНО. Если сданное извещение отсутствует, это может повлечь за собой несение ответственности в объеме 200 руб. (в соответствии со ст. 126 НК РФ).

Если же предприниматель перестает осуществлять работы по рассматриваемому режиму, он в обязательном порядке должен сообщить об этом в налоговую службу. В документе указывается дата, в которую планируется прекращение действия по УСН. Подача производится в налоговую службу по месту регистрации юридического лица или адресу проживания индивидуального предпринимателя. Инспекция не вправе регламентировать дату, с которой бизнес прекратит действовать по УСН.

Законодатель установил срок информирования, равный 15-ти дням с момента прекращения деятельности по рассматриваемой системе. В ст. 346.23 НК РФ сказано, что субъект, который столкнулся с отказом от данной системы, обязан предоставить налоговым службам декларацию не позже, чем 25-го числа месяца, следующего за периодом, работа в котором по упрощенной системе прекращена.

Уведомление в налоговые службы не предоставляется в следующих практических ситуациях:

компания утратила статус юридического лица;
она прекратила функционировать вследствие ликвидации;
в фирме произошла реорганизация.

Прекращение предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель или ООО сохраняют за собой право самостоятельного выбора режима, согласно Налоговому кодексу РФ. Для информирования налоговых служб на практике используется специальное уведомление.

Каких-либо особых требований по его заполнению не существует. Многие поля, наоборот, имеют сходства с упрощенной декларацией. Заполнение бланка осуществляется в ручном или автоматическом (на компьютере) режиме. Передача его в налоговые органы возможна следующими путями:

личное обращение;
создание обращения на основании доверенности;
отправка документации почтой;
пересылка в электронной форме.

В документе принято отражать следующие сведения и материалы, которые позволят налоговым службам грамотно составить статистическую базу:

ИНН/КПП налогоплательщика;
кодовое значение ИФНС;
наименование субъекта хозяйствования (или же полное ФИО индивидуального предпринимателя);
дата, в которую деятельность по УСН будет прекращена;
сведения о лице, осуществляющем подачу документа;
материалы из доверенности;
подпись, дата, телефонный номер исполнительного специалиста.

Субъект, осуществивший подачу этого документа, обязуется предоставить в налоговую службу декларацию и перечислить на ее базе налог в государственную казну.

Последствия неуведомления

На основании вышеописанных порядков возникает логичный и справедливый вопрос, в каких случаях деятельность организации считается прекращенной, и когда требуется уведомление об этом? Подача уведомления не является обязательной, и налоговая инспекция не вправе требовать подобных действий, если ИП или ЮЛ:

не имеют поступлений и издержек;
отсутствуют намерения в оформлении договора;
работа приостановлена на неопределенное время.

В остальных случаях подача бумаги обязательна, т. к. несоблюдение этого требования чревато наложением штрафных санкций. За налогоплательщиком сохраняется право самостоятельного решения о том, стоит ли завершать работу по УСН или продолжать функционировать в таком порядке. Если хозяйствующим субъектом было принято решение о прекращении применения упрощенного режима налогообложения, ему придется столкнуться со следующими последствиями:

необходимость подачи уведомления в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
прекращение действия обязательств, связанных с УСН;
утрата прав на использование всех льгот, предусмотренных для упрощенцев;
необходимость прекращения деятельности либо официального перехода на иной налоговый режим.

Таким образом, решив отказаться от применения системы, упрощенец должен подать в контролирующие органы соответствующее уведомление и составить его в правильной форме в соответствии с шаблоном. Если пренебречь этим требованием, придется уплачивать штрафную санкцию, размер которой определяется нормами налогового законодательства. После прекращения пользования УСН предприниматель освобождается от всех обязательств, которые с ней связаны.

Уведомление о прекращении УСН: образец заполнения

uvedomlenie_o_prekrashchenii_usn_obrazec_zapolneniya.jpg

Причины для ухода с УСН

Компании, ИП могут поменять систему налогообложения с упрощенной на иную:

самостоятельно, по воле самих налогоплательщиков (например, если для заключения госконтрактов или для работы с контрагентами важнее быть на ОСНО и платить НДС);

в силу требований НК РФ.

как сказано выше, ИП решил перейти на налог на профессиональный доход (налог для самозанятых). В письме от 26 декабря 2018 г. № СД-4-3/25577@ налоговики разъяснили, что в течение месяца с момента перехода на «самозанятый» налог, необходимо подать уведомление о прекращении применения УСН.

Регулирует порядок отказа от УСН ст. 346.13 НК РФ. В любом случае на подачу уведомления налогоплательщику отводится 15 дней со дня, когда он сменил режим, перестал вести деятельность по «упрощенке» или после окончания квартала, когда он утратил на нее право. Снова вернуться на УСН можно не ранее чем через год, с началом нового налогового периода (т.е. календарного года).

Обязательная смена режима

Сообщить налоговикам о невозможности дальнейшего применения УСН налогоплательщик обязан, когда:

Доходы превысили лимит, указанный в налоговом законодательстве (150 миллионов рублей в 2021 году).

Число персонала в компании/у ИП, превысило 100 человек.

Остаточная стоимость основных средств компании стала больше, чем 150 миллионов рублей.

Произошло открытие филиала.

Доля участия других компаний стала более 25%. Это ограничении не касается:

– некоммерческих предприятий потребкооперации;

– фирм, состоящих на 100 % из вкладов общественных организаций инвалидов при численности инвалидов более половины сотрудников и их зарплаты более ¼ от всего фонда оплаты труда;

– хозобществ и хозпартнерств, учрежденных научными и образовательными организациями, основанных для внедрения практического применения результатов интеллектуальной деятельности или других научных разработок.

Организация занялась деятельностью, при которой невозможно применять УСН (например, стала производить подакцизную группу товаров или ведет игорный бизнес).

То есть уведомить налоговиков потребуется, если нарушены условия для применения спецрежима, указанные в ст. 346.12 НК РФ. В этом случае в ИФНС нужно направить сообщение об утрате права на УСН по форме 26.2-2 (приказ ФНС № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012). Организация/ИП считаются потерявшими право на УСН с 1-го числа квартала, когда было допущено нарушение.

Смена режима добровольно

В интересах компании на другой режим УСН поменять самостоятельно вполне возможно, но сделать это разрешается только с начала следующего налогового периода, иначе говоря, с 1 января. На подачу уведомления о прекращении УСН (для перехода на другой режим) отводится 15 календарных дней. То есть срок добровольного отказа – до 15 января года, в котором происходит смена налогообложения. Поскольку нельзя сменить упрощенный режим в середине года по желанию руководства компании, опоздав с уведомлением, продолжать работу на УСН придется до начала следующего года. Уведомление в этом случае заполняется по форме 26.2-3 (утв. тем же приказом ФНС № ММВ-7-3/829).

Если ИП/компания вовсе прекращает вести деятельность, по которой применялась «упрощенка», но при этом не ликвидируется, а продолжает работу по другим направлениям, надо подать в ИФНС уведомление о прекращении деятельности по УСН по форме 26.2-8. Сделать это нужно в течение 15 дней после прекращения такой деятельности. Подробнее об этой форме мы расскажем далее.

Когда не требуется подавать уведомление 26.2-8

Не надо подавать форму 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН», если:

по «упрощенным» видам бизнеса планируется переход на другой спецрежим или ОСНО;

налогоплательщик «слетает» с упрощенного режима;

прекращается предпринимательская деятельность ИП/ликвидируется предприятие.

В случае полной остановки ведения всех видов деятельности и закрытия фирмы предприниматель/компания не обязаны подавать налоговикам установленную форму именно по УСН-деятельности, так как они направляют отдельное заявление о прекращении всей деятельности, на основании которого информация о закрытии вносится в госреестр.

Форма уведомления 26.2-8

Для извещения налоговой инспекции о прекращении УСН-деятельности введено уведомление – специальная форма 26.2-8. Подается она в свою территориальную ИФНС.

Уведомление о прекращении УСН 2021 (бланк можно найти ниже) применяется на основании приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (приложение № 8).

Ниже мы приведем образец заполнения формы 26.2-8.

Уведомление 26.2-8: образец заполнения

Подать уведомление 26.2-8 в ИФНС можно любым из следующих способов:

– почтой ценным письмом с описью;

– лично (уполномоченным лицом).

Кроме отметки о получении на втором экземпляре при подаче формы лично, или направления квитанции при отправке через интернет, никаких других документов ИФНС в ответ не выдает. То есть подразумевается, что само предприятие уведомляет фискальные органы о прекращении «упрощенных» видов деятельности (уведомительный характер), никакое предварительное решение налоговой при этом не требуется.

Уведомление о прекращении деятельности по УСН

Как прекратить уплачивать налог по УСН, если деятельность не велась?

Плательщику, для того чтобы прекратить нахождение на УСН, недостаточно просто перестать уплачивать налог и подавать отчетность. Важно вовремя уведомить фискальный орган об этом, ведь в ином случае налоговикам не будет известно, что УСН больше не применяется, а выявлять этот факт самостоятельно они не обязаны.

Это правило не действует в случаях:

прекращения коммерческой деятельности ИП и снятия его с учета;
ликвидации юридического лица.

В этих случаях происходит автоматическая утрата статуса лица, применяющего спецрежим. Уведомления в такой ситуации направлять не требуется.

Если деятельность по УСН не велась не по причинам ликвидации или снятия с учета, плательщику следует в срок 15 суток с даты ее окончания направить налоговикам заполненную форму № 26.2-8 (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). В ней должна быть указана дата завершения работы по УСН.

Форму 26.2-8 и образец ее заполнения можно скачать на нашем сайте.

Как уведомить налоговиков об отказе от УСН в 2018 году?

Каждый плательщик вправе добровольно решать, находиться ли ему на том или ином спецрежиме. Не является исключением и УСН. Порядок уведомления об отказе от УСН в 2018 году по сравнению с предыдущим периодом не изменился.

Если плательщик, применяющий рассматриваемый спецрежим, начиная со следующего года планирует перейти вместо УСН на другой спецрежим или общий режим уплаты налогов, то он должен отказаться от упрощенки. Для этого необходимо известить инспекторов путем подачи уведомления по форме № 26.2-3 до 15 января года, в котором планируется переход на другой режим (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Препятствовать такому переходу налоговики не вправе.

Форму 26.2-3 и образец ее заполнения можно скачать на нашем сайте.

Необходимо вовремя и по предусмотренной форме уведомлять налоговиков о том, что:

деятельность, к которой применялась УСН, прекращена;
плательщик переходит с УСН на другой режим.

В первом случае срок уведомления составляет 15 суток с соответствующей даты прекращения. Во втором случае налоговиков необходимо известить до 15 января того года, в котором осуществлен переход на другой режим.

Как отказаться от УСН

Содержание статьи:

Когда ООО вправе отказаться от УСН?

Любая компания имеет право направить отказ от УСН и перейти на другой налоговый режим при соблюдении требований налогового законодательства.

Кроме добровольного перевода на иную систему, ООО переводится в принудительном порядке. Подобный вариант возможен в случае нарушения условий применения УСН.

Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!

Для Москвы и Московской области:

+7 (499) 455-02-67

+7 (812) 317-18-65

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

При первом варианте, руководитель фирмы принимает решение об отказе, если «упрощенка» не подходит предприятию для осуществления основной деятельности и взаимодействия с контрагентами. К примеру, компания–покупатель или заказчик, оплачивающая НДС, при работе с фирмой на УСН не сможет оформить вычет по налогу на добавленную стоимость, так как компания, применяющая «упрощенку», плательщиком НДС не является.

Под отказом от применения упрощенного режима подразумевается перевод предприятия на иную систему и прекращение обязательств, возникающих в связи с использованием УСН. Также прекращение действия льготной системы подразумевает окончание освобождения от группы налоговых платежей.

Порядок отказа от УСН

Отказ от УСН осуществляется согласно порядку, оговоренному в статье 346.13 НК РФ. По закону учредитель предприятия обязан обратиться в ИФНС по месту регистрации ООО с заявлением по форме 26.2-3. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления об отказе от УСН 2017 года]. В данном документе указывается намерение компании о прекращении применения «упрощенки».

Уведомление об отказе применения УСН подается по месту постановки компании на учет в течение налогового периода в срок до 15 января будущего года. Право применения УСН заканчивается со следующего периода.

Если компания желает осуществить переход на налоговый режим, то следует подать бланк установленной формы, к примеру, для перевода на ЕНВД. В отсутствие заявления компания остается на общем налоговом режиме. После предоставления заявления, учредитель ООО получает решение о прекращении права на использование системы.

Возврат на «упрощенку» возможен лишь в будущем периоде путем обращения с соответствующим заявлением в ИФНС. Это возможно лишь тогда, когда предприятие соблюдает условия применения режима. Если требования закона были нарушены, то компания на упрощенный режим не переводится.

Пример по отказу от УСН

Семен Ф. перевел на «упрощенку» свою компанию. Проработал на льготном режиме несколько лет, но предприятие расширило сферу деятельности, что потребовало больший штат сотрудников. Также объем поступающей выручки в кассу предприятия и на расчетный счет значительно возрос, но пока еще не превысил установленный лимит.

Чтобы не оказаться на общем режиме, бизнесмен решил подстраховаться и заранее отказаться от УСН, переведя свое предприятие на единый сельхозналог. Подав заявление в ИФНС, учредитель получил решение о прекращении действия УСН.

Семен стал применять единый сельхозналог после получения указанного документа. По окончании года, декларацию по УСН мужчина не предоставил в инспекцию. В результате на предприятия были наложены штрафные санкции за непредоставление отчетности. Семену также пришлось заполнять КУДиР, на основании которого оформляется декларация.

Учредитель ООО обратился в отделение ИФНС чтобы вынесенные штрафные санкции были отменены, потому что он обратился с официальным заявлением об отказе в использовании УСН и получил решение. На данное заявление мужчина получил отказ, так как по закону использование иной налоговой системы начинается с будущего отчетного периода. Соответственно, отчетность за прошедший период должна быть подана в полном объеме.

Заключение

В завершение сказанного можно сделать несколько выводов:

Как отказаться от УСН в 2017 году, описано положениями действующего налогового законодательства.
Прекратить применение «упрощенки» можно добровольно или в принудительном порядке. Принудительный перевод на другой режим осуществляется при нарушении требований закона, а добровольно выполняется по желанию заявителя.
Результатом процедуры является прекращение освобождения от уплаты группы налоговых платежей.
15 января — крайний срок, когда можно отказаться от УСН, направив обращение инспекцию, а право на применение завершается по окончании налогового периода.
Заявление подается на бланке установленной формы и после принятия решения в ИФНС компания получает соответствующее уведомление.
Возврат на УСН возможен лишь в том случае, когда фирма не потеряла своего права, а все условия применения режима соблюдены.
Для возвращения на «упрощенку» учредителю также следует обратиться с заявлением установленной формы в отделение ИФНС и при соблюдении требований закона, получить уведомление о применении УСН.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по отказу от УСН

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Марина Дмитриевна. Я гендиректор компании по продаже сантехники. Полгода назад, после регистрации компании специалист посоветовал мне перейти на УСН по ставке 6% «доходы». Проработав несколько месяцев, я поняла, что данный режим нам не подходит. У компании множество расходов, которые мы не можем учитывать, платеж получается большой, а крупные покупатели отказываются с нами сотрудничать, поскольку в счетах-фактурах фирмы НДС не выделен.

Сейчас мне посоветовали перейти на ОСНО. Подскажите, могу я это сделать сразу добровольно по заявлению или придется ждать какое-то время?

Ответ: Здравствуйте, Марина Дмитриевна. В статье 346.25 указан порядок отказа от УСН и переход на ОСНО. В вашей ситуации потребуется подать заявление в налоговую инспекцию по установленной форме до 15 января. Не применять «упрощенку» вы сможете лишь с будущего года.

В результате обращения, вы получите решение ИФНС о прекращении применения УСН, которое начинает действовать по завершении отчетного периода и после предоставления обязательной декларации, поэтому вам придется использовать льготный режим до завершения года.

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

Как можно перейти на УСН?

Переход на УСН осуществляется ЮЛ и ИП добровольно в уведомительном порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК.

В какие сроки подается уведомление о переходе на УСН?

ЮЛ и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения ЮЛ или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Если налогоплательщик опоздал с подачей уведомления о переходе на УСН, то он сможет перейти на данный спецрежим не раньше следующего налогового периода, на основании уведомления, представленного в установленный срок.

Уведомление подается по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Уведомление о переходе на УСН может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота утвержден приказом ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20. Формат заявления утвержден приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.

ЮЛ и ИП в уведомлении о переходе на УСН должны указать выбранный объект налогообложения (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК). Кроме того, организации в уведомлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года и остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление.

Налогоплательщики, применяющие УСН, до окончания налогового периода не вправе самостоятельно отказаться от применения УСН и перейти на иной режим налогообложения, за исключением требований, установленных гл. 26.2 НК, при нарушении которых утрачено право на применение УСН.

Вновь созданные ЮЛ и вновь зарегистрированные ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Датой постановки на учет является дата, указанная в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК. В этом случае ЮЛ и ИП вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе.

30 календарных дней для представления уведомления о переходе на УСН начинают течь со следующего дня после даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 6.1 НК).

Пример

Организация встала на учет в налоговом органе 10 марта 2015 года. Если налогоплательщик изъявит желание применять УСН, то уведомление нужно подать в инспекцию не позднее 9 апреля 2015 года.

При этом применять УСН налогоплательщик будет с 10 марта 2015 года, т.е. с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

Может ли налогоплательщик перейти на УСН, если уведомление о переходе на УСН подано с нарушением срока (позже установленного срока)?

Нет. В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК не вправе применять УСН ЮЛ и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. 1, п. 2 ст. 346.13 НК. Следовательно, если уведомление о переходе на УСН подано позже установленного срока, налогоплательщик не вправе применять УСН.

Каков порядок перехода на УСН с ЕНВД?

Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, могут перейти на УСН в течение календарного года. Существует несколько случаев, когда такой переход возможен.

1. ЮЛ и ИП, которые прекратили до окончания текущего года осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД, и начали осуществлять иной вид деятельности, могут в отношении этой новой деятельности применять УСН в порядке абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК. В данном случае налогоплательщики вправе перейти на УСН начиная с месяца, в котором прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (письма Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/32, от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123, ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@).

Для осуществления такого перехода ЮЛ и ИП следует представить в налоговый орган

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК)
Уведомление о переходе на УСН (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК)

В данном случае уведомления о переходе на УСН следует представить в налоговый орган в срок, предусмотренный п. 2 ст. 346.13 НК для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП, – в течение 30 календарных дней с начала того месяца в котором прекращена обязанность по уплате ЕНВД (письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123).

2. ЮЛ и ИП могут перейти на УСН, если они перестали соответствовать условиям применения ЕНВД, установленным п. 2 ст. 346.26 НК. Например, организация занималась оказанием автотранспортных услуг, но количество ее автомобилей превысило 20 единиц (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК).

Если налогоплательщик ЕНВД, утративший право применять данный налог в связи с превышением физических показателей, применял по иным видам предпринимательской деятельности УСН, он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть налогоплательщиком ЕНВД в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или отдельных объектов по этим видам деятельности, применять УСН при условии соблюдения ограничений, установленных гл. 26.2 НК (письмо Минфина от 08.08.2013 N 03-11-06/2/32078).

Если налогоплательщик изменил место нахождения (жительства), необходимо ли подавать вновь заявление о переходе на УСН?

Нет. В случае регистрации в ИФНС в связи с изменением места нахождения (места жительства) подавать заявление о переходе на УСН по новому месту учета не нужно. Положения гл. 26.2 НК этого не требуют (письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-11/111, письмо ФНС России от 07.04.2010 N 3-2-07/20).

В каких случаях налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН?

Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК.

Важно!

Если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения лимита доходов для применения УСН (60 млн.руб.), учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК).

Важно!

Если налогоплательщик одновременно применяет УСН и ЕНВД, то при определении размера своего дохода он не включает в него поступления от деятельности, переведенной на ЕНВД (письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-06/2/32071).

С 01.01.2013 года величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 60 млн. рублей, ограничивающая право на применение УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (пп. в п. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 9 ФЗ N 94-ФЗ, абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК, ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 ФЗ от 19.07.2009 N 204-ФЗ).

Важно!

В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2013 год равен 1 (п. 4 ст. 8 ФЗ N 94-ФЗ). Коэффициент-дефлятор на 2014 год установлен в размере 1,067 (приказ Минэкономразвития от 07.11.2013 N 652).

Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 346.25 YК, не превысили 60 млн. рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным п. 3 и п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде (п. 4.1 ст. 346.13 НК).

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Важно!

Для налогоплательщиков УСН предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2014 года не должен превышать 64,020 млн. руб. (60 млн.руб. * 1,067).

В какой срок налогоплательщик обязан сообщить о переходе на иной режим налогообложения?

Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором допущено превышение установленного п. 4 ст. 346.13 НК дохода и (или) несоответствие установленным п. 3 и п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК требованиям (п. 5 ст. 346.13 НК).

Сообщение об утрате права на применение УСН подается по форме № 26.2-2, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Сообщение может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота утвержден приказом ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20. Формат заявления утвержден приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.

Пример

ООО «АВС» потеряло право на применение УСН в сентябре 2014 года, превысив величину предельного размера дохода.

Организация считается перешедшей на ОСН с 01.07.2014 года. Следовательно, ООО «АВС» с 01.07.2014 года должно начать вести бухгалтерский и налоговый учет, как вновь созданная организация. При этом пени и штрафы по налогам, которые организация должна была бы уплатить за все месяцы 3 квартала 2014 года, взыскиваться не будут (п. 4 ст. 346.13 НК). Кроме того, до 15.10.2014 года ООО «АВС» обязано сообщить в налоговый орган по месту регистрации о переходе на ОСН.

Когда налогоплательщик, применяющий УСН, может перейти на иной режим налогообложения?

В соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Уведомление подается по форме N 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Уведомление об отказе от применения УСН может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота утвержден приказом ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20. Формат заявления утвержден приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.

Пример

ИП в 2014 году применяет УСН. В 2015 году собирается применять ОСН. Для того чтобы с 01.01.2015 года добровольно перейти на общий режим налогообложения ИП должен подать уведомление об отказе от применения УСН не позднее 15.01.2015 года.

Когда налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, может вновь перейти на УСН?

Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК).

Пример

Налогоплательщик потерял право на применение УСН в декабре 2013 года. Вновь перейти на указанный режим налогообложения организация может с 01.01.2015 года, подав заявление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2014 года.

В какой срок налогоплательщик обязан сообщить о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН?

Налогоплательщик, прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась УСН, обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения ЮЛ или месту жительства ИП в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК).

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, подается по форме N 26.2-8, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Уведомление может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота утвержден приказом ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20. Формат заявления утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Источники:
http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/usn/uvedomlenie-o-prekrashhenii-deyatelnosti.html
http://spmag.ru/articles/uvedomlenie-o-prekrashchenii-usn-obrazec-zapolneniya
http://nsovetnik.ru/usn/uvedomlenie-o-prekrashenii-deyatelnosti-po-usn/
http://busines-suport.ru/ooo/nalogi-ooo/usn/kak-otkazatsya-ot-usn/
http://aaa-investmentsllc.com/uslugi/registracziya-kompanij/o-rezhimah-nalogooblozheniya/usn1/chastye-voprosy-pro-usn/poryadok-i-usloviya-nachala-i-prekraweniya-primeneniya-usn.html
http://ppt.ru/nalogi/usn/uvedomlenie-o-perehode