Подача жалобы на налоговую: сроки, порядок подачи, нюансы

Самостоятельная подача жалобы в налоговую инспекцию

Многие субъекты предпринимательской деятельности страдают от действий сотрудников налоговой инспекции, которые порой выходят за рамки, установленные Федеральным законодательством России. Бизнесмены в таких случаях могут поступить двумя способами: молча выполнять все требования налоговой или защитить свои интересы, подав жалобы на неправомерные действия должностных лиц.

По какому поводу можно подать жалобу в налоговую?

Индивидуальные предприниматели и руководители коммерческих структур чаще всего пишут жалобы по следующим поводам:

1. Возражения относительно выводов комплексной, камеральной или внеплановой проверки.
2. Неправильное начисление налогов.
3. Неправомерное применение штрафных санкций и пени.
4. Отказ учета контролирующим и проверяющим органов положенные субъекту предпринимательской деятельности льготы.
5. Отказ возвращать излишне уплаченные налоги.
6. Сотрудники налогового органа заставляют физическое или юридическое лицо платить сборы и налоги, необоснованные Федеральным законодательством.

Общий порядок обжалования актов и действий налоговых органов

Если субъекту предпринимательской деятельности по результату проведенной проверки сотрудники налоговой службы передали на подпись акт, с которым он не согласен, он должен на этом документе написать, что будет его обжаловать. После этого необходимо подготовить жалобу, где следует описать все моменты, которые, по мнению бизнесмена, были неправомерно отнесены в разряд нарушений. Изначально этот документ подается в налоговую службу, сотрудники которой проводили проверку.

Если отдел, который занимается рассмотрением жалоб налогоплательщиков, не найдет в действиях своих коллег ничего противозаконного, то ими будет дан письменный ответ. На основании этого решения спорный акт будет считаться вступившим в силу. Налогоплательщик в этом случае может подать еще одну жалобу:

1. В вышестоящий налоговый орган, это опять приостановит действие акта проверки.
2. В прокуратуру, которая уполномочена контролировать работу всех государственных структур. Получить от сотрудников правоохранительных органов помощь субъект предпринимательской деятельности сможет только тогда, когда в действиях налоговиков будут выявлены признаки уголовного преступления.
3. В судебную инстанцию. Если жалобы налогоплательщика не возымели никакого действия, и его принуждают заплатить штрафные санкции, насчитанные по результатам проверки, он имеет право оспорить акт в судебном порядке. Самостоятельно вести борьбу с ФНС достаточно сложно, поэтому советуют пригласить для своей защиты узкопрофильного юриста, который специализируется именно на подобных спорах.

Как правильно составить апелляционную жалобу?

При составлении жалобы субъект предпринимательской деятельности должен правильно написать «шапку», в которой следует указать:

• полное название налогового органа или другой инстанции, куда подается жалоба;
• ФИО начальника, или сотрудника, временно исполняющего его обязанности;
• название юридического лица, код, ФИО директора;
• ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН;
• Юридический адрес.

В жалобе необходимо отметить все моменты, с которыми не согласен субъект предпринимательской деятельности. Обязательно следует указать сумму доначисленных налоговых обязательств, штрафных санкций и пеней, против которых есть возражения. Чем детальней налогоплательщик опишет ситуацию, тем больше будет вероятность получения положительного ответа. При составлении заявления необходимо приводить точные факты, опираться на конкретные нормы Федерального законодательства, нормативно-правовые акты, переписку с финансовыми органами, приказы и прочие документы.

Жалобу следует составлять в двух экземплярах: один будет рассматриваться государственном органом, а второй останется у физического или юридического лица. Подается она в канцелярию ФНС, расположенную по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности. Также передаются копии документов, которые подтверждают претензии юридического или физического лица. На втором экземпляре секретарь должна поставить штамп налоговой службы, свидетельствующий о принятии документа, и дату регистрации в журнале входящих документов. Бизнесмены могут отправить жалобу по почте, оформив заказное письмо, с описью вложений и уведомлением, в котором при получении должен расписаться сотрудник налоговой службы.

Срок рассмотрения жалобы

После того как руководитель компании или индивидуальный предприниматель подаст жалобу, все санкции по акту проверки будут приостановлены до момента вынесения решения. Стоит отметить, что начиная с 2009 года субъектам предпринимательской деятельности, несогласным с результатами актов проверок, дается 10 дней на обжалование решений. Если в течение этого срока от налогоплательщика не поступит письменных возражений, то акт будет считаться вступившим в юридическую силу.

Если субъект предпринимательской деятельности планирует подать апелляционную жалобу на решение налогового органа, которое еще не вступило в силу, то для этого ему дается лишь 10 дней, с момента получения акта для ознакомления и подписания. Эта норма прописана в статье 139 Налогового Кодекса России. В соответствии со ст. 140 НК РФ, проверка по жалобе может проводиться в течение месяца с момента получения документа.

Если жалоба подается на уже вступившее в силу решение налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, то для этой процедуры законом выделен больший срок – 1 год с момента получения акта. Порядок регламентирован статьей 139 Налогового Кодекса РФ.

Итоги рассмотрения жалобы и возможные дальнейшие действия

Если субъекту предпринимательской деятельности было отказано в удовлетворении требований, изложенных в жалобе, но он не желает выполнять неправомерные решения налоговиков, ему необходимо обратиться в суд. Для этого придется составить исковое заявление, к которому в обязательном порядке нужно приложить документы, которые могут выступать в качестве доказательной базы.

Порядок обжалования действий налоговых органов

О порядке обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган.В соответствии со ст. 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

При этом к актам налоговых органов, которые могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган, относятся документы любого наименования (решения о проведении налоговой проверки, решения о привлечении либо отказе в привлечении к налоговой ответственности, требования об уплате налога и т.д.), подписанные начальником (заместителем начальника) налогового органа и касающиеся конкретного налогоплательщика. Документы, подписанные иными работниками налогового органа (инспектором, начальником отдела) могут быть обжалованы в налоговый орган, вынесший данный акт.

Обжалование в вышестоящий налоговый орган имеет ряд преимуществ перед судебным обжалованием:

· простота процедуры, позволяющая налогоплательщику самостоятельно защищать свои права, не пользуясь услугами юриста;

· рассмотрение жалобы заочно, без присутствия лица, подавшего жалобу;.

· быстрое рассмотрение жалобы;

· отсутствие необходимости уплаты пошлины;

· обжалование даже с отрицательным для налогоплательщика результатом позволяет ему лучше уяснить точку зрения налогового органа, что дает возможность налогоплательщику более тщательно подготовиться к защите своей позиции при обращении в суд.

· в случае обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в письменной форме и в обязательном порядке подписывается налогоплательщиком либо его представителем.

При этом следует учитывать, что согласно главе 4 Налогового кодекса РФ право на представление интересов налогоплательщика без доверенности имеют только законные представители.

Законными представителями налогоплательщика – организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (например, генеральный директор, руководитель, председатель и т.д.).

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (родители, опекуны, попечители).

Уполномоченный представитель налогоплательщика – физическое либо юридическое лицо, уполномоченный представлять интересы налогоплательщика на основании надлежаще оформленной доверенности. Порядок оформления доверенности регулируется ст. ст.185-189 Гражданского Кодекса РФ.

Для представления интересов налогоплательщика – физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) доверенность должна быть нотариально удостоверена либо приравниваться к нотариально удостоверенной (п.3 ст.29 НК РФ, ст.185 ГК РФ).

При подписании жалобы уполномоченным представителем налогоплательщика к экземпляру жалобы, направленному в налоговый орган, должна быть приложена доверенность либо ее надлежаще удостоверенная копия.

Указание в жалобе предмета обжалования (действия, бездействие, ненормативный акт) является ее существенным элементом, без которого обращение налогоплательщика не может быть признано жалобой. В жалобе нужно не только указать на несогласие с фактами и выводами налоговиков, но и изложить свое требование. Это может быть требование об отмене решения (полностью или частично), о проведении дополнительной проверки или об изменении решения. Кроме того, в жалобе обязательно нужно указать на процессуальные нарушения, если таковые имели место.

Жалоба не подлежит рассмотрению в следующих случаях:
жалоба не подписана заявителем,
представлена ксерокопия жалобы или жалоба направлена по факсу,
пропущен установленный законом срок подачи жалобы,
жалоба подана представителем налогоплательщика и не приложены документы, подтверждающие полномочия представителя,
имеется вступившее в силу решение суда по вопросам, изложенным в жалобе,
имеется решение УФНС России по Новгородской области по жалобе того же лица по тому же предмету и основанию.

Статьей 139 Налогового кодекса РФ предусмотрена подача двух видов жалоб.

1. Апелляционная жалоба может быть подана только на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке ст.101 Налогового кодекса РФ.

Данная жалоба подается до момента вступления в силу обжалуемого решения – в течение 10 дней со дня вручения решения лицу (его представителю), в отношении которого вынесено соответствующее решение (п.2 ст.101.2 НК РФ).

Апелляционная жалоба подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Решение по апелляционной жалобе выносится вышестоящим налоговым органом.

При подаче апелляционной жалобы процедура взыскания начисленных платежей приостанавливается до рассмотрения апелляционной жалобы по существу вышестоящим налоговым органом.

Законодательством не предусмотрено восстановление пропущенного срока для подачи апелляционной жалобы.

Вступившее в силу решение налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в общем порядке в течение 1 года с момента вынесения обжалуемого решения.

2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. Жалоба подается непосредственно в вышестоящий налоговый орган.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен. Для восстановления срока к жалобе необходимо приложить письменное мотивированное ходатайство о восстановлении срока подачи жалобы.

Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

В соответствии с п. 3 ст. 140 Налогового кодекса РФ решение по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения вышестоящим налоговым органом. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не более чем на 15 дней.

О принятом по жалобе решении в течение трех дней со дня его принятия в письменной форме сообщается лицу, подавшему жалобу.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает подачи аналогичной жалобы в суд.

Особенности обжалования постановлений Инспекций по делам об административных правонарушениях.

В соответствии с гл. 30 Кодекса об административных правонарушениях РФ постановление по делу об административном правонарушении также может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу).

Согласно ст. 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение 10 суток со дня вручения либо получения копии постановления.

В соответствии с п.1 ст.30.5 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении подлежит рассмотрению в 10-дневный срок со дня ее поступления в вышестоящий налоговый орган.

Жалоба на акты (действия (бездействие) должностных лиц Межрайонных ИФНС России по Новгородской области подается в УФНС России по Новгородской области (173002, г. Великий Новгород, ул. Октябрьская, д.17 к.1).

Жалоба на акты, действия (бездействие) должностных лиц УФНС России по Новгородской области подается в ФНС России (127381, г. Москва, ул. Неглинная, д.23).

Отдел налогового аудита УФНС России по Новгородской области

Подача жалобы на налоговую: сроки, порядок подачи, нюансы

Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!

Чем мы можем Вам помочь?

Порядок и срок подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности

Порядок и срок подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Срок рассмотрения жалобы и вынесения решения по ней. Возможные виды рений по апелляционной жалобе.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ. Указанное требование не распространяется на акты ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, и акты ненормативного характера ФНС России, действия или бездействие ее должностных лиц (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Поэтому в случае принятия решения о восстановлении нарушенных прав и законных интересов налогоплательщику следует пройти процедуру досудебного (административного) урегулирования, обратившись в вышестоящий налоговый орган с соответствующей жалобой.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.
Решения о привлечении к ответственности (или об отказе в привлечении к ответственности) за совершение налоговых правонарушений, принятые по результатам налоговых проверок в порядке ст. 101 НК РФ (за исключением решений, вынесенных ФНС России) могут быть обжалованы как до их вступления в силу (путем подачи апелляционной жалобы), так и после вступления в силу (путем подачи жалобы).
Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со ст. 101 НК РФ, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.
Порядок подачи жалобы и апелляционной жалобы установлен в ст. ст. 139 и 139.1 НК РФ.
Жалоба (апелляционная жалоба) подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. В свою очередь, налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение 3-х рабочих дней со дня поступления соответствующей жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139, п. 1 ст. 139.1, ст. 6.1 НК РФ).
Жалоба (апелляционная жалоба) подается в письменной форме и должна содержать личную подпись ее подателя, свидетельствующую о наличии волеизъявления на реализацию права на обжалование, или подпись его представителя, полномочия которого должны быть подтверждены в установленном порядке.
Подача соответствующей жалобы должна осуществляться с соблюдением установленных сроков и требований к ее форме и содержанию (ст.ст. 139, 139.1, 139.2 НК РФ). В противном случае вышестоящий налоговый орган может оставить ее без рассмотрения. При этом следует учитывать, что сроки подачи жалобы и апелляционной жалобы различаются, а требования к их форме и содержанию идентичны. Основания для оставления жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения перечислены в ст. 139.3 НК РФ.
Документы, подтверждающие доводы подателя жалобы, могут быть представлены в вышестоящий налоговый орган как вместе с жалобой (апелляционной жалобой), так и в ходе ее рассмотрения до принятия по ней решения. Однако необходимо учитывать, что в случае обжалования решений, вынесенных в порядке, предусмотренном ст.ст. 101 или 101.4 НК РФ, дополнительные документы будут рассмотрены вышестоящим налоговым органом только при условии представления пояснения причин, по которым было невозможно своевременное представление таких документов налоговому органу, решение которого обжалуется (п. 4 ст. 140 НК РФ).
Апелляционная жалоба подается до дня вступления решения в силу, т.е. в течение 1 месяца со дня вручения обжалуемого решения налогоплательщику
Вышестоящий налоговый орган вправе оставить апелляционную жалобу без рассмотрения полностью или в части, в следующих случаях:

1. апелляционная жалоба подана с нарушением порядка, установленного п. 1 статьи 139.2 НК РФ (подана не в письменной форме, не подписана лицом, ее подавшим, или его представителем) или в апелляционной жалобе не указаны акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению прав лица, подавшего апелляционную жалобу;
2. до принятия решения по апелляционной жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве апелляционной жалобы полностью или в части (п.7 ст.138 НК РФ);
3. ранее подана апелляционная жалоба по тем же основаниям.

Решение об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения принимается в течение пяти дней со дня получения апелляционной жалобы или заявления об отзыве апелляционной жалобы и в течение трех дней со дня его принятия направляется заявителю (п.2 ст.139.3).

Решение по апелляционной жалобе принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения апелляционной жалобы. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней (п.6 ст. 140 НК РФ)

По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган выносит решение:
1) оставить жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;
2) отменить акт налогового органа ненормативного характера;
3) отменить решение налогового органа полностью или в части;
4) отменить решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
5) признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.
Решение налогового органа по апелляционной жалобе вручается или направляется заявителю, в течение трех дней со дня его принятия (п.6 ст. 140 НК РФ).
Вступление решения в силу
Если часть решения налогового органа не обжаловалась, то решение в полном объеме (как в обжалованной части, так и в не обжалованной) вступает в силу с момента вынесения решения по апелляционной жалобе. Если налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу отменяет оспариваемое решение в части, то решение налогового органа вступает в силу со дня вынесения решения по апелляционной жалобе, независимо от того обжаловалось ли решение полностью или в части (п.1, 2 ст. 101.2 НК РФ). Если апелляционная жалоба будет оставлена без рассмотрения, то решение налогового органа вступает в силу со дня принятия решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы (п.3 ст.101.2,п.2 ст.139.1 НК РФ).

Источники:
http://www.klerk.ru/inspection/112886/
http://pravobez.ru/articles/poryadok-i-srok-podachi-apellyacionnoy-zhaloby-na-reshenie-nalogovogo-organa-o-privlechenii-k-nalogovoy-otvetstvennosti.html