Структура, особенности и применение налога на прибыль

Налог на прибыль как часть бюджета субъекта РФ

Налог на прибыль известен нам еще со времен царской России, в период промыслового налога. Позже, до Февральской революции, было введено новое положение о временном налоге, оно носило чрезвычайный характер, поскольку военные годы пагубно сказывались на экономике.

Сейчас же такой налог действует на постоянной основе с 1992 года.

Структура и измерение налога

Субъектами или налогоплательщиками являются отечественные и заграничные юридические лица, заграничные резиденты. Но стоит учесть, если на предприятии введен ЕСХН, УСН, или ЕНВД – то они не признаются налогоплательщиками.

Это же касается владельцев игорного бизнеса и тех, кто занят в проекте «Инновационный центр «Сколково». Проще говоря, есть прибыль – значит, вы плательщик.

Объектом же признается прибыль, для которой имеется формула: Пр = доходы – расходы.

Доходы учитываются в первичной документации, без учета НДС. Важно помнить, что не все доходы принимаются к учету (их список в статье 251). Проще говоря, это все то, что получили от деятельности организации.

Расходы – все затраты компании, также учтены в документации. В данной категории тоже имеет перечень не подлежащих налогообложению (дивиденды, финансирование уставного капитала и тд).

При проверке стоит быть осторожным, поскольку инспекторы придираются именно к расходам, ссылаясь на их необоснованность или неправильность оформления.

Ставка по налогу предусматривается законными актами и равна она 20%, который распадается на 2 части:

2% идет в основной бюджет (но некоторые не уплачивают эту часть);
18% идет в бюджет взимаемого субъекта РФ (для некоторых предусмотрены льготы, т.е снижение максимум до 13,5%).

Имеются также дополнительные ставки, которые зависят от того, чем занимается компания:

30% – прибыль, получаемая с ценных бумаг;
15% – проценты иностранных корпораций от акций отечественных компаний;
13% – дивиденды отечественных предприятий от местных и заграничных компаний;
9% – проценты от муниципальных бумаг.

Основные аспекты расчета налога

Несомненно, первый шаг расчета – определить, какие доходы и расходы принимать к учету. Они различаются по датам для признания их к налогообложению. Существует два метода:

Начисления – метод, по которому период зачисления денег не имеет значения, признают те, что имеют отношения к налоговому периоду;
Кассовый – метод, по которому расчет ведется именно по времени поступления средств.

Второй шаг – учесть налоговый период и уточнить налоговую базу. По сути, это выраженная прибыль в денежном эквиваленте, т.е все то, что было в момент с 1.01 по 31.12. Если расходы>доходов, то налоговая база=0.

Для того чтобы определить ее, надо вычесть из дохода производственные расходы.

Кусочек этих расходов не учитываются в составе затрат операционной деятельности, а расформировываются на остатки по НЗП, ГП и по отгруженным товарам. Они носят название прямые расходы по налогу на прибыль.

Налоговый период – время, после которого останавливается формирование НБ, и определяется полная сумма, которую следует уплатить по налогу. Проще говоря, это календарный год. А вот отчетный период – 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев.

Третий шаг – подсчитать сам налог, для этого потребуется формула: Налог = Ставка по налогу * НБ;

По каждой отдельной деятельности с иными ставками, база определяется иначе.

Платежи и сроки

В момент всех отчетных периодов плательщик должен вносить равные платежные доли каждый месяц. Они называются авансовыми, и сумма их рассчитываются на основе уже выплаченных в прошлом периоде.

За первые 3 месяца текущего года платежи равны сумме уплаченных, в последних трех месяцах, минувшего налогового периода.

Срок уплаты налога можно найти в Налоговом кодексе, там приводится полная характеристика:

налог по налоговому периоду обязан быть оплачен не позже 28 марта;
авансовые платежи по результату отчетного периода;
ежемесячные, по прибыли – не позже 28 числа месяца следующего за анализируемым;
ежеквартальные – не позже 28 числа после отчетного периода;
ежемесячные авансы – не позже 28 числа анализируемого месяца;
налог на доход местных и государственных ценных бумаг – срок оплаты варьируется в пределах 10 дней по завершении месяца.

Законные пути снижения цены налога

Многие предприниматели задумывались, как уменьшить налог на прибыль, не нарушая закон. Способы есть, но о них не все знают.

Льготы – например, поддержка дочерних компаний;
Резервы – по НК РФ они не облагаются налогом (резерв на сомнительные долги, отпускные сотрудникам, на обесценивание ценных бумаг);
Через погашение убытков прошлых лет, чем больше затраты, тем меньше налог;
Повышая цены на аренду и коммунальные услуги – прибыль падает за счет перевода капитальных расходов в текущие;
Лизинг – расходы по нему идут на текущие расходы, следовательно, прибыль меньше;
Услуги маркетолога – расходы на маркетинг относятся к текущим, значит, снимается прибыль. Будьте осторожны, такие расходы подлежат тщательному обоснованию;
Покупка униформы – расходы организации, но униформа принадлежит лишь сотрудникам;
Повышение квалификации или переквалификация;
Смена налогового режима, на УСН или ЕНВД.

Такая оптимизация предусматривает, что происходит снижение налога на прибыль, и свободные ресурсы могут пойти на развитие бизнеса. Все способы, что описаны выше, предусмотрены законом.

Несомненно, они вредят государству, но если оно не допустит таких поблажек компаниям, последние найдут иные способы обойти закон. Один из них скрытие своих доходов, или увеличение расходов, с реальным обоснованием их надобности.

Ни один налоговый инспектор не придерется к вашей налоговой декларации, если вы будете следовать «букве закона». Подмена фактов и документов карается, а уменьшение суммы по закону – нет.

Раньше, льгот по такому налогу было больше, например «налоговые каникулы» или не выплачивать налог по прибыли, которая идет на совершенствование процесса производства.

Структура предприятия

прибыль налог авансовый платеж

Под структурой любого предприятия принято понимать его внутреннее устройство, характеризующее состав подразделения и систему связей, подчинённости и взаимодействия между ними.

Организационная структура компании ООО «Монолит-СБ» выглядит так, как показано на рисунке:

Рис. 1.1 Организационная структура «Монолит-СБ

Налог на прибыль

Начисляем налог на прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами. Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления; кассовый метод. Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре. При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам.

В компании «Монолит-СБ» выбран метод начисления (по мере отгрузки товаров). Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов (2 процента зачисляется в федеральный бюджет, и 18 процентов — в региональный).

Для того чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля. Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной. Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры компании «Монолит-СБ» разработаны самостоятельно и закреплены в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Бухгалтер в течение года начисляет авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей. Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие. Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета указала выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах. Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно. Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года. Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму.

Срок уплаты в компании «Монолит-СБ»: каждый квартал 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налог на прибыль и его особенности (стр. 1 из 4)

1. Характеристика налога на прибыль, его место в доходах бюджета

2. Плательщики, ставки налога, их характеристика и сроки уплаты налога в бюджет

Список использованной литературы

в ведение

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны – граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

С помощью налоговой системы государство активно влияет на рынок, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и “угнетению” других.

Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Исторически сложилось так, что во все времена государство требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования, таким образом, деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости. В связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и, прежде всего, набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране, а также существования слабой налогооблагаемой базы. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны.

1. Характеристика налога на прибыль, его место в доходах бюджета

Налог на прибыль в государственном строительстве всех стран имеет вечную историю. Доход каждого производителя облагается по определенной ставке налогом за те услуги, которые предоставляет ему государство, создавая для предприятий необходимую инфраструктуру: защиту от посягательств, социальное обслуживание работающих, развитие образования, науки, культуры и т.п.

Рис. 1. Распределение между налогами по соответствующей доле доходов бюджета РФ

За прошедшие годы роль и значение налога на прибыль несколько менялись, но независимо от этого он продолжает быть одним из двух основных налогов. Исследуемый налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым [3, с. 21].

Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

Все перечисленные данные о налоге на прибыль можно свести в классификационную таблицу (см. табл. 1).

Классификация налога на прибыль

1. по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги

2. по порядку введения

3. по способу взимания

4. по субъекту-налогоплательщику

5. по уровню бюджета

6. по целевой направленности

7. по срокам уплаты

налог с предприятий и организаций

периодично-календарный

Классификационный признак

Тип налога на прибыль

Подводя итог выше изложенному, хотелось бы еще раз отметить большое значение налога на прибыль как важнейшего элемента налоговой системы России и как источника доходной части бюджета государства.

2. Плательщики, ставки налога, их характеристика и сроки уплаты налога в бюджет

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (признаются [1, с. 25]:

-иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, при этом:

-сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

-сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Для организаций – резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах [1, с. 27]:

1) 20 процентов – со всех доходов с учетом положений статьи 310 НК РФ;

2) 10 процентов – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 9 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) 15 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 НК РФ.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

Источники:
http://vuzlit.ru/1093419/struktura_predpriyatiya
http://mirznanii.com/a/235124/nalog-na-pribyl-i-ego-osobennosti
http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nalog-na-pribyl-pri-vyplate-dokhodov-inostrannym-organizatsiyam/