Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?
Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный
Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.
Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.
Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.
При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли – пени».
Как уплачивается налог на прибыль в 2021 году (сроки)
Для 2021 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:
При уплате квартальных авансов
При уплате авансов по фактической прибыли
Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2021 года
Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2021 года
Авансовый платеж за январь 2021 года
Годовой налог за 2018 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2021 года
Годовой налог за 2018 год. Авансовый платеж за февраль 2021 года
Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2021 года. Аванс за I квартал 2021 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)
Авансовый платеж за март 2021 года
Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2021 года
Авансовый платеж за апрель 2021 года
Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2021 года
Авансовый платеж за май 2021 года
Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2021 года. Аванс за II квартал 2021 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)
Авансовый платеж за июнь 2021 года
Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2021 года
Авансовый платеж за июль 2021 года
Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2021 года
Авансовый платеж за август 2021 года
Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2021 года. Аванс за III квартал 2021 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)
Авансовый платеж за сентябрь 2021 года
Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2021 года
Авансовый платеж за октябрь 2021 года
Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2021 года
Авансовый платеж за ноябрь 2021 года
Уплата налога на прибыль (проводки)
В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.
О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 – кто должен применять и кто нет?».
Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.
Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».
Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.
Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.
Итоги
Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
Лекция № 19. Налог на прибыль организаций
(НПО)
Федеральный налог, устанавливается гл. 25 НК РФ.
1.Налогоплательщики – организации.
2.Объект налогообложения – прибыль, полученная организацией.
Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности предприятия.
Прибыль = полученные доходы – произведённые расходы.
Если предприятие получило убыток, налог не уплачивается.
3.Налоговая база– это денежное выражение прибыли.
Сумма прибыли = сумма полученных доходов – сумма произведённых расходов.
. Существует разница между определением прибыли в бухгалтерском учёте и определением прибыли для обложения налогом на прибыль. В бухгалтерском учёте для определения прибыли берут сумму всех доходов и уменьшают её на сумму всех расходов. В налоговом учёте берут только те доходы и расходы, которые разрешает Налоговый кодекс глава 25.
Налоговые ставки
| Основная ставка – 20 % | |
| в том числе: | |
| 2 % – в федеральный бюджет | 18 % – в бюджеты субъектов РФ |
Субъект РФ имеет право уменьшить свою часть ставки, но не более чем до 13.5%
5. Налоговый период –календарный год
Включает в себя отчётные периоды. Существует две группы отчётных периодов:
1) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев; 2) 1 месяц, 2 месяца, ……11 месяцев.
Налоговые льготы.
Налог не уплачивают лица, находящиеся на специальных налоговых режимах.
Некоторые доходы, не учитывается при расчёте налога на прибыль предприятий.
Порядок исчисления.
1. Налог исчисляется и уплачивается отдельно в каждый бюджет.
НПО к уплате в федеральный бюджет = Налоговая база (прибыль) * 2 %
НПО к уплате в бюджет субъекта РФ = Налоговая база (прибыль) * 18 %
2. Сумма налога исчисляется по итогам отчётного или налогового периода исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года.
3. Исходя из прибыли рассчитанной за отчётный период рассчитываются авансовые платежи по налогу.
4. По окончанию года определяется сумма прибыли за налоговый период и рассчитывается сумма налога за год, а также определяется доплата по итогам.
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
| Способ уплаты | Срок уплаты | Кто имеет право | Сумма платежа |
| Ежеквартально | до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. | -Предприятия, у которых выручка от реализации за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 3000 000 рублей за каждый квартал – бюджетные организации | Платежи исчисляются от суммы фактически полученной за квартал прибыли |
| Ежемесячно | до 28 числа следующего месяца | Все остальные случаи | Платежи исчисляются от суммы фактически полученной за месяц прибыли. |
| Ежеквартально с ежемесячными расчётными авансами. | Авансы – до 28 числа каждого месяца. Доплата – по окончании квартала до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом | Все остальные случаи | Авансовые платежи исчисляются в соответствии с ст.286 гл.25 НК РФ. Доплата исчисляется как разница между суммой фактической прибыли нарастающим итогом с начала года и суммой авансовых платежей. |
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9466 – 
| 7449 – 
или читать все.
188.163.64.82 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
Срок уплаты налога на прибыль 2021
Плательщики налога на прибыль в течение отчетного года уплачивают авансовые платежи, а уже по итогам года, рассчитав конечный результат, производят доплату налога. От способа уплаты авансовых платежей зависит и срок уплаты налога на прибыль.
Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении только квартальных авансовых платежей
Если организация уплачивает авансы по налогу на прибыль только по итогам квартала, то для такой организации устанавливаются следующие сроки уплаты:
| Период, за который перечисляется аванс/налог | Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) | Срок уплаты по периодам 2021 года |
|---|---|---|
| За I квартал | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Не позднее 29.04.2021 (28 апреля – воскресенье) |
| За полугодие | Не позднее 29.07.2021 (28 июля – воскресенье) | |
| За 9 месяцев | Не позднее 28.10.2019 | |
| За год | Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом | Не позднее 30.03.2021 (28 марта – суббота) |
Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала
Организации, уплачивающие авансы ежемесячно с доплатой по результатам квартала, должны перечислять авансы/налог в нижеприведенные сроки:
| Период, за который перечисляется аванс/налог | Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) | Срок уплаты по периодам 2021 года |
|---|---|---|
| Платеж по 1-ому сроку за I квартал | Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода | Не позднее 28.01.2019 |
| Платеж по 2-ому сроку за I квартал | Не позднее 28.02.2019 | |
| Платеж по 3-ему сроку за I квартал | Не позднее 28.03.2019 | |
| Доплата за I квартал | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Не позднее 29.04.2021 (28 апреля – воскресенье) |
| Платеж по 1-ому сроку за II квартал | Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода | Не позднее 29.04.2021 (28 апреля – воскресенье) |
| Платеж по 2-ому сроку за II квартал | Не позднее 28.05.2019 | |
| Платеж по 3-ему сроку за II квартал | Не позднее 28.06.2019 | |
| Доплата за полугодие | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Не позднее 29.07.2021 (28 июля – воскресенье) |
| Платеж по 1-ому сроку за III квартал | Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода | Не позднее 29.07.2021 (28 июля – воскресенье) |
| Платеж по 2-ому сроку за III квартал | Не позднее 28.08.2019 | |
| Платеж по 3-ему сроку за III квартал | Не позднее 30.09.2021 (28 сентября – суббота) | |
| Доплата за 9 месяцев | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Не позднее 28.10.2019 |
| Платеж по 1-ому сроку за IV квартал | Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода | Не позднее 28.10.2019 |
| Платеж по 2-ому сроку за IV квартал | Не позднее 28.11.2019 | |
| Платеж по 3-ему сроку за IV квартал | Не позднее 30.12.2021 (28 декабря – суббота) | |
| Доплата за год | Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным | Не позднее 30.03.2021 (28 марта – суббота) |
Сроки уплаты налога на прибыль при ежемесячном перечислении авансов исходя из фактической прибыли
Если организации выбрала уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли, то пополнять бюджет она должна в следующие сроки:
| Период, за который перечисляется аванс/налог | Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) | Срок уплаты по периодам 2021 года |
|---|---|---|
| За январь | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным | Не позднее 28.02.2019 |
| За февраль | Не позднее 28.03.2019 | |
| За март | Не позднее 29.04.2021 (28 апреля – воскресенье) | |
| За апрель | Не позднее 28.05.2019 | |
| За май | Не позднее 28.06.2019 | |
| За июнь | Не позднее 29.07.2021 (28 июля – воскресенье) | |
| За июль | Не позднее 28.08.2019 | |
| За август | Не позднее 30.09.2021 (28 сентября – суббота) | |
| За сентябрь | Не позднее 28.10.2019 | |
| За октябрь | Не позднее 28.11.2019 | |
| За ноябрь | Не позднее 30.12.2021 (28 декабря – суббота) | |
| За год | Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным | Не позднее 30.03.2021 (28 марта – суббота) |
Порядок уплаты налога на прибыль
Так как часть налога на прибыль уплачивается в федеральный бюджет, а часть – в региональный, то для перечисления аванса/налога формируются два платежных поручения. При этом если у организации есть обособленные подразделения (ОП), то бухгалтер должен «федеральную» часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом (с учетом ОП), а «региональную» часть – отдельно за головную организацию и за каждое ОП по их месту нахождения (пп. 1, 2 ст. 288 НК РФ).
Таблица по срокам уплаты налога на прибыль в 2021 году
Уплата налога на прибыль является обязательной для организаций, которые в ходе осуществления коммерческой деятельности получают прибыль. Каковы сроки подачи декларации и фактической уплаты требуемых взносов в ФНС?
Кто занимается перечислением налога на прибыль
Налог на прибыль является лидером среди прочих федеральных сборов. Поэтому основная задача налоговых служб заключается в обеспечении контроля уплаты предприятиями этого взноса в бюджет государства. Что касается физических лиц и ИП, налог на прибыль они не уплачивают. Перечень налогоплательщиков на 2021 год следующий:
- юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ;
- иностранные организации, являющиеся резидентами РФ;
- консолидированные группы.
Сводная таблица
Сроки уплаты налога на прибыль прописаны в Налоговом кодексе РФ. Общее количество периодов по уплате этого сбора – три:
- итоговые отчеты за год;
- квартальные авансовые платежи;
- авансы за месяц.
На выбор времени, которое является отчетным, оказывает влияние несколько факторов. Оно определяется отраслевыми нюансами и перспективами коммерческой деятельности юридического лица.
Ежеквартальный способ
Отчетным периодом при уплате налога на прибыль является квартал. Стандартный размер процентной ставки в РФ составляет 20%. Уплата налога осуществляется посредством внесения авансовых платежей, высчитываемых на основании размера прибыли.
Налоговые службы организуют проверку ежеквартально. После подачи декларации компании переходят на ежемесячные платежи, если сумма дохода превышает 1 000 000 руб. в месяц. Если она меньше, выплаты проводятся по кварталам.
Компания также имеет право перехода на уплату по месяцам с обязательным уведомлением ИФНС. Также от налогоплательщика требуется совершение платежа по завершении всего налогового периода, т. е. до 28 марта следующего года. Сроки, в которые нужно уложиться при уплате квартальных платежей, указаны в таблице.
| Квартал | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| 1 (за 3 месяца) | 29 марта |
| 2 (за полугодие) | 29 июля |
| 3 (за 9 месяцев) | 28 октября |
29 марта и 29 июля указаны по той причине, что 28 марта и 28 июля – выходные дни, поэтому происходит перенос срока на ближайший рабочий день.
Ежемесячная уплата
Ежемесячные платежи уплачиваются до 28 числа. Если эта дата попадает на выходной день или праздник, происходит перенос на ближайший рабочий день. Сведения о сроках расчета по налогу на прибыль представлены в таблице.
| Крайний срок уплаты налога на прибыль |
|---|
| 29 апреля |
| 28 мая |
| 28 июня |
| 29 июня |
| 28 августа |
| 30 сентября |
| 28 октября |
| 28 ноября |
| 30 декабря |
Бухгалтерские проводки
В процессе уплаты налога на прибыль важную роль играет не только налоговый учет. Все операции подлежат отражению в бухгалтерской документации посредством внесения записей на определенные счета. Сведения, представленные в бухгалтерском и налоговом учете, могут кардинально различаться между собой.
Учет финансового результата в бухгалтерии осуществляется по счету 99. Поскольку за счет налога на прибыль происходит уменьшение суммы поступления, он корреспондирует с кредитом счета 68. Что касается выплаты сбора в связи с получением прибыли и штрафов/пеней по нему, создается запись с использованием счета 51.
Консолидированные категории плательщиков сбора
Они представлены специальными объединениями, созданными юридическими лицами, для уплаты так называемого «объединенного» налога на прибыль. Данное понятие закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации. Организации, желающие пополнить эти ряды, часто не осознают преимуществ участия в данном сообществе.
Участие в нем способствует оптимизации налоговой нагрузки в организации. Расчет налога производится на основании суммы прибыли/убытков всех участников. Цель формирования данной группы заключается в сокращении суммы налога на прибыль.
Особенности подачи декларации
Под налоговой декларацией принято понимать форму подачи данных по налоговому учету в Федеральную службу по налогам и сборам. Рациональное заполнение документа и его своевременная сдача способствует предотвращению возникновения спорных ситуаций со специалистами налоговых структур.
Максимально допустимые сроки сдачи деклараций не предполагают никаких отличий от периодов уплаты взносов. Распределение начисленных сумм происходит между федеральным и региональным бюджетом.
Переплата по налогу на прибыль: действия налогоплательщика
Оплата осуществляется в форме авансов по месяцам и итоговой суммы за квартал/год. В ряде ситуаций по общей величине уплаченного налога может образоваться переплата. Еще одна причина данного явления может заключаться во влиянии человеческого фактора, связанного с неверным указанием суммы, допущением ошибки в начислении. Есть два выхода из сложившейся ситуации:
- зачет иных федеральных платежей в счет налога на прибыль;
- возврат переплаченной величины на расчетный счет налогоплательщика, открытый в банке.
Штрафы и ответственность
Есть несколько ситуаций, в которых законодатель начисляет штрафные санкции:
- несвоевременная подача декларации (после утвержденных сроков), игнорирование необходимости предоставления отчетности в срок;
- перечисление налога после даты установленного срока;
- отказ от предоставления на основании запроса со стороны налоговых органов документации, способствующей организации проверки сведений, представленных в налоговой отчетности;
- несоблюдение порядка ведения внутренних учетных операций по налогам, к примеру, сокрытие сумм реального дохода, необоснованность расходов и т. д.
Оптимизация суммы
Под данным процессом на практике принято понимать сокращение суммы налога, подлежащего уплате. Разумеется, речь ведется о законных способах, а не о сокрытии полученных поступлений и фактическом уклонении от уплаты налогов. На практике существует несколько методов оптимизации налогообложения:
- принятие мер организационно-правового характера;
- формирование рациональной и грамотной учетной политики по налогам;
- обеспечение разумного регулирования суммы налогов.
Каждый из этих способов подразумевает пересмотр организациями принимаемых решений. Наряду с соблюдением сроков уплаты налога важную роль играет определение базы, а также расчет суммы, которая будет перечислена в бюджет.
Максимальное количество вопросов может возникнуть у бухгалтера в том случае, когда потребуется признание определенных расходов и исчисление из них налогооблагаемой базы.
Таким образом, сроки уплаты налога на прибыль зависят от конкретного способа их перечисления. Оно может производиться каждый месяц, квартал или год. Игнорирование норм действующего законодательства может привести к начислению со стороны налоговой инспекции штрафных санкций и проблемам ведения учета на предприятии.
Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль представлена ниже на видео.
Источники:
http://studopedia.ru/18_29319_poryadok-i-sroki-uplati-naloga-na-pribil-organizatsiy.html
http://glavkniga.ru/situations/k501067
http://znaydelo.ru/biznes/nalogi/sroki-uplaty-naloga-na-pribyl.html
http://studopedia.ru/17_49841_platelshchiki-naloga-na-pribil-i-ob-ekt-nalogooblozheniya.html
