Когда налоговой проверкой могут быть охвачены предприниматели

Налоговые проверки ИП: как действовать, сроки проведения, штрафы

Каждый индивидуальный предприниматель, вне зависимости от формы налогообложения (общая или упрощенная), является налогоплательщиком налогов и сборов. В связи с этим, каждого индивидуального предпринимателя может проверить инспекция, применяя существующую методологию ревизии и ее виды. И далее о том, какие виды налоговых проверок для ИП существуют в РФ в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и каков алгоритм их проведения.

Классификация налоговых проверок ИП

Ревизия, проводимая по отношению к ИП, может относиться к деятельности предпринимателя прямо или косвенно.

Какие проверки могут быть у ИП:

Камеральная проверка ИП. Популярный и наиболее примитивный вид проверок, проводимый в процессе принятия или изучения налоговых деклараций налогоплательщика при их предоставлении в инспекцию. Данный вид аудита является невыездным. Ошибки и неточности, обнаруженные в процессе изучения документации, предоставляют возможность налоговым органам систематически пополнять федеральный и региональный бюджеты. Цель проведения – контроль за соблюдением со стороны налогоплательщика налогового законодательства и выявление фактов нарушений;

Выездная налоговая проверка ИП. Осуществляется с непосредственным выездом на объект. Цель – ревизия не только налоговых деклараций, но и всей бухгалтерской и финансовой отчетности, влияющей на формирование налогооблагаемой базы и начисление величины уплаченных налогов (см. сколько налогов платит ИП). Несмотря на использование широкого арсенала методов и способов, отличающихся от камеральной ревизии, цель выездной проверки аналогична: выявить факты нарушения действующего законодательства, определить соответствие деятельности нормам налогового законодательства;

Встречная. Проводится не с целью выявить факты нарушения в деятельности проверяемого субъекта, а с целью аудита данных и сведений, представленных в документах других субъектов налогообложения. Часто встречная ревизия является одной из составляющих проверки камеральной или выездной.

Это основные виды ревизии со стороны фискальных органов. Но, если с камеральной проверкой в большинстве случаев не возникает проблем, то вот выездная заставляет ИП бояться. И связан такой страх не с тем, что что-то нарушено, а просто с незнанием норм действующего законодательства.

Все, что нужно знать о камеральной проверке

Налоговая проверка ИП невыездного характера должна охватывать только тот отчетный период, который охватывает поданная декларация. Сотрудники инспекции не имеют права проверять другой отчетный период. Ревизия начинается с того момента, как отчетная документация подана в фискальный орган. Ее могут начать сразу, а могут в течение определенного периода.

Справочная информация: для инициирования камеральной ревизии не нужно решение руководителя инспекции (в отличие от выездной плановой или внеплановой проверки).

По результатам контроля и аудита сотрудники контролирующих органов имеют полномочия запросить от ИП или сотрудников ООО уточняющую документацию или пояснение относительно корректности представленной информации, проведенных расчетов. Налогоплательщик обязан ответить на такой запрос в течение 5 рабочих дней с момента получения такого уведомления.

Бывают ситуации, когда за такой срок ИП не может составить пояснение, устранить ошибку или осуществить другие действия. В любом случае не стоит игнорировать уведомление от ФНС. Лучше ответить позже, чем не ответить вообще.

Как будут действовать сотрудники ФНС, если налогоплательщик будет бездействовать:

Составят акт о выявленном нарушении;
Вынесут решение о привлечении ИП к ответственности;
Начислят пеню и штраф.

Чтобы избежать проблем, лучше сразу же отвечать на все запросы фискальных органов. Вероятность того, что удастся исправить ошибки мирным путем, велика.

Еще каждый ИП должен знать: если проверка действующего ИП не осуществлена за счет несвоевременной подачи отчетности (задержка подачи бумаг превышена более, чем на 10 дней), то инспекторы ФНС по решению руководителя имеют полномочия заблокировать банковские счета компании.

Камералка всегда проходит по месту расположения инспекции. Алгоритм проведения ревизии выглядит следующим образом:

Анализ представленной информации. Инспектор проверяет логичность и последовательность представленной информации, взаимосвязь налоговых и бухгалтерских показателей отчетности;
Проверка арифметической точности всех расчетов, представленных в декларации;
Обязательная проверка всех налоговых вычетов, заявленных в декларации (см. налоговые льготы для ИП). Проверка целесообразности и рациональности их использования;
Проверяется корректность применения разнообразных налоговых ставок.

Интересная информация! Только по результатам первого полугодия 2018 года было проведено 4,32 миллиона проверок в Москве, а по итогам 2017 года данный показатель составил 7,54 миллиона.

Виды и основания для выездной проверки ИП

Проверка деятельности ИП выездного характера может быть комплексной или тематической (выборочной):

Комплексная предполагает ревизию всей финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. Инспектор изучает первичную документацию, сверяют бухгалтерскую и финансовую отчетность для подтверждения корректности определения налогооблагаемой базы;
Тематическая ревизия направлена на изучение конкретного направления деятельности ИП.

Вне зависимости от того, какая проверка ИП проводится, налогоплательщик обязан знать основания, которые могут ее вызвать.

Какие проблемы могут послужить основанием:

Если показатели деятельности отдельного ИП значительно отклоняются от среднестатистических. Например, заниженная норма рентабельности, завышенные расходы;
Подозрительные налоговые вычеты, заявленные налогоплательщиком;
Заработная плата работников достаточна низкая по сравнению с другими отраслями. Например, у всех работников установлена минимальная заработная плата;
Систематическое превышение расходов предприятия над доходом. Если в течение 2-х лет индивидуальный предприниматель является убыточным предприятием, то это явное показание к проведению аудита;
Предприниматель никак не реагирует на запросы и уведомления фискальных сотрудников.

Представленный список причин не является исчерпывающим, но он основной. Поэтому нужно самостоятельно оценивать все риски по вероятности проверки.

Интересная информация! Выездная проверка проводится 1 раз в 3 года, но это не значит, что в первые три года функционирования ИП, оно не подвергнется ревизии.

Алгоритм проведения налоговой проверки

Выездная ревизия в большинстве случаев проводится в соответствии с планом выездных проверок. Как формируется такой план остается для всех секретом, поэтому знать преждевременно о том, будут проверки ИП в 2021 году или нет, трудно.

Плановые проверки ИП проводятся на основании решения о проведении такой ревизии. Оно обязательно должно быть предоставлено предпринимателю. Параллельно с таким документом бизнесмену выдается требование о необходимости подготовить перечень необходимых для ревизии документов.

По срокам: ревизия длится в течение 2-х месяцев. В соответствии с Налоговым Кодексом продолжительность изучения документов может быть продлена на 2-4 месяца, то есть составлять полгода.

Причины для продления сроков ревизии:

Масштабы предприятия требуют продления сроков;
В процессе проверки были обнаружены дополнительные факты нарушения, подтверждение которых требует дополнительного изучения документации;
Произошло чрезвычайное событие, которое повлекло за собой невозможность изучить документы в полном объеме;
Индивидуальный предприниматель всякими способами оттягивает сроки представления документов или не предоставляет их вообще.

При этом в сроки проверки ИП в не засчитываются дни или месяцы, в течение которых инспекторы не проводили ревизию за счет простоев.

Аудит выездного характера всегда проводится не одним инспектором, а группой лиц. В такой группе есть ответственное лицо – руководитель группы. В процессе контроля инспекторы могут изучать всю необходимую документацию, осуществлять инвентаризации запасов, основных и оборотных средств, изучать необходимые объекты, взаиморасчеты субъектов, партнеров.

Статистическая информация: в 97% из 100% выездная плановая проверка заканчивается доначислениями налогов и сборов, штрафов и пени.

Когда налоговая проверка подходит к завершению, ИП должен получить от инспектора справку об окончании. Если инспектор не предоставляет такой документ, его необходимо потребовать самостоятельно. С момента составления справки идет отсчет времени для составления другой необходимой документации.

Каждый ИП должен знать: как только справка об окончании проверки выдана, ни один инспектор из группы не может присутствовать на территории ИП.

После составления бумаги инспекторы на своем месте работы составляют другие документы. Один из них – акт выездной проверки. Он предоставляется подконтрольному объекту через 2 месяца после завершения аудита, то есть после составления справки.

Акт проверки составляется в двух экземплярах:

Первый экземпляр необходим налоговым органам;
Второй экземпляр выдается на руки налогоплательщику.

Вручается акт в течение 5 дней с того момента, как он будет подписан руководителем ФНС. Вручается акт руководителю предприятия или другому субъекту, который имеет на это полномочия.

Если по итогам ревизии нарушений не обнаружено, то группа сотрудников фискальной службы обязана разработать акт результатов, представить его налогоплательщику.

ИП имеет полное право подать возражение по акту. Уложиться на подачу возражений он должен в один месяц, в ином случает такое право теряется. Все возражения должны быть аргументированы нормами действующего законодательства, документацией и представлены только в письменном виде.

По факту подачи возражений инспекция их рассматривает, принимает или представляет аргументированное обоснование. На ответ со стороны фискальных органов предоставляется не более 10 рабочих дней. О дате рассмотрения акта проверяющие обязаны сообщить руководителю компании. Последний субъект может явиться или нет на такое заседание. По итогу рассмотрения составляется итоговый вывод по результатам аудита.

Штрафы при проверке ИП

За нарушение сроков сдачи налоговой отчетности 5 процентов от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Если декларация в срок не сдана, но налог уплачен, то штраф составит только 1 000 рублей (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 N 57, письмо Минфина России от 14.08.15 № 03-02-08/47033).

За предоставление ложных сведений налогового агента могут оштрафовать на 500 рублей за каждый документ с неверной информацией (ст. 126.1 НК РФ).

За непредставление документов по требованию в ходе камеральной или выездной проверки — штраф в размере 10 000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).

За неуплату или неполную уплату налога ИП назначат штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ) плюс пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования. В настоящее время ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и составляет 7,75 процента.

За грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ) налоговая инспекция назначит штраф на сумму:

10 000 рублей за нарушения в течение одного налогового периода (квартала или года);
30 000 рублей, если правила нарушались дольше — два и более налоговых периода;
20% суммы неоплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей, если из-за этого налог был занижен, как пишет Бухонлайн.

Ликвидация и закрытие ИП: быть ли проверке?

Когда ИП ликвидирует деятельность, он подает в налоговую инспекцию отчетную документацию. И возникает вопрос: при закрытии ИП будет ли налоговая проверка или нет?

Однозначно ответить на вопрос нельзя. Сотрудники налоговой инспекции имеют на это полное право. При закрытии ИП налоговая проводит проверку в течение 4-х или 5-ти месяцев после прекращения деятельности. Поводом для проведения может стать любая причина (те же, что и для формирования плана выездных проверок).

Мораторий на проверку ИП: действует или нет?

Многих волнует вопрос, действует ли в 2021 году мораторий на проверку ИП? Напомним, что с 1 января 2016 года с целью развития малого и среднего предпринимательства в России ликвидированы плановые проверки. Срок такого моратория был установлен на срок 3 года. Соответственно, в этом году его действие должно быть прекращено.

Но принят Федеральный Закон № 480, который продлил мораторий. Плановые проверки ИП в 2021 году проводиться не будут. Такой запрет действует только для представителей малого бизнеса, внесенного в единый реестр. Если предприятие не отвечает критериям малого бизнеса и не внесено в реестр, то оно может быть подвергнуто контролю. Камеральные ревизии проводятся и далее.

Таким образом, представители малого бизнеса в настоящем году могут расслабиться, поскольку мораторий на проведение проверки продлен. Но камеральные виды ревизий будут осуществляться и далее, поэтому о них нужно знать все, чтобы избежать проблем.

Какие существуют налоговые проверки ИП и ООО: сроки проведения и что проверяют

Здравствуйте! В этой статье расскажем, какие налоговые проверки могут осуществляться в отношении ИП и ООО.

Сегодня вы узнаете:

Какие виды проверок могут проводиться по отношению к ООО и ИП.
В чем отличие камеральных проверок от выездных.
Что и в какие сроки проверяется.

Содержание

Суть любой налоговой проверки состоит в том, чтобы проанализировать, насколько правильно и в каком объеме выполняются требования НК РФ.

Какие типы проверок существуют

Законодательство РФ предполагает 2 основных вида налоговых проверок: камеральная и выездная. Рассмотрим, каковы их основные черты и чем они отличаются друг от друга.

Выездная проверка.

Она осуществляется по месту нахождения вашей компании. То есть инспекторы выезжают к вам. В ИФНС принимается решение о том, что проверка будет проведена и создается группа проверяющих.

В ходе подобных проверок изучают, насколько правильно исчисляются и оплачиваются налоговые платежи. Проверяют чаще всего информацию за последние три года деятельности вашей компании.

Камеральная проверка.

Ее проводят непосредственно в отделе налоговой. Причем вы о ее проведении можете и не знать.

Анализу в данном случае будут подвергнуты декларации, финансовая и налоговая отчетность. Если в ходе проверки будут обнаружены недочеты и ошибки, вас об этом уведомят и попросят все исправить.

Как действовать налогоплательщику

Ваши действия должны быть следующими:

Попросите, чтобы инспектор показал вам свое служебное удостоверение и решение о проведении проверочных мероприятий;
Предоставьте проверяющему необходимую документацию, если нужно снимите ксерокопии;
Не чините препятствий проведению проверки отчетности;
Если документацию предоставить не можете, уведомите проверяющего об этом заранее, объяснив причины.

Далее рассмотрим, какие действия налоговиков являются законными.

Права проверяющих

Проведение инвентаризации ОС;
Истребование необходимой документации;
Выемка документации, если у инспектора есть основание думать, что вы намерены уничтожить либо скрываете документы;
Вызов сотрудников компании для дачи пояснений;
Снятие копий с документации;
Привлечение для участия в проверке экспертов.

Какие действия инспекторов нарушают закон

Инспекторы не имеют права:

Требовать у вас ксерокопии документации, удостоверенные нотариусом;
Осматривать территорию или склады единолично;
Изымать документацию ночью или в выходной день;
Проводить в отношении вашей компании более 2-х проверок за 12 месяцев;
Привлекать экспертов и понятых из числа сотрудников налоговой.

В следующей части нашей статьи рассмотрим, как проходит процедура камеральных и выездных проверок непосредственно ИП и ООО.

Выездная проверка ИП и ООО

Сама процедура проведения подобной проверки мало чем отличается от проверки деятельности юридического лица. Кроме этого, она может проводиться согласно плану, либо без такового.

Проверки планового характера основаны на плане, который составляется специалистами ФНС ежегодно.

А внеплановую могут провести, если хотят проверить, все ли нарушения, выявленные ранее, вы устранили. О предстоящей проверке вас уведомят.

В процессе проведения проверочных мероприятий руководитель компании, либо сам предприниматель обязательно должен присутствовать. Если у вас в силу обстоятельств такой возможности нет, оповестите об этом налоговую и попросите передвинуть срок проверки. В некоторых ситуациях вы можете использовать такую ситуацию, чтобы устранить мелкие нарушения.

Процедура

Весь процесс проверки выглядит так: в ваш офис выезжает группа проверяющих, которая в течение двух месяцев осуществляет проверочные мероприятия.

Всю хоз. деятельность, которую вы ведете;
Как у вас организована работа с наличными деньгами;
Как применяется контрольно-кассовая техника и так далее.

В том случае, если офисных или производственных помещений у вас нет, проверка может быть проведена и в стенах ФНС, для этого от вас требуется предоставить на проверку всю необходимую документацию.

Сроки проведения

Стандартный срок проведения – 2 месяца, но он может быть растянут и до полугода, если:

Если у вашего ИП несколько подразделений, функционирующих обособленно;
Если будут выявлены нарушения, требующие дополнительной проверки;
Если вы нарушаете сроки предоставления проверяющим документации;
Если произошла нестандартная ситуация: возгорание, кража и прочее.

Документы для проверки налоговой

Прежде всего, вас попросят предоставить регистрационную документацию, а также ту, которая подтвердит, что вы ведете свой бизнес легально.

В список входят:

Свидетельство о регистрации в качестве ИП;
Отчетность бухгалтерского характера;
Отчетность по налогам (за период, который подвергается проверке);
Кассовые документы;
Лицензии (если вы ведете деятельность, подлежащую лицензированию);
Банковскую документацию.

Проверка ИП на УСН

Упрощенка – выбор большинства индивидуальных предпринимателей. Она подразумевает, что налог в течение года вы вносите ежеквартальными авансовыми платежами, а окончательный расчет делаете до 30 апреля года, следующего за отчетным.

В процессе проверки налоговые инспекторы будут проверять, насколько законно вы применяете УСН.

Если они докажут, что это делается неправомерно, вам доначислят все налоги, которые нужно платить при применении общей системы налогообложения.

После проверки законности проверяющие будут анализировать, насколько правильно вы ведете учет. Но сразу отметим, что индивидуальные предприниматели вести бухучет не обязаны.

Проверка ИП на ЕНВД

Для начала стоит отметить, что такая проверка применяется, если вы уже допускали нарушения налогового законодательства.

Это может быть неправильное заполнение деклараций, нарушений сроков ее подачи, подозрения в сокрытии доходов.

В целом проверка на ЕНВД заключается в подтверждении физических или иных показателей, которые применяются для исчисления налога: расчет среднесписочной численности, правоустанавливающие документы на помещения, территории, если ваш бизнес – автостоянка, а также заключенные договора и иные документы.

Проверка при закрытии ИП

Даже если вы уже благополучно свернули свой бизнес, в течение трех лет к вам могут прийти с проверкой после закрытия.

Хотя стоит сказать, что выездная проверка проводится не во всех случаях и обязательной не является. Но даже если ваш бизнес находится в процессе ликвидации, проверить вас налоговики имеют право.

Конечно, к вам домой проверяющие не придут, но могут сделать следующее:

Провести инвентаризацию;
Запросить документацию, которая касается деятельности вашего ИП;
Осмотреть помещения (если таковые имеются).

Специалисты налоговой обладают правом провести выездные проверочные мероприятия в отношении вашего ИП в течение 36 месяцев после того, как вы его закроете.

Далее поговорим о том, как проводится выездная проверка ООО.

Выездная проверка ООО: причины назначения

В отчетности более 2-х лет отражается, что компания убыточна;
Рост расходов опережает рост доходов;
Вы неоднократно меняли обслуживающую налоговую;
Есть основания полагать, что ваша компания сотрудничает с фирмами-однодневками;
Вы не предоставляете разъяснения о расхождении данных в отчетности.

Данный список может дополняться в зависимости от ситуации.

Мероприятия дополнительного характера

В процессе проверки инспекторы могут проводить контрольные мероприятия дополнительного характера:

Истребовать бумаги и осуществлять их выемку;
Осматривать территорию и имущество;
Проводить инвентаризацию имущества;
Проводить допрос свидетелей;
Пользоваться услугами экспертов и переводчика.

Подобные мероприятия могут проводиться инспекторами только с соблюдением всех требований законодательства.

Сроки проверки ООО

Стандартный срок – 2 месяца. Но ее могут продлить по разным основаниям до 6-месячного срока.

Компания очень крупная;
Нужно проводить дополнительные проверочные мероприятия;
У ООО есть обособленные подразделения;
Вы предоставили документацию несвоевременно.

Проверка ООО на УСН

Процедура практически аналогична проверке ИП. Сначала налоговики выясняют, имеете ли вы право применять режим УСН, соблюдаете ли все предъявляемые к этому режиму налогообложения требования.

Затем проверяются расчеты налоговых платежей по упрощенке, после этого правильность заполнения документации и порядок осуществления хоз. операций.

Как проходит налоговая проверка при ликвидации ООО

При ликвидации ООО выездные проверочные мероприятия проводятся практически всегда.

Проверять у вас будут информацию по абсолютно всем налоговым платежам за последние 36 месяцев. При этом не важно, когда вашу компанию проверяли в плановом режиме.

Срок проведения будет зависеть от того, в каком состоянии находится документация, как ведет себя ликвидационная комиссия, какова структура вашей компании.

Если у вашей фирмы есть филиалы, их тоже проверят.

Фиксация результата проверки

Все результаты будут отражены в протоколе и итоговой справке. В ней отражаются суммы задолженности, а также сведения о нарушении законодательства (если таковые были обнаружены).

Если же вы с результатами проверки не согласны, в течение 15 дней с даты получения итогов проверки, вы можете их обжаловать.

Как избежать проверки при ликвидации

Законных вариантов избежать общения с налоговиками несколько:

Осуществлять все платежи вовремя и полностью;
Продать компанию;
Оформить ликвидацию с нулевым балансом;
Обратиться за помощью к посредникам.

Камеральные проверки ИП и ООО

Это мероприятие прежде всего направлено на то, чтобы проконтролировать, соблюдаете ли вы требования налогового законодательства.

Проводят ее на территории ФНС после того, как вы подадите декларацию. При этом разрешения руководства инспекции на проведение проверки не требуется.

Извещать вас о проведении проверки инспекторы ФНС не обязаны. Вы узнаете о ней, если у проверяющих возникнут к вам вопросы или потребуются пояснения.

Документацию, которую налоговая примет решение истребовать, вы должны будете предоставить в десятидневный срок после того, как получите требование об этом.

Если же откажетесь их предоставить, на вас могут наложить взыскание в виде штрафа либо привлечь к административной ответственности.

Проверку будут проводить за тот период, который вы ранее указали в декларации.

Что касается сроков, то он составляет три месяца, а его отсчет начинается с даты, следующей за датой предоставления декларации в ФНС.

Камеральная проверка ООО работающих на УСН и ЕНВД проводится по тем же принципам, что и проверка по общей системе налогообложения.

Изменения по проверкам в текущем году

Что касается изменений, которые будут работать в текущем году, то стоит отметить одно: проверки станут более тщательными и опасными для предпринимателей.

Это становится возможным благодаря новому программному обеспечению налоговых инспекций, которое детально анализирует предоставляемые декларации, отчеты, соотношение контрольных показателей и таким образом формирует список кандидатов на проверку. Анализ проходит практически без участия налогового инспектора, а результаты формируются в короткой справке.

Так, к примеру, внедрение электронной системы АСК НДС, в настоящее время уже 2-ой версии, позволило сократить практически в 8 раз незаконное возмещение НДС из бюджета.

Обязательное применение онлайн-касс, передающих информацию в налоговую инспекцию в режиме реального времени, также позволяет пресекать неуплату НДС и сводить к минимуму «серые» схемы ухода от налогов.

Еще одно нововведение – камеральную проверку может проводить иная ИФНС, а не та, в которую вы обычно сдаете отчеты. Это делается с целью исключить какие-либо личные контакты, а также повысить эффективность проводимых мероприятий.

В настоящее время, согласно статистике, наибольшая собираемость налогов происходит именно в результате камеральных проверок, а не выездных. А это значит, что увеличивается и вероятность того, что от вас будут требовать пояснения и производить более крупные доначисления, чем ранее.

Самыми тщательными и опасными являются те проверки, которые ФНС проводит вместе с сотрудниками правоохранительных органов. Количество таких проверок уже перевалило за 4,5 тысячи.

Заключение

Каждый руководитель или владелец бизнеса должен понимать, что избежать проверки вряд ли получится. Ваша задача состоит в том, чтобы соблюдать все требования закона, а если проверяющие пришли, предоставить им возможность осуществлять законные действия.

Какие особенности налоговой проверки ИП?

Что такое налоговая проверка

Важнейшая задача налоговых органов РФ состоит в контроле за выполнением налогоплательщиками таких обязанностей, как:

начисление всех необходимых налогов, в отношении которых у налогоплательщика возникает такая обязанность;
правильность расчета налогов;
обоснованность применения льгот;
своевременность уплаты налогов.

Одним из инструментов такого контроля служит налоговая проверка (подп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ), которая подразделяется на 2 вида (п. 1 ст. 87 НК РФ):

Камеральная, при которой в ИФНС всесторонне проверяется представленная отчетность.
Выездная, которая, как правило, проводится на территории налогоплательщика и предполагает не только изучение оригиналов первички, послуживших основой для расчета налогов, но и проверку наличия имущества.

Подробности и нюансы налоговых проверок узнайте из нашей рубрики «Налоговые проверки и их виды в 2018–2021 годах».

Правила проверки в инспекции

Камеральной проверке в обязательном порядке подлежит вся сданная в ИФНС налоговая отчетность. При этом обращают внимание на следующее:

логичность обязанности представления такой отчетности;
правильность применения ставок;
обоснованность льгот;
правильность арифметических расчетов;
корреляцию со сведениями из другой отчетности налогоплательщика, сданной в ИФНС;
увязку с другими данными, имеющимися в распоряжении ИФНС;.
наличие резких колебаний в размере налоговой базы;
обоснованность и логичность изменений при представлении уточненной декларации.

В случае возникновения вопросов инспекция запросит пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ) и необходимые первичные документы (пп. 6, 8, 8.1, 8.3 ст. 88 НК РФ). В интересах налогоплательщика – своевременно отреагировать на такой запрос, приложив к пояснениям копии подтверждающих его правоту документов и расшифровок учетных данных.

Когда нужно подать уточненную декларацию во время камеральной проверки первичной декларации

Если же сомнения инспекции в правильности представленной отчетности обоснованы, то нужно вместо пояснений сдать уточненную декларацию, которую в ИФНС снова подвергнут такой же камеральной проверке. При этом по уточненной отчетности также возможен запрос пояснений.

Срок этой проверки — 3 месяца со дня сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если во время ее проведения отчетность уточняется, то первая проверка прекращается и начинается новая той же продолжительности. Только ее срок считается от даты представления уточненного отчета.

Если в результате пояснений налогоплательщика вопрос ИФНС не снят, то она сочтет, что допущено налоговое правонарушение и через 15 рабочих дней (10 дней дается контролерам на оформление акта + 5 дней на его передачу проверенному лицу) вручит налогоплательщику акт определенной формы (пп. 1–4 ст. 100 НК РФ). Уклониться от его вручения не получится: при невозможности вручения акт направят почтой, и он будет считаться полученным на 6-ой рабочий день после даты отправки (п. 5 ст. 100 НК РФ). С даты вручения акта у налогоплательщика есть месяц на представление возражения по нему (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Особенности выездной проверки

Выездная проверка отличается от камеральной следующим:

Она, как правило, проходит на территории налогоплательщика. Хотя если он не может предоставить инспекторам отдельное помещение, то возможно проведение проверки непосредственно в ИФНС (п. 1 ст. 89 НК РФ).
Правильность расчета налогов проверяют по оригиналам первичных документов (п. 12 ст. 89 НК РФ), в случае возникновения вопросов требуя пояснений у налогоплательщика. При этом налоговые органы вправе произвести осмотр и даже сделать инвентаризацию имущества, используемого налогоплательщиком (п. 13 ст. 89 НК РФ). У налоговиков также есть право проведения экспертизы, привлечения сторонних специалистов, переводчиков, свидетелей и понятых.

Проверку проводят на основании решения ИФНС, вынесенного с соблюдением определенного порядка (п. 2 ст. 89 НК РФ).
Она может быть сплошной или выборочной, посвященной нескольким налогам или одному, но не может проводиться чаще раза в год, не может дважды осуществляться по тем же налогам за тот же период и не может охватывать более 3 последних полных отчетных лет (пп. 3–5 ст. 89 НК РФ). При этом филиалы в плане проведения проверок учитываются отдельно. Правила о проведении не чаще раза в год, недопущении проверок уже проверенных налогов и ограничения по периоду не действуют для повторных проверок и проверок, связанных с ликвидацией или реорганизацией (пп. 10, 11 ст. 89 НК РФ);

Ее срок составляет 2 месяца (для филиалов – 1 месяц) и считается ото дня вынесения решения до дня составления справки о проверке, но может быть увеличен до 6 месяцев (пп. 6–8 ст. 89 НК РФ). При этом проверка может приостанавливаться на срок не более 6 месяцев (в отдельных случаях – до 9 месяцев) по определенным основаниям (п. 9 ст. 89 НК РФ).

По итогам выездной проверки в порядке, аналогичном установленному для камеральной проверки, составляется акт и подаются возражения по нему. Увеличены только сроки вручения акта: 2 месяца на оформление акта (отсчет ведется с даты оформления справки о проведении выездной налоговой проверки) плюс 5 рабочих дней на вручение акта налогоплательщику (пп. 1, 5 ст. 100 НК РФ).

Что в отношении проверки следует знать ИП

В отношении налоговых проверок ИП, как и любой другой налогоплательщик, подчиняется всем вышеописанным правилам.

Камеральную налоговую проверку ИП в инспекции проводят в отношении всей сдаваемой им отчетности, и вряд ли он обойдется без вопросов со стороны ИФНС. Чтобы снизить вероятность получения запросов о пояснениях и возможность негативных последствий такой проверки, ИП следует соблюдать следующие правила:

представлять отчетность не позже установленных сроков, используя для этого только актуальные бланки отчетов;
до сдачи отчетности самостоятельно проводить максимально полную ее проверку и увязку с данными других отчетов, сдаваемых в ИФНС;
по возможности делать отчетность предельно прозрачной и понятной;
оперативно реагировать на запросы о пояснениях, сопровождая свои ответы представлением копий необходимых документов;
своевременно и максимально полно отвечать на запросы по встречным проверкам;
не создавать препятствий ИФНС, если она в ходе камеральной проверки сочтет нужным осмотреть имущество ИП.

Эти меры позволят не только без потерь пройти камеральную проверку, но и снизят риски проведения выездной налоговой проверки. Обычно первыми кандидатами на выездную проверку становятся те налогоплательщики, которые:

часто сдают отчетность с ошибками;
не отвечают вообще или отвечают не в полной степени на запросы;
препятствуют проведению проверочных мероприятий;
не платят вовремя налоги.

Для безошибочного составления налоговой отчетности пользуйтесь материалами рубрики «Налоговые изменения 2021».

Итоги

ИП должен быть готов в налоговым проверкам — камеральным и выездным. А также должен вовремя представлять запрашиваемые налоговиками документы и информацию, не препятствовать осмотру помещений и территорий, а также иным мероприятиям налогового контроля в рамках налогового законодательства. Процедуры проверок и представления документов отдельно для ИП в НК РФ не предусмотрены – они производятся по общим для всех налогоплательщиков правилам.

Источники:
http://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/nalogovye-proverki-ip-i-ooo/
http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/provedenie_nalogovyh_proverok/kakie_osobennosti_nalogovoj_proverki_ip/
http://nalogobzor.info/publ/cem-zanimautsa-otdely-kameralnyh-proverok-no1-no2-no3-no4-no5-no6-v-nalogovoi-sluzbe