Особенности применения ЕНВД

Что такое ЕНВД? Все особенности применения единого налога на вмененный доход в 2018 году

ЕНВД в 2017 году” align=”right”>ЕНВД – специальный режим, предназначенный для решения нескольких задач:

Уменьшить бумажную волокиту с отчетами по налогам.

Упростить государственный контроль над соблюдением законодательства по уплате обязательных платежей.

Для того чтобы точно понять, когда можно применять ЕНВД, и как правильно рассчитать сумму выплат в бюджет, следует внимательно изучить все аспекты данного специального режима налогообложения.

Особенности применения ЕНВД

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, «вмененка») – специальный налоговый режим, имеющий немало особенностей:

Он вводится в действие нормативными актами местных властей (администрациями муниципальных районов или городских округов).

Применять его можно только к определенным видам деятельности (они, кстати, тоже определяются муниципальной властью).

Помимо ограничений по видам деятельности, его применение ограничивается и категориями налогоплательщиков.

По своей сути единый налог на вмененный доход – это обязательный платеж в бюджет, размер которого не зависит от реального дохода организации или индивидуального предпринимателя.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, если выбрать именно ЕНВД, формируется исходя из определенных показателей бизнеса, на основании которых государство вменяет (предустанавливает) доходность коммерческой структуры. Размер налога при этом рассчитывается с учетом вмененного дохода и еще нескольких показателей по специальной формуле.

По общему правилу, организации и предприниматели, использующие ЕНВД, освобождаются от уплаты налогов:

на доходы физического лица (для ИП);

Налогоплательщики ЕНВД. Ограничения для применения ЕНВД

Перейти на уплату ЕНВД закон разрешает и организациям и индивидуальным предпринимателем. Переход осуществляется только в добровольном порядке.

Единый налог на вмененный налог можно использовать далеко не всем предприятиям. Законодательно закреплено большое количество ограничений для использования этого специального налогового режима.

В статье 346.26 НК РФ государство приводит перечень видов деятельности, которые могут быть выбраны для использования ЕНВД:

Ремонт, обслуживание, мойка автомобилей.

Розничная торговля и общественное питание (как в торговых залах так и без таковых).

Услуги по перевозке пассажиров и грузов.

Аренда помещений и земельных участков.

Конкретную же деятельность, в отношении которой разрешается применять «вмененку» закрепляют нормативные акты муниципальных органов власти.

При этом четкое определение деятельности – неединственное ограничение для применения ЕНВД. Так, не получится перейти на этот режим налогообложения предприятиям и ИП:

В сфере перевозок, если количество автомобилей, используемых для оказания услуг, превышает 20 машин.

В области гостиничного бизнеса, если площадь, представляемых для проживания помещений, превышает 500 квадратных метров.

Осуществляющим деятельность в рамках договоров простого товарищества.

Признаны крупнейшими налогоплательщиками в регионе осуществления предпринимательства.

Помимо этих ограничений, следует учитывать еще один запрет на применение «вмененки». Применять ее не вправе:

Коммерческие компании, если доля участия в них юридических лиц превышает 25%.

Учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения.

Фирмы и индивидуальные предприниматели, осуществляющие сдачу в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

При принятии решения о переходе на ЕНВД налогоплательщики в обязательном порядке встают на учет в качестве плательщиков «вмененки». Делается это в налоговой инспекции по месту осуществления предпринимательской деятельности путем подачи заявления по специальной форме (для организаций форма ЕНВД-1, для ИП – ЕНВД-2). Подать соответствующее заявление необходимо в пятидневный срок с начала применения данного специального режима налогообложения.

Объект налогообложения, налоговая база и ставка

Объектом налогообложения по ЕНВД признается вмененный доход.

Налоговая база по налогу – это величина такого вмененного дохода, которая рассчитывается путем умножения базовой доходности конкретного вида деятельности предприятия на физический показатель, характеризующий данную деятельность.

Показатели базовой доходности и физические показатели конкретных видов коммерческой деятельности указаны в статье 346.29 НК РФ.

Так, например, для бытовых услуг в кодексе установлено, что базовая доходность – 1800 рублей, а физический показатель, характеризующий вид деятельности – количество работников на предприятии (для ИП в это количество включается и сам индивидуальный предприниматель). Получается, что если в организации, оказывающей бытовые услуги населению, работает два сотрудника, то вмененный доход в месяц равен 3600 рублей (1800*2), если работника – три, то – 5400 рублей (1800*3), и так далее.

Помимо этого, базовую доходность нужно корректировать (умножать) на коэффициенты К1 и К2. Это коэффициенты, которые показывают степень влияния того или иного условия предпринимательства на результат коммерческой деятельности.

К1 – коэффициент-дифлятор. Он ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ на один год. В 2018 году равен 1,861 (Приказ Минэкономразвития России №698 от 3 ноября 2016 года).

К2 – коэффициент, который учитывает совокупность определенных особенностей ведения бизнеса (ассортимент товаров и услуг, режим работы, особенности места осуществления предпринимательства, сезонность работ и многие другие показатели). Он устанавливается на один календарный год нормативными актами органов муниципальной власти (районными и городскими администрациями). Его величина может варьироваться от 0,005 до 1. Конкретное значение можно уточнить в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности компании или индивидуального предпринимателя.

Налоговая ставка по ЕНВД равна 15%. Однако, местные власти вправе уменьшить ее до 7,5%. Точную налоговую ставку также можно уточнить в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса.

Налоговый учет. Отчетность и уплата налога

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что по итогам каждого квартала, не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала необходимо подать налоговую инспекцию декларацию по специальной форме и уплатить в бюджет сумму начисленного налога. Форма декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности…»

В случае осуществления нескольких видов деятельности, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход, учет показателей, которые необходимы для исчисления налога, ведется раздельно по каждому такому виду.

Сумма платежа исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Оплата производится до 25 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным путем перечисления денежных средств на счет налоговой инспекции по месту осуществления коммерческой деятельности организации или ИП.

Как уменьшить сумму обязательного платежа при применении ЕНВД?

Одно из предназначений «вмененки» – уменьшение налоговой нагрузки. Однако нередко налогоплательщикам приходится уплачивать весьма приличные денежные суммы.

Именно поэтому законодателем (статья 346.41 НК РФ) была предусмотрена возможность уменьшить налог:

На сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности работников за дни, которые по закону оплачиваются работодателем по обязательному и добровольному медицинскому страхованию.

Уменьшить подлежащий уплате налог можно не более чем на 50%.

Если у ИП нет работников, то он вправе уменьшить обязательный платеж на фиксированную сумму страховых взносов, установленных законодательством.

Что лучше ЕНВД или УСН?

Говорить о том, какой режим налогообложения рациональнее использовать конкретному налогоплательщику сложно. Для этого нужно провести экономическое исследование многих условий осуществления коммерческой деятельности (спроса и предложения, уровня конкуренции, региона ведения бизнеса и многих других аспектов).

При этом следует учитывать, что сумма платежей в бюджет на УСН зависит от доходов, получаемых организацией или ИП, а на ЕНВД – нет. Соответственно чем больше доходы, тем выгоднее будет использовать единый налог на вмененный доход. В случае же невысокой доходности бизнеса оптимальнее выбрать УСН.

Предпринимательская деятельность – дело нелегкое, но правильный выбор режима налогообложения, грамотное использование всех налоговых льгот, вычетов, а также разумное ведение бизнеса в целом помогут сделать свое дело по-настоящему прибыльным.

Будем благодарны вам за комментарии к данному материалу. Если вы не нашли ответ на свой вопрос или у вас есть замечания, пожелания, – напишите нам. Для нас очень важно ваше мнение!

Особенности применения ЕНВД

ЕНВД — один из популярнейших налоговых режимов в России.
Его достоинство заключается в том, что можно получать большие доходы и при этом платить фиксированный налог. Разумеется, есть ложка дёгтя в бочке мёда. И не одна.

ЕНВД: основные моменты

Буквосочетание ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Самое главное его отличие от остальных видов налоговых сборов, существующих в России – налог платится не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированное значение.

ЕНВД применяется к определенным видам деятельности. Найти их можно в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) и частично в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Однако каждый регион самостоятельно определяет те или иные сферы деятельности, которые подпадают под ЕНВД именно на его территории. Это зависит от особенностей региона, его экономического положения и других факторов.

Важно! Для того, чтобы узнать, к каким именно сферам бизнеса применяется единый налог в каком-либо регионе России, необходимо обратиться в местную налоговую службу.

История: до 2013 года ЕНВД для некоторых видов деятельности был обязательным, но с 2013 года, после того как в Налоговый кодекс России были внесены изменения, стал добровольным. Для перехода на него, организации или ИП достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

Преимущества ЕНВД

Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Недостатки ЕНВД

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД

Наиболее интересно применять «вмененку» с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, в которых наличный доход достаточно велик. Поскольку чаще всего ЕНВД используется в сфере оказания услуг населению, то это может быть любое предприятие с большим потоком клиентов. Например:

Ветеринарные лечебницы;
Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.

Внимание! Если у компании или ИП, работающего по «вмененке», в числе клиентов есть юридические лица, то придется отказаться от применения данного вида налога. Применять его имеют право только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением. Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД читайте здесь.

Расчет ЕНВД коротко

Для расчета «вмененки» применяется определенный алгоритм вычисления:

К2 х К1 х ФП х БД х 15%, где
% — ставка по налогу;
К2 – региональный корректирующий коэффициент;
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
ФП – физический показатель;
БД – доходность базовая.

Все эти показатели не являются неизменными, а меняются один раз в год.

Важно! Если компания применяет ЕНВД по разным видам деятельности, то по ним необходимо вести раздельный учет.
Налоговый период по ЕНВД – один квартал, то есть один раз в три месяца нужно подавать декларацию в территориальную налоговую инстанцию.

НДС на ЕНВД

Предприятия и индивидуальные предприниматели, находящиеся на «вмененке» не должны оплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако из этого правила существуют и исключения. Например, ЕНВД должны платить коммерсанты при:

Ввозе товаров через границу РФ;
Оказание услуг, не подпадающих под ЕНВД;
При аренде имущества у государственных и муниципальных структур;
При покупке государственного имущества;
При выставлении покупателям счетов-фактур с НДС;
Некоторых других случаях.

Если компания или ИП обязаны по вышеприведенным причинам платить НДС, то они должны подавать соответствующую декларацию в налоговую службу. При не предоставлении налоговикам необходимых сведений, бизнесменам грозит административная ответственность и штрафы.

Кто не имеет права применять ЕНВД

В законе четко прописаны те предприятия и ИП, которые не имеют права применять в своей работе «вмененку» Это:

Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим юридическим лицам больше 25%;
Если в организации или у ИП работает свыше 100 человек;
Государственные и муниципальные учреждения, обязанные в рамках своей работы организовывать пункты общественного питания;
Торговые предприятия, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м.;
Автотранспортные предприятия, если количество транспортных средств свыше 20 единиц.

В этих и некоторых других случаях, подробно прописанных в Налоговом кодексе РФ, бизнесмены не имеют права работать по «вмененке»
Таким образом, единый налог на вмененный доход, несмотря на свою очевидную привлекательность с точки зрения экономии, возможен только при соблюдении некоторых ограничений. Если компания предполагает расти и развиваться, осваивая новые горизонты и увеличивая обороты, то к определенному моменту понадобится переход на другие налоговые режимы.

Особенности применения ЕНВД в 2018 году

Перечисление в бюджет вмененного налога по праву является самым популярным налоговым режимом среди представителей системы малого предпринимательства России. Как и любой другой упрощенный налоговый режим, она позволяет компаниям не перечислять в бюджет налог на имущество, НДС и налог на прибыль. Такое «сокращенное» налогообложение экономит значительный объем денежных ресурсов компании и исключает необходимости наличия в штате большого числа бухгалтеров. Особенно важен такой подход на этапе становления организации, то есть в период ее создания.

Кратко о ЕНВД

Что же представляет собой ЕНВД? В первую очередь, это специальная налоговая система. До 2013 года он являлся обязательным для конкретных видов деятельности. Теперь применение уплаты вмененного налога производится только добровольно. Для того чтобы у компании была возможность функционировать на «вмененке», сфера ее деятельности должна соответствовать установленному налоговым законодательством перечню.

Экономический смысл налога

Главным смыслом применения ЕНВД является то, что фактический размер полученных компанией доходов для государства не имеет абсолютно никакого значения в связи с тем, что каждому конкретному виду деятельности подпадающего под ЕНВД устанавливается теоретически возможный уровень выручки.

Ограничения для применения

К сожалению, несмотря на явный спрос со стороны налогоплательщиков, применять уплату вмененного налога может далеко не каждая организация. Налоговым правом установлены следующие ограничения для применения ЕНВД:

Средняя численность сотрудников организации не должна быть более ста человек в год;
Компания не должна входить в группу крупнейших налогоплательщиков страны;
Под запретом ЕНВД для тех компаний, в которых управление осуществляется на основе договоров простого товарищества с долей участия сторонних лиц более 25%;
Бизнесмены, которые функционируют на патентной налоговой системе.

Преимущества налогового режима

Одним из положительных возможностей применения ЕНВД является то, что этот налоговый режим можно совмещать с другими системами налогообложения при одновременном осуществлении нескольких видов деятельности. В данной ситуации следует организовать систему качественного раздельного учета, с целью сведения к минимуму возможных споров с органами налогового контроля.

Переход

Перейти на уплату единого налога на вмененный доход несложно. Компании достаточно передать в инспекцию ФНС заявление о переходе в любом налоговом периоде. Однако отказаться от использования этой системы налогообложения можно только по окончании календарного года, начиная с первого января.

Статистика применения

В связи с введением в российскую практику онлайн-касс в 2018 году, количество компаний и предпринимателей, изъявивших желание применять ЕНВД, существенно возросло. Это вызвано тем, организации, которые работают на «вмененке» или патенте при оказании услуг населению, не связанных с розничной торговлей алкоголем, вправе не применять кассовые аппараты. Такая возможность у них имеется вплоть до 01 июля 2018 г.. После этой даты онлайн-кассы станут обязательными для всех.

Отчётность

Условия применения ЕНВД в российских организациях подразумевает возможность не перечислять в бюджет основные налоги, такие как налог на прибыль, НДС и налог на имущество. В связи с этим компаниям и предпринимателям необходимо представлять в инспекцию лишь декларации по вмененному налогу, транспортному и земельному налогу, а также налогу на доходы физических лиц, когда компания исполняет функции налогового агента перед своими работниками.

Предоставлять в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД и производить перечисление бюджетного платежа в государственную казну необходимо по итогам каждого квартала до 25-го числа месяца следующего за отчетным периодом.

Подача декларации

Подать декларацию по ЕНВД в органы налогового контроля можно двумя способами:

Для индивидуальных предпринимателей – лично или через представителя по нотариальной доверенности.
Для организаций – лично генеральным директором или через представителя на основании доверенности, заверенной у нотариуса.

Порядок расчёта

Налоговая ставка по вмененному налогу установлена в размере 15%. Однако в связи с тем, что уровень экономического развития в каждом регионе отличается, законодательство устанавливает специальные коэффициенты, позволяющие скорректировать сумму налога к уплате.

Формула

В общем случае расчет налога к перечислению осуществляется с использованием следующей формулы:

Рассмотрим показатели подробнее:

Базовая доходность установлена в размере потенциально возможного к получению дохода. Эти показатели устанавливаются налоговым законодательством на всей территории страны.
Величина физического показателя зависит от вида деятельности, осуществляемого компанией или предпринимателем.
Коэффициент К1 представляет собой показатель, зависящий от уровня инфляционных процессов в стране. Этот относительный показатель ежегодно устанавливается на территории всей страны Министерством экономического развития.
Коэффициент К2 устанавливается на территории каждого субъекта в зависимости от уровня экономического развития в регионе. Значение этого показателя изменяется в диапазоне от 0,005 до 1.
Налоговая ставка вмененного налога определена в размере 15%. Тем не менее, начиная с 2016 года каждый субъект федерации вправе уменьшить величину налога к уплате до 7,5%.

Возможность уменьшить налог

Применяя специальный налоговый режим в виде ЕНВД, у налогоплательщика есть возможность уменьшить величину налога к перечислению в бюджет на сумму уплаченных страховых взносов в размере:

50% — если в компании есть наемные работники;
100% — если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность самостоятельно.

Пример расчета

Индивидуальный предприниматель Петренко Е.А. осуществляет деятельность, связанную с розничной торговлей строительными материалами в небольшом городском магазине. Площадь магазина составляет 85 кв. метров. Уровень базовой доходности для розничной торговли устанавливается в размере 1800 рублей за квадратный метр торгового зала. Коэффициенты К1 и К2 определены как величины 1,798 и 0,8 соответственно.

Рассчитаем сумму вмененного налога за квартал к перечислению в бюджет, воспользовавшись формулой:

Таким образом, по итогам квартала в бюджет необходимо перечислить налог в размере 33011,28 рублей.

Применение льготной ставки

Как уже было сказано выше, у каждого федеративного субъекта есть возможность самостоятельно определять величину налоговой ставки по вмененному налогу в указанном процентом диапазоне: от 7,5 до 15 процентов.

Для этих целей представителями государственной власти подписываются нормативные акты на региональном уровне. Таким образом, при принятии решения компанией о возможности использования ЕНВД необходимо уточнить, какая ставка по налогу действует для Вашего вида деятельности в данном регионе. На практике коррекция налогового платежа все так же происходит на основе коэффициента К2, который позволяет подстроить условия налогообложения конкретного региона к уровню финансово-экономического развития субъекта. Законодательными актами субъектов Федерации определяются особенности налогообложения вмененным налогом. Некоторым регионам не разрешается применять уплату вмененного налога. К ним относится город федерального значения Москва.

Ответственность

Деятельность налогоплательщика сопряжена с множеством нарушений, за которые налоговым правом предусмотрены штрафные санкции в отношении компании.

При передаче налоговой декларации позже установленного срока, для компании или предпринимателя предусмотрен штраф. В зависимости от количества дней неисполнения налогового обязательства по ЕНВД будет варьироваться и величина штрафа. За каждый полный месяц просрочки представления налогового отчета компании придется уплатить до 5% от суммы исчисленного налога. При расчете данного штрафа установлены минимальное и максимальное пороговое значение: не менее одной тысячи рублей и не более 30% от суммы начисленного налога.

Если субъекты бизнеса опоздали с перечислением налога в казну, за это предусматривается штраф в размере 20% от величины начисленного налога. В этой ситуации налоговики могут провести расследование, в ходе которого ими может быть обнаружен корыстный умысел со стороны компании. Тогда штраф может достигнуть 40% от величины исчисленного налога.

Как и иные налоговые режимы, деятельность на ЕНВД имеет как свои плюсы, так и минусы. Соответственно, разумным будет выбор налоговой системы, исходя из особенностей ведения бизнеса каждой компании в конкретном регионе.

Особенности применения ЕНВД

ЕНВД: основные моменты

Преимущества ЕНВД

Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Недостатки ЕНВД

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД

Ветеринарные лечебницы;
Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.

Расчет ЕНВД коротко

Для расчета «вмененки» применяется определенный алгоритм вычисления:

Все эти показатели не являются неизменными, а меняются один раз в год.

НДС на ЕНВД

Ввозе товаров через границу РФ;
Оказание услуг, не подпадающих под ЕНВД;
При аренде имущества у государственных и муниципальных структур;
При покупке государственного имущества;
При выставлении покупателям счетов-фактур с НДС;
Некоторых других случаях.

Кто не имеет права применять ЕНВД

В законе четко прописаны те предприятия и ИП, которые не имеют права применять в своей работе «вмененку» Это:

Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим юридическим лицам больше 25%;
Если в организации или у ИП работает свыше 100 человек;
Государственные и муниципальные учреждения, обязанные в рамках своей работы организовывать пункты общественного питания;
Торговые предприятия, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м.;
Автотранспортные предприятия, если количество транспортных средств свыше 20 единиц.

Глава 26.3 НК РФ. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»)

Единый налог при ЕНВД платят компании и предприниматели, добровольно перешедшие на «вмененку» по определенному виду деятельности. ЕНВД начисляется на вмененный доход (для каждого вида деятельности он свой). Налоговая ставка составляет 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты ЕНВД, о сроках представления отчетности и о скорой отмене «вмененки». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Где действует «вмененка»

Система в виде ЕНВД действует только в тех городах и районах, где она введена нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может быть введен решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.

Как соотносятся общие правила и местные особенности ЕНВД

Правила начисления и уплаты ЕНВД закреплены в главе 26.3 Налогового кодекса. Причем положения данной главы едины для всех городов и районов России. Это означает, что муниципальные власти могут решить, вводить или не вводить единый налог на вмененный доход. Но вводя ЕНВД, они не вправе отступать от требований главы 26.3 НК РФ.

При этом глава о «вмененке» допускает существование местных особенностей в рамках общих правил. Так, в Налоговом кодексе приведен полный перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а районная или городская дума по своему усмотрению может ввести единый налог только для некоторых из перечисленных в НК РФ видов бизнеса. Другими словами, данный список можно сократить, но не расширить. Еще одна местная особенность — это значение корректирующего коэффициента К2 (он участвует в расчете суммы единого налога). Согласно Налоговому кодексу значение К2 варьируется от 0,005 до 1. А конкретную цифру утверждают муниципальные власти.

Кто платит ЕНВД

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание перейти на «вмененку» и которые соответствуют определенным критериям и занимаются видами деятельности, подпадающими под ЕНВД, в местностях, где введен этот налог.

Критериев, позволяющих переходить на ЕНВД, несколько.

Во-первых, среднесписочная численность персонала в предыдущем году не должна превышать 100 человек.

Во-вторых, у организаций доля участия других юридических лиц не должна превышать 25 процентов*.

В третьих, компании и ИП не должны состоять в простом товариществе и быть налогоплательщиками единого сельхозналога.

В четвертых, на «вмененку» не могут перейти арендодатели, сдающие во временное пользование автозаправочные станции.

В 2012 году и ранее переход на «вмененку» был обязательным. Начиная с 2013 года перейти на ЕНВД можно только по собственному желанию.

Когда налогоплательщик перестает применять «вмененку»

Перейти на «вмененку» можно в любой момент, а вот добровольно отказаться от нее (продолжая при этом заниматься «вмененной» деятельностью) — только с января следующего года.

Если же налогоплательщик перестанет заниматься тем видом деятельности, по которому он перешел на «вмененку», ему необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС в течение пяти дней с момента прекращения данного вида деятельности. В этом случае инспекторы снимут его с учета в качестве плательщика ЕНВД, и он больше не будет платить единый «вмененный» налог.

Помимо добровольного возможен и принудительный уход с ЕНВД. Это случается, если перестают соблюдаться перечисленные выше условия. В такой ситуации организации и предприниматели обязаны перейти на общую систему налогообложения.

Правила перехода зависят от причин, по которым невозможно применять ЕНВД. Так, при превышении лимита по численности работников или по доле участия других компаний, налогоплательщик обязан пересчитать налоги задним числом с начала квартала, в котором произошло превышение. При нарушении других критериев переход на общую систему налогообложения происходит со следующего квартала.

Какие налоги не нужно платить при «вмененке»

В общем случае организации, перешедшие на уплату ЕНВД, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на «вмененку». Если налогоплательщик одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам.

Обратите внимание: освобождение от уплаты налога на имущество не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (п.4 ст. 346.26 НК РФ). Перечень такого имущества содержится в пункте 1 ст. 378.2 НК РФ. По таким объектам платить налог на имущество нужно.

Кассовая дисциплина и бухучет при ЕНВД

«Вмененка» не освобождает от обязанности соблюдать кассовую дисциплину. Это означает, что организации на ЕНВД обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. Однако если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то она независимо от системы налогообложения вправе не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Еще более серьезные послабления по кассовой дисциплине установлены для индивидуальных предпринимателей, и эти послабления тоже не связаны с режимом налогообложения. Помимо права не устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе, ИП могут не оформлять кассовые ордера, не вести кассовую книгу (подробнее см. «Новые правила кассовой дисциплины: для ИП и малых предприятий введен упрощенный порядок»).

Что касается контрольно-кассовой техники, то по 31 марта 2017 года все без исключения плательщики ЕНВД (и организации, и ИП) могли отказаться от ее применения. Вместо чеков ККТ они по просьбе покупателя выдавали иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию). Если же «вмененщик» хотел использовать кассовый аппарат, он мог это делать.

Начиная с 31 марта 2017 года «вмененщики», торгующие пивом в розинцу, применяют контрольно-кассовую технику (см. «Организации и ИП будут обязаны применять онлайн-кассы при продаже пива в розницу уже с марта 2017 года»). С июля 2018 года обязанность по применению ККТ появляется у организаций на ЕНВД, занимающихся торговлей или услугами общепита. С этой же даты применять онлайн-кассы должны ИП на «вмененке», нанявшие работников и занимающиеся торговлей или общепитом. С июля 2021 года все плательщики ЕНВД вне зависимости от вида деятельности обязаны применять контрольно-кассовую технику на общих основаниях (см. «Отсрочка по применению онлайн-касс: определено, кто сможет не применять ККТ до 1 июля 2021 года»).

Заполнить и сдать через интернет декларацию по ЕНВД с вычетом за онлайн-кассу

Обратите внимание: организации, перешедшие на ЕНВД, должны в полной мере вести бухучет. То есть оформлять регистры, составлять годовые балансы, отчеты о прибылях и убытках и сдавать их в налоговую инспекцию. А вот предприниматели, применяющие «вмененку», от ведения бухгалтерского учета освобождены.

В какой инспекции плательщик ЕНВД должен встать на учет

Все плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться в этом качестве в налоговой инспекции. Причем в одних случаях налогоплательщики должны встать на учет по своему местонахождению (месту жительства ИП), в других случаях — по месту ведения деятельности.

В частности, зарегистрироваться в ИФНС по адресу предприятия (ИП — по месту жительства) должны те, кто занимается: автотранспортными услугами по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей или размещает рекламу на автотранспортных средствах.

Все остальные плательщики ЕНВД обязаны встать на учет по месту ведения деятельности. Если налогоплательщик одновременно действует на территориях, подведомственных разным инспекциям, то зарегистрироваться необходимо в той ИФНС, на чьей территории ведется деятельность, указанная первой в заявлении о постановке на учет. Заявление о постановке на учет нужно заполнить на бланке установленной формы и предоставить в инспекцию в течение пяти дней с даты начала применения «вмененки». В ответ налоговики выдадут свидетельство о постановке на учет.

Снятие с учета также происходит на основании заявления. Его нужно предоставить в течение пяти дней с даты прекращения деятельности, в отношении которой применялась «вмененка». Если причиной перехода на другой режим является несоблюдение критериев по по численности и доле участия других компаний, то заявление о снятии с учета нужно подать не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором критерии нарушены. При добровольном уходе с «вмененки» заявление нужно предоставить не позднее пяти дней с момента такого ухода, то есть не позднее 5-го рабочего дня следующего года.

Как рассчитать единый налог на вмененный доход

Сначала нужно определить налоговую базу отдельно по каждому из видов «вмененной» деятельности. База равняется величине вмененного дохода, рассчитанного как произведение базовой доходности и величины физического показателя по данному виду деятельности.

Для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров физическим показателем является количество посадочных мест, а базовая доходность составляет 1 500 руб. в месяц. Допустим, количество мест равно десяти. Значит, налоговая база за месяц составляет 15 000 руб. (1 500 руб. х 10 мест).

Затем налоговую базу необходимо умножить на коэффициенты К1 и К2. Значение коэффициента-дефлятора К1 едино для всей России. Это значение ежегодно утверждает Минэкономразвития. Так, в 2021 году К1 равен 1,915.
Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1. Предположим, что в нашем примере К2 равен 0,5. Тогда итоговый размер налоговой базы составит 14 362,5 руб.(15 000 руб. х 1,915 х 0,5).

Полученное значение базы следует умножить на ставку налога, которая равняется 15%. Таким образом, сумма налога за месяц в нашем примере — 2 154 руб.(14 362,5 руб. х 15%).

Рассчитывайте ЕНВД в веб-сервисе, где актуальные коэффициенты-дефляторы подставляются автоматически Рассчитать бесплатно

Когда перечислять деньги в бюджет

Платить налог нужно по окончании налогового периода, то есть один раз в квартал. Перечислить деньги следует не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. В платежке необходимо просуммировать налог, начисленный за каждый из трех месяцев квартала. Если, к примеру, мы платим ЕНВД за третий квартал, то в платежном поручении будет стоять сумма налога за июль, август и сентябрь.

Единый налог за квартал перечисляется за минусом пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленных и уплаченных за этот же квартал. Однако вычитаются не любые платежи, а лишь те, что начислены на зарплату работников, занятых в сферах деятельности, подпадающих под «вмененку». Здесь существует одно важное ограничение: изначальная сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Также налог уменьшается на фиксированные платежи, сделанные предпринимателями, которые платят взносы «за себя». В отношении таких платежей 50-ти процентное ограничение не применяется. Это значит, что ИП вправе уменьшить сумму «вмененного» налога на полную величину уплаченных взносов.

Кроме того, сумма ЕНВД, подлежащая уплате, уменьшается на величину пособий по временной нетрудоспособности работников, а также на стоимость приобретенной онлайн-кассы, если она поставлена на учет в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2021 (для ИП, занимающихся торговлей или общепитом с привлечением наемных работников — в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года). Вычитать разрешено сумму, не превышающую 18 000 руб. за каждый экземпляр ККТ.

Как отчитываться по ЕНВД

Отчитываться по ЕНВД нужно один раз в квартал. Сдать налоговую декларацию необходимо не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Заполнить, проверить и сдать через интернет новую декларацию по ЕНВД Сдать бесплатно

Совмещение ЕНВД и других систем налогообложения

Если по одним видам деятельности налогоплательщик начисляет ЕНВД, а по другим применяет иные системы налогообложения, то ему следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Когда отменят ЕНВД

Специальный налоговый режим в виде ЕНВД существует вплоть до 31 декабря 2021 года включительно. Начиная с января 2021 года положения главы 26.3 Налогового кодекса применяться не будут. Это предусмотрено Федеральным законом от 02.06.16 № 178-ФЗ.

* Ограничение по доле участия других юридических лиц не распространяется на организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %. Также данное ограничение не распространяется на организации потребительской кооперации.

Условия и особенности применения единого налога на вмененный доход

Условия и особенности применения ЕНВД

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) установлен главой № 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В частности, ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (Подпункт 6) пункта 2 статьи 246.26 НК РФ).

На основании анализа норм налогового законодательства можно выделить следующие особенности возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в данном случае:

1. Осуществление розничной торговли через магазин или павильон.

Согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Согласно ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Как указывается в ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Важной особенностью применения ЕНВД является использование организации для розничной продажи магазина или павильона. В частности, в разъяснениях государственных органов описаны следующие случаи осуществления розничной торговли и сопутствующих услуг, не подпадающей под применение ЕНВД:

? торговля по образцам и каталогам, представляемым покупателям в офисе организации (Письмо Минфина РФ от 30 декабря 2008 г. N 03-11-04/3/583);
? заключение договора розничной купли-продажи в офисе организации при получении оплаты на дому у покупателя (Письмо Минфина РФ от 25 ноября 2008 г. N 03-11-05/277);
? предоставление дополнительных услуг по доставке и сборке мебели в случае, если стоимость дополнительных услуг включена в стоимость товара (Письмо Минфина РФ от от 22 января 2009 г. N 03-11-09/13).
2. Ограничение среднесписочной численности организации.

С 1 января 2009 г. согласно пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

3. Ограничение площади торгового зала 150 квадратными метрами (Подпункт 6) пункта 2 статьи 246.26 НК РФ).
4. Ограничения по составу собственников организации.

Согласно пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

5. Единый налог не применяется крупнейшими налогоплательщиками.

Согласно п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ Единый налог не применяется налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса. Согласно Критериям отнесения организаций – юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях, утвержденным Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ (с последующими изменениями, внесенными Приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@) к крупнейшим налогоплательщикам, в частности, относятся организации, один из перечисленных ниже показателей финансово-экономической деятельности которых за отчетный год имеет следующее значение:

– суммарный объем выручки (дохода) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (форма N 2 “Отчет о прибылях и убытках” годовой бухгалтерской отчетности, код показателя 010) и операционных доходов (форма N 2 “Отчет о прибылях и убытках” годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 060, 080, 090, 120) превышает 20 миллиардов рублей;
– активы превышают 20 миллиардов рублей».
6. Единый налог не применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (Пункт 2.1. ст. 346.26).

Отчётность на ЕНВД в 2014 году. Индивидуальным предпринимателям и ООО, осуществляющим деятельность, подпадающую под ЕНВД, необходимо, в частности, представлять следующую отчётность:

– налоговую декларацию по ЕНВД (подаётся ежеквартально), при этом если деятельность ведётся в разных районах, то расчёт налога осуществляется по каждому из мест деятельности (каждому коду ОКАТО);
– статистические отчёты (подаётся, если налогоплательщик попал в выборку, которая определяется ежегодно);
– декларации по земельному и транспортному налогам (представляют только ООО);
– бухгалтерскую отчётность (представляют только ООО).

При наличии работников список дополняется отчётностью по сотрудникам:

– сведения о средней численности работников;
– расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и расчёт по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (форма № РСВ-1 ПФР);
– расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам в соцстрах (форма № 4 ФСС РФ);
– сведения индивидуального (персонифицированного) учёта;
– сведения о доходах физлиц (форма № 2-НДФЛ).

Список использованной литературы

налогообложение розничный торговля

1. Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. профессора Г.Б. Поляка – М.: Юрайт-Издат – М., 2012. – 463 с.
2. Юрзинова, И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц: учебное пособие / И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. – 6-е изд., перерад. и доп. – М.: Экзамен, 2011. – 653 с.
3. Налогообложение малого бизнеса в РФ.
4. Особенности применения специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства на территории Сибирского федерального округа.

Источники:
http://assistentus.ru/envd/
http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/envd/primenenie.html
http://assistentus.ru/envd/
http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/10/3841
http://vuzlit.ru/1092413/usloviya_i_osobennosti_primeneniya_edinogo_naloga_na_vmenennyy_dohod
http://nsovetnik.ru/envd/usloviya-primeneniya-envd-i-ogranicheniya-po-vyruchke/