Акцизы на табак: сколько стоит акциз на сигареты и табак

Безакцизные сигареты и размер акциза на табачную продукцию в 2021 году

Табачные изделия облагаются не только налогами, но и акцизами. Какие изменения произошли в этом направлении в 2021 году?

Законодательная база и последние новости на 2021 год

Акцизы являются составными элементами стоимости товаров, пользующихся повышенным спросом среди граждан, но не относящихся к категории продуктов первой необходимости.

В целях повышения поступлений в бюджет государство использует систему акцизных платежей. Это позволяет контролировать объем продаж некоторых продуктов, например, алкоголя, табака, топлива. Ставки акцизов ежегодно пересматриваются и пересчитываются.

Актуальные тарифы установлены в Налоговом кодексе РФ, в частности – в ст. 193. В нее регулярно вносятся изменения, что происходит посредством принятия очередного федерального закона. На 2021 год размеры ставок установлены в рамках ФЗ №301 от 3 августа 2018 года. С 1 января в нормы Налогового кодекса РФ были внесены определенные изменения, в соответствии с которыми произошло повышение ставок акцизов.

Процент, на который случилось увеличение, равен 10,01%, а это 1890 руб. за 1000 штук. Стоит отметить 14,5% расчетной стоимости, определяемой в соответствии с максимальной розничной. Начиная с 1 января 2021 г., произошло увеличение ставки акциза на следующие разновидности табака:

• курительный;
• табачный;
• трубочный;
• жевательный;
• кальянный;
• нюхательный;
• сосательный.

За 1 кг средняя стоимость достигла отметки в 3050 руб. Есть также разновидности табачной продукции, на которые рост составит еще большую величину:

• табак для сигар (10,11%), стоимость составила 207 руб. за штуку;
• для биди, сигарилл, кретек (10%), следовательно, цена одной единицы составила 2938 руб.;
• нагревательный табак (10%) – 5808 руб. за 1 кг;
• электронные системы и механизмы (9,09%), что эквивалентно 48 руб. за единицу;
• жидкости, предназначенные для использования в рамках данных систем (9,09%) – 12 руб. за миллилитр.

Кроме того, вместе с повышением ставок может произойти увеличение стоимости самих табачных изделий в розничном сегменте. При этом повышение акцизов – далеко не единственная причина данного явления.

Ставки в таблице и сроки уплаты

Данные о ставках акцизов на табачные изделия на 2018 и 2021 годы представлены в сводной таблице.

Оплата данного сбора осуществляется на основании установленных в законе сроков, что прописано в нормах ст. 204 Налогового кодекса РФ. В ст. 182 НК РФ указано, что в качестве подакцизной операции выступает импорт табака и продукции, которая содержит в его составе, на территорию России.

Как рассчитать акциз на табак с примерами

Определить размер акциза на табачные изделия достаточно просто. Для этого используется следующая формула:

Для сигарет и папирос действует иная формула, предполагающая использование комбинированной ставки:

Компания ООО «Табачка» приобрела табак в массе 3 килограмма. Расчет платежа осуществляется с применением твердой ставки, которая равна 2520 единиц * 3 килограмма и составляет 7560.

Для предприятий, осуществляющих деятельность с определенными видами продукции, применяются особые свидетельства о прохождении регистрационных процедур. Информация об этом содержится в п. 2-5 ст. 179 НК РФ. Получить этот документ обязаны предприятия, которые осуществляют следующие виды деятельности:

• производство спирта этилового (денатурированного), выдача происходит исключительно при наличии соответствующего оборудования;
• бензин прямогонный (необходимо наличие подтверждения права на работу с этим продуктом);
• бензол, параксилол;
• дистилляты средние (при наличии морских судов).

На табачную продукцию эти нормы законодательства не распространяются.

Ответственность за продажу без акциза

На территории Российской Федерации продаваться может исключительно акцизная табачная продукция. Если акциз на нее не оплачен, товар признается контрабандным, а продавец привлекается к административной или уголовной ответственности.

Административная

В ст. 15.12 КоАП РФ указано, что административная ответственность налагается на граждан, которые совершили продажу в небольшом объеме. Санкции представлены в следующих размерах:

• 2000 — 4000 руб. + изъятие предметов, повлекших совершение правонарушения (для граждан);
• 5000 — 10 000 руб. + конфискация товарных позиций (в отношении должностных лиц);
• 50 000 — 300 000 руб. + изъятие продукции (по отношению к организациям).

Оборот сигарет без оплаты акциза подразумевает начисление следующих санкций:

• 4000 — 5000 руб. (для рядовых граждан);
• 10 000 — 15 000 руб. (для должностных лиц);
• 200 000 — 300 000 руб. (для организаций).

Уголовная

Согласно ст. 171.1 УК РФ, сбыт немаркированной табачной продукции на территории Российской Федерации запрещен. Несоблюдение этой нормы законодательства, т. е. продажа продукции, по которой не был оплачен акциз, предполагает назначение следующих видов наказаний:

• штраф в 400 000 — 800 000 руб.;
• принудительные работы социального характера сроком до 5 лет;
• штраф в размере дохода, полученного за 1-3 года;
• 1 000 000 руб. + лишение свободы на срок 6 лет.

В случае нарушения действующих норм законодательства в размере, который является особо крупным, назначается последний вариант наказания, т. е. штраф в 1 млн. рублей и лишение свободы сроком до 6 лет.

Если гражданин совершил нарушение на сумму от 100 000 рублей, ему грозят следующие виды наказания:

• штраф в сумме до 500 000 руб. (или в размере дохода, полученного за последние два года);
• отправление на социальные работы на 3 года;
• начисление штрафа до 120 000 руб. + тюремное заключение на 3 года.

Конкретные меры наказания определяются в соответствии с объемом продукции, которая была изъята. Крупный размер предполагает сумму от 100 000 руб., особо крупный – от 1 000 000 руб.

Порядок торговли

Порядок торговли определяется нормативами действующего законодательства и зависит от ряда факторов.

Себестоимость сигарет в России и размер наценки

Порядок формирования торговой наценки на табачные изделия является таким же, как и на любые другие виды товаров. Отличительная особенность заключается в учете суммы акциза. Сначала определяется размер затрат, связанных с покупкой, доставкой товара, уплатой таможенных пошлин, хранением, рекламой, налогами (это и есть себестоимость).

Далее к нему прибавляется сумма налога на добавленную стоимость в 20%. После этого добавляется размер акциза, который зависит от вида табака и его объема. На последнем этапе определяется предполагаемая прибыль продавца. Средний размер наценки составляет 50-100%.

Акцизные марки

В целях проведения маркировки компания АО «ГОЗНАК» занимается изготовлением акцизных марок. Их размер составляет 44*20 мм, они содержат надписи «Россия», «Акцизная марка».

Для изготовления принято использовать бумагу с водяным знаком, в составе которой присутствует 2 волокна. В производственном процессе используется, как минимум, 2 способа печати.

Почему растут цены на сигареты

Объяснить это явление можно ростом себестоимости табачных изделий и увеличением торговой наценки. В первом случае речь идет об удорожании сырья, транспортных услуг (по причине подорожания топлива и обслуживания транспортных средств), хранения, рекламы.

Во второй ситуации речь идет об изменении в большую сторону размеров акцизов, НДС (в 2021 году произошел рост с 18% до 20%). Все эти факторы оказывают влияние на общую стоимость табачных изделий.

Продажа сигарет с акцизом другого государства

При реализации табачной продукции, по которой акциз уплачивался на территории другого государства, продавец должен подчиняться законодательству двух стран – Российской Федерации и страны, в которой был куплен алкоголь. Тем не менее, общий порядок торговли остается практически неизменным.

Всё о маркировке табачных изделий — ниже на видео.

Акцизы на табак и сигареты в 2018 году

Акциз на табачные изделия представляет собой косвенный налог, который включается в себестоимость товара. Полный перечень подакцизной продукции указан в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Итак, к подакцизной табачной продукции относится табак:

• курительный;
• трубочный (имеет форму тонкой сигары);
• жевательный;
• сосательный;
• насвай;
• нюхательный;
• для использования в кальянах;
• для сигарет с фильтром и без него;
• папирос.

Не относится к подакцизной продукции табак, который используется в виде сырья для непосредственного изготовления табачной продукции.

Общие характеристики

Если компания с целью производства подакцизного табачного изделия произвела закупку табака по себестоимости без акциза, но при этом использовала его не по назначению (к примеру, совершила перепродажу другой фирме), в таком случае возлагается обязанность возместить в бюджет страны денежные средства в объеме стоимости акциза. Данное правило предусматривается пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Изготовление сигарет с фильтром либо без него осуществляется согласно установленным стандартам ГОСТа 3935-2000 «Сигареты. Общие ТУ», предусматривающие возможность производства продукции различных марок.

Согласно Постановлению Правительства РФ №27 «О специальных марках для маркированного табачного изделия», табак и его продукция, которая изготавливается на территории РФ (исключением является экспортный товар согласно подписанным контрактам), подлежит обязательной маркировке, способной подтвердить законное производство на территории РФ.

Все денежные средства, затраченные на покупку специальных марок, перечисляются в объединение «Гоззнак» для покрытия затрат на производство. Исходя из этого, обязательный платеж, производимый за специальные марки, относится ко всем изготовителям табака и сопутствующей продукции и не имеет отношения к федеральным сборам.

Нововведения 2018 года

С 1 июля 2018 года повысилась акцизная ставка на сигареты и папиросы на 10%. за 1000 штук плюс 14,5% расчетной стоимости. С 1 января 2018 года ставка выросла на трубочный, курительный и кальянный табак.

Сроки и ставки

Ставки акцизов на табачные изделия ежегодно увеличиваются Правительством РФ и закрепляются Налоговым кодексом. В 2018 году ставка составляет:

• сигары – 188 руб. за 1 шт.;
• табак либо табачные изделия, предназначенные для курения методом нагревания – 5028 рублей за 1 кг.;
• сигариллы – 2671 за 1000 шт.;
• электронные никотиновые системы – 44 рублей за 1 шт.;
• жидкость для электронных систем – 11 руб. за 1 мл.;
• сигареты и папиросы – 1718 рублей за 1000 штук и дополнительно 14,5% расчетной цены, отталкиваясь от максимальной себестоимости в розницу, но не меньше 2335 рублей за 1000 шт.;
• остальные виды табака и табачных изделий (жевательный, трубчатый и так далее) – 2772 рублей за 1 кг.

Акцизный налог в обязательном порядке должен быть уплачен в государственный орган в такие периоды:

• товар был реализован до 15 числа месяца – не позднее 30 числа месяца, следующего после отчетного;
• товар реализуется после 15 числа текущего месяца – не позднее 15 числа второго месяца, следующего после завершения отчетного.

Как рассчитать

Для расчета себестоимости акциза на сигареты необходимо использовать формулу, предусмотренную статьей 194 НК РФ:

Са – себестоимость акциза, Атс – акциз, который определяется по фиксированной ставке, Апнс – акциз, который определяется по адвалорной налоговой ставке (проценты).

В свою очередь, Атс рассчитывается путем умножения объема проданных сигарет (Опс) на фиксированную ставку налога (Фсн):

Апнс подразумевает под собой адвалорную ставку (Ас) доли максимальной розничной себестоимости сигарет (Спс), умноженной на объем табачной продукции (Отп):

В процессе определения стоимости акциза необходимо быть более чем внимательным, что позволит избежать проблем с налоговым и другим контролирующим органом в случае наличия ошибок.

Сколько стоит

Рассмотрим расчет стоимости на примере. Предположим, что табачной фабрикой «Бриз» было продано в течение налогового периода порядка 4000 сигар. Ставка, которая действовала на момент продажи товара этой категории – 188 руб. за 1 шт.

Определим размер акцизного налогообложения к уплате:

Однако производить расчет не так просто, если речь идет о продаже табачных изделий с разными ставками. Стоимость можно определить с учетом специфической составляющей, адвалорной комбинированной ставки, а также суммарной стоимости акциза путем сложения всех показателей.

К примеру, табачная фабрика реализовала 5000 сигарет (250 пачек). Ставка на реализацию этой продукции на момент продаж была 1718 рублей за 1000 штук + 14,5% расчетная цена.

Розничная себестоимость составляет 36 руб.

Исходя из таких сведений, производим расчет:

• при специфической ставке: 8590 рублей (1718 руб. * 5000 сигарет);
• при адвалорной ставке: 9000 рублей (36 руб. * 250 пачек сигарет). Стоимость акциза: 1305 рублей (9000 * 14,5% / 100%);
• общий показатель: 9895 рублей (8590 + 1305).

При наличии необходимой информации произвести расчет стоимости акциза будет несложно.

Порядок торговли

В 2018 году заниматься реализацией табачных изделиях можно на площади, отвечающей определенным требованиям, а именно:

1. Реализация сигарет в магазине. Магазином принято считать помещение с наличием бытовой и подсобной комнаты, а также выделение отельного места для реализации табачных изделий.
2. Реализация табачных изделий в павильоне. Павильоном принято считать строение, в котором есть торговый зал и возможность обустроить рабочие места.

Действующим законодательством категорически запрещается реализация табачных изделий в других местах, однако допускается возможность продажи развозным способом.

Кроме того, категорически запрещается реализация табачных изделий:

• на общественных вокзалах (железнодорожных, авиа, авто и так далее);
• на станциях метрополитена;
• в гостиницах.

Необходимо учитывать и нормы касательно оформления торговых площадей и самого процесса торговли:

• запрещена реализация продукции гражданам несовершеннолетнего возраста;
• реализация только тех сигарет, пачка которых не содержит более 20 штук;
• категорически запрещается продажа сигарет поштучно;
• что касается перечня продукции, то он одинаковый для всех: шрифт одинаковый крупный, фон черно-белый, формат А4 с указанием себестоимости.

Важно помнить, что под запретом находится не только реализация табачных изделий в непредусмотренных местах, но и попытка рекламировать свой товар в СМИ, в форме растяжек либо баннеров. Что касается электронных сигарет, то согласно законам РФ допускается возможность их рекламы только в том случае, если она не будет совпадать с внешним видом товара.

Ответственность

В процессе реализации табачных изделий, которые обязательно подлежат маркировке, но не имеют акциза (включая изготовление либо правонарушение, связанное с неправомерным нанесением маркировки или другой информации) предусмотрены несколько видов ответственности:

• административная (если размер реализовываемой продукции не признан особо крупным);
• уголовная (при продаже табачных изделий в особо крупных размерах).

Для определения объема реализуемой продукции во внимание берется статья 169 Уголовного кодекса РФ. Согласно статье:

• под крупным объемом подразумевается реализация продукции на сумму свыше 100000 рублей;
• под особо крупным размером подразумевается реализация табачных изделий на сумму свыше 1 млн. рублей.

Уголовная ответственность может наступить в том случае, если:

• правонарушитель умышленно пытается сбыть табачные изделия без акциза либо же уже продал товар;
• был доказан факт особо крупного размера.

При административном правонарушении штрафы предусмотрены статьей 15.12 КоАП:

• до 5000 рублей для физических лиц;
• до 50 000 рублей для юридических лиц.

Штрафы при административном правонарушении небольшие, в отличие от тех, которые предусмотрены Уголовным кодексом РФ.

Будет ли повышение акцизов на табак? Узнайте в данной статье.

Источники:
http://znaybiz.ru/licenzirovanie/otdelnye-vidy-deatelnosti/akcizy/na-tabak.html
http://znaybiz.ru/licenzirovanie/otdelnye-vidy-deatelnosti/akcizy/na-zhidkosti-dlya-elektronnyh-sigaret.html