Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Что такое предельная база для начисления страховых взносов

При расчете страховых взносов необходимо учитывать размер дохода, полученного сотрудником с начала года. Если он превысит определенный лимит — взносы нужно считать по другим ставкам. Рассмотрим, что из себя представляет база по страховым взносам и как она влияет на расчет этих платежей.

Предельная база для начисления взносов — что это?

Предельная база для начисления страховых взносов — это величина дохода сотрудника, по достижении которой взносы на страхование платятся по сниженным тарифам. Размер базы устанавливается на каждый год Правительством РФ.

По общему правилу работодатели платят с доходов своих сотрудников взносы на (ст. 425 НК РФ):

обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%;
обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%;
на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)— 2,9%;
обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы на «травматизм») — от 0,2 до 8,5% (ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Некоторые особенности имеет уплата взносов за людей, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, а также с самозанятыми и ИП.

За каких сотрудников не нужно платить взносы

Если у вас возникла необходимость выполнения разовых работ, можно воспользоваться услугами самозанятых граждан или заключить гражданско-правовой договор с нужным специалистом. Но, в этом случае, к составлению договора нужно подойти очень внимательно, так как часто контролирующие органы переквалифицировают эти отношения в трудовые.

За тех, с кем оформлены договоры ГПХ нужно уплачивать взносы лишь на ОПС и ОМС, отчисления в ФСС делаются только, если это прописано в договоре. За самозанятых граждан (плательщиков налога на профессиональных доход) и ИП платить взносы не нужно вовсе.

Для каких взносов установлена предельная база

Лимит по доходам, при превышении которого взносы платятся по сниженным тарифам, установлен для отчислений на:

До превышения лимита взносы начисляются по общему тарифу — 22%, при превышении — по ставке 10%. Если взносы на ОПС платятся по пониженному тарифу, то при достижении лимита их начислять больше не нужно. А вот если работодатель начисляет взносы еще и по дополнительному тарифу, то предельная база в этом случае не применяется вовсе (взносы платятся со всего дохода).

Ставка по взносам до превышения установленного лимита — 2,9%, по его достижении — 0%.

Предельного лимита по взносам на ОМС не существует, то есть взносы на медстрахование платятся со всей суммы, полученного за год дохода.

Подробнее о том, что делать в случае превышения предельной базы можно узнать здесь.

Какие выплаты включаются в предельную базу

В предельную базу включаются только те выплаты, с которых начисляются страховые взносы. В нее не нужно включать пособия и компенсации, перечисленные в п. 1 ст. 422 НК РФ.

Лимит доходов по взносам рассчитывается с начала года нарастающим итогом. В тех месяцах, в которых доход не превысил установленный размер, взносы начисляются по общей ставке. В месяце, в котором доход достиг лимита, производится перерасчет и до конца года взносы платятся по сниженной ставке.

Нужна ли предельная база ИП, не имеющим наемных работников

ИП, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы только на пенсионное и медицинское страхование. Отчисления в ФСС они делают по своему усмотрению, если хотят получать выплаты по больничному листу и на случай беременности и родов.

Размер взносов устанавливается НК РФ на каждый год. В 2021 году, например, они составят:

32 448 руб. — на ОПС;
8 426 руб. — на ОМС.

Если доход ИП с начала года превысит 300 000 руб., ему нужно уплатить дополнительный взнос в размере 1% с дохода, превысившего указанный лимит. То есть, если в 2021 году ИП получит доход в 1 000 000 руб., то помимо взноса в размере 32 448 руб., он должен будет уплатить взнос с превышения — 7 000 руб. (1 000 000 — 300 000) * 1%.

Предельная база по фиксированным взносам ИП установлена только для платежей на ОПС. Максимальный размер отчислений на пенсионное страхование (фиксированный взнос + 1% с дохода свыше 300 000 руб.) не может превышать восьмикратного размера взноса на ОПС, установленного на текущий год. То есть, в 2021 году максимальный размер отчислений на ОПС составит 259 584 руб. (32 448 * 8).

Размер предельной базы в 2021 году

Лимит доходов, при превышении которого взносы нужно рассчитывать по сниженной ставке, в 2021 году составит:

1 292 000 руб. — для взносов на ОПС.
912 000 руб. — для взносов на ВНиМ.

Подробнее про размер предельной базы в 2021 году можно прочитать здесь.

Подводим итоги

Предельная база по страховым взносам — это размер доходов, по достижении которого, платежи на страхование нужно рассчитывать по сниженным ставкам.
Лимит по доходам установлен только для взносов на ОПС и ВНиМ.
Для отчислений на ОМС предельной базы нет — взносы начисляются на весь доход работника.
Предельная база для ИП, без сотрудников, установлена только на пенсионные взносы. Максимальный размер отчислений на ОПС в 2021 году составит 259 584 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году: таблица значений

Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.

Для чего введена предельная величина взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.

Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.

Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.

Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.

Что нового в 2021 году

Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.

Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2021 году утвержден в следующем размере:

для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей ;
для социальных — 865 000 рублей .

В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР — 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства — 815 000 рублей.

Таблица: предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году

В 2021 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:

Получатели страховых взносов	Предусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб.	Действующая ставка по взносам страхования
Пенсионный фонд	По 1 150 000 включительно	22%
Пенсионный фонд	Более 1 150 000	10%
Медстрах	Нет максимального размера	5,1%
Соцстрах	По 865 000 включительно	2,9%
Соцстрах	Более 865 000	0%

Пример применения новой предельной базы значение

Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам . Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.

Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.

В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:

Месяц	Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита	Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита	Страховые отчисления по ставке 22%	Страховые отчисления по ставке 10%
01.2019	112 000	24 640
02.2018	224 000	24 640
03.2018	336 000	24 640
04.2018	448 000	24 640
05.2018	560 000	24 640
06.2018	672 000	24 640
07.2018	784 000	24 640
08.2018	896 000	24 640
09.2018	1 008 000	24 640
10.2018	1 021 000	99 000	2 860	9 900
11.2018	1 021 000	211 000	11 200
12.2018	1 021 000	323 000	11 200

Теперь рассмотрим, как считать отчисления в соцстрах (на случай нетрудоспособности и материнства):

Месяц	Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом	Страховые отчислени я 2,9%
01.2018	112 000	3 248
02.2018	224 000	3 248
03.2018	336 000	3 248
04.2018	448 000	3 248
05.2018	560 000	3 248
06.2018	672 000	3 248
07.2018	784 000	3 248
08.2018	896 000 (облагается только 815000)	899
09.2018	1 008 000
10.2018	1 120 000
11.2018	1 232 000
12.2018	1 344 000

Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.

Страховые взносы в 2018 году: как платить, не переплачивая

Автор: Юлия Попик
старший бухгалтер по расчету заработной платы

Общая информация о страховых взносах

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые регулярно перечисляют компании и предприниматели. Уплата взносов в ФСС дает право на получение больничных и детских пособий, взносы на медстрах гарантируют возможность пользоваться услугами бесплатной медицины, перечисление пенсионных взносов обеспечивает получение пенсии в будущем.

Кто платит страховые взносы

Страховые взносы должны перечислять все работодатели, предприниматели и самозанятые лица. Причем, если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то страховые взносы ИП платит и за себя, и за своих работников.

Полный перечень организаций-плательщиков страховых взносов приведен в Налоговом кодексе РФ (см. п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ).

Итак, страховые взносы должны платить:

российские организации;
иностранные компании;
филиалы и представительства иностранных компаний, созданные на территории РФ.

Куда платят страховые взносы

Уплата страховых взносов происходит одновременно в несколько инстанций (отдельными платежками):

в ИФНС по месту регистрации компании / по месту жительства ИП – взносы на пенсионное страхование, а также мед. и соцстрах;
в ФСС – взносы на травматизм и от несчастных случаев на производстве.

Компании-работодатели и ИП с наемными сотрудниками перечисляют страховые взносы ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

Индивидуальные предприниматели без наемных работников платят взносы только за себя, и делают это помесячно, поквартально или единовременно.

При этом конкретная сумма, которую обязан перечислить страхователь – компания или ИП, – т.е. сумма взносов к уплате зависит от того, была ли превышена предельная величина базы для расчета взносов, или нет.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов подробно рассмотрена в следующем разделе.

Предельная величина базы по страховым взносам

Каждый месяц все работодатели – компании и предприниматели – выплачивают своим сотрудникам различные суммы: зарплату, отпускные, премии, компенсации, доплаты, надбавки вместо командировочных и т.д. Все эти выплаты могут облагаться страховыми взносами, а могут и не облагаться. Так вот выплаты, все суммы, которые взносами облагаются, формируют базу для начисления взносов.

При этом ежегодно на уровне Правительства утверждаются лимиты на выплаты, при превышении которых ставки по взносам будут меньше либо вообще обнуляются. Предельная величина базы для расчета взносов на 2018 год утверждена постановлением Правительства от 15.11.2017 № 1378 .

В частности, регрессивная шкала взносов распространяется на страховые взносы в ПФР, т.е. при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов на пенсионное страхование с 1 января 2018 года составляет 1 021 000 руб. До превышения этой суммы взносы начисляются по ставке 22%. После превышения – по ставке 10%.

Что касается взносов на соцстрах, то там ситуация несколько иная. Предельная величина базы страховых вносов составляет 815 000 руб. Пока сумма облагаемых выплат не достигла указанной суммы, взносы начисляются по ставке 2,9%. После превышения лимита взносы не начисляются вовсе.

В отношении взносов на медстрах лимиты не предусмотрены. Поэтому вне зависимости от общей суммы взносы уплачиваются по ставке 5,1%.

Для обязательного пенсионного и социального страхования лимиты повышены. Поэтому страхователям придется больше платить. Новые значения базы смотрите в таблице.

В 2018 году предельная величина базы страховых взносов выросла. В таблице ниже наглядно показано, с каких сумм надо рассчитывать страховые взносы за работников.

Таблица 1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Предельная величина базы для начисления страховых взносов: новые лимиты в 2021 и 2021 году

Если доход работника с начала года достигает определённого размера, при расчёте страховых взносов за него применяется регрессивная шкала. Это значит, что суммы отчислений рассчитываются по пониженным тарифам либо по нулевым. Благодаря этому компании с зарплатами выше среднего могут немного сэкономить на страховых взносах. Особенно это актуально во второй половине года, когда накопились большие суммы выплат работникам. Поэтому сейчас самое время напомнить, какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году. А также разобраться в том, как она применяется.

Лимиты на 2021-2021 годы

До 2017 года работодатели платили взносы в ПФР, в ФОМС и в ФСС. Теперь же их администрированием занимается ФНС, кроме отчислений «на травматизм». В Налоговом кодексе появилась Глава 34, посвященная страховым взносам. В ней прописали тарифы (статья 425), порядок определения базы и её предельной величины (статья 421).

Предельная величина базы — это сумма дохода, при достижении которой начинают действовать пониженные тарифы взносов. Этот лимит зависит от средней заработной платы, установленной на год. Однако считать ничего не придётся, поскольку эти величины ежегодно утверждаются Правительством.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году утверждена Постановлением № 1426 от 28 ноября 2018 года. Размеры таковы:

на пенсионное страхование — 1 150 000 рублей;
на нетрудоспособность / материнство — 865 000 рублей.

По медицинским отчислениям пониженного тарифа и лимита для его применения не предусмотрено. Также не установлено предельной величины базы для начисления страховых взносов на травматизм. К слову, они в 2021 году по-прежнему платятся в ФСС — это единственные взносы, администрирование которых не передано налоговой службе.

Предварительные цифры лимитов на следующий год уже известны — опубликован проект Постановления, который должен их утвердить. Это 1 292 000 рублей на пенсионное страхование и 912 000 рублей — на нетрудоспособность / материнство.

Ниже представлена таблица, в которой отражены лимиты на 2015-2021 годы.

Таблица 1. Лимиты доходов по годам (в рублях)

Предельная величина базы по взносам на страхование

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Обязательные страховые отчисления – ежемесячные суммы, которые перечисляются работодателем за его сотрудников в соответствующие государственные фонды. Каждый год основной показатель для расчета этих взносов, в частности, предельная величина базы для начисления, изменяется путем индексирования. Бухгалтеру необходимо своевременно отслеживать эти изменения.

Как индексируется предельная база

Предельный размер базы, с которой начисляются страховые взносы, рассчитывается определенным в законодательстве порядком.

При определении предельной базы обязательного социального страхования законодатель ориентируется на увеличение заработной платы в ее усредненном значении. Предельный лимит базы начисления пенсионных расчетных сумм определяется по средней зарплате в РФ, индексируемой каждый год. Полученное число умножают на 12. Перерасчет производится по нормам НК РФ, ст. 421 (пп. 3, 6).

Не рассчитывается предельная величина базы отчислений «на травматизм» и на медстрахование. Напомним, что в первом случае каждая фирма применяет процент начисления индивидуально: по классу профриска, установленного ей, а во втором при любом базовом показателе используется ставка 5,1%.

На заметку! В первые месяцы текущего года парламентариями был подготовлен законопроект №467706-7, отменяющий понятие лимита базы по пенсионным взносам, однако он так и не обрел силу закона.

Какая предельная базовая величина применяется сейчас

На 2018 год по пенсионным отчислениям база рассчитана с коэффициентом повышения 2,0 по отношению к прошлому году. Она составляет 1, 021 млн руб. Отчисления ОСС рассчитываются с применением предельной базы в 815 тыс. руб., по коэффициенту 1,08. Облагаемый доход исчисляется индивидуально по каждому сотруднику.

На заметку! До 2015 г. лимит базы для всех видов взносов в фонды (пенсионные, медстрах, соцстрах) имел одинаковое значение.

Налоговый кодекс в ст. 427 предусматривает пониженные ставки взносов для некоторых плательщиков:

работающих в сфере информтехнологий;
производящих трудовые выплаты командам судов, судовых экипажей;
работающих на упрощенке и занимающихся определенными видами деятельности (например, пошив одежды, бумажных изделий, продуктов в пищу, текстиля);
некоторых категорий работодателей, у которых есть договорные обязательства перед руководителями особых экономических зон;
благотворительных фондов на УСНО и пр.

Взносы по пониженным ставкам такие хозяйствующие субъекты могут перечислять только до достижения лимита базы. Свыше этого лимита взносы не уплачиваются.

Рассчитывать взносы необходимо по определенному алгоритму:

До момента, когда доход сотрудника составит 1,021 млн руб., ему начисляются пенсионные взносы в размере 22% от сумм соответствующих выплат, каждый месяц. Превышение этого значения сигнализирует, что нужно применять к указанному сотруднику ставку 10%. Если организация имеет право на пониженный тариф страховых взносов, то после достижения лимита базы она вообще не начисляет взносы по этому сотруднику.
До момента, когда доход сотрудника составит 815,0 тыс. руб., ему начисляются взносы по соцстраху в размере 2,9% от выплат, включаемых в расчет, помесячно. Если лимит базы превышен, взносы начислять прекращают.

Что будет в 2021 году

Новые предельные значения базовых показателей на 2021 год уже известны. Правительственным постановлением (его разработал Минфин РФ) установлено, что медстрахование не имеет предельной базы для начисления. Пенсионные взносы лимитируются суммой 1,15 млн рублей. По социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (в связи с материнством) лимит составляет 865 тыс. рублей.

При расчетах по пенсионным взносам применялся повышающий коэффициент 2,1 (п. 5 ст. 421 НК РФ). База же начисления по обязательному социальному страхованию рассчитывалась исходя из увеличения средней заработной платы на 6,1%, т.е. Минэкономразвития определил повышающий коэффициент как 1,061.

На заметку! В будущем году процентные ставки для отчислений в Фонды оставлены без изменения и составляют в сумме, как и прежде, 30%. Ожидаемого повышения ставок по обязательному медстрахованию с 5,1 до 5,9 не произошло. Выросли на 4 тыс. руб. фиксированные выплаты «за себя», которые выплачивают индивидуальные предприниматели.

Главное

В текущем году лимит базы для начисления взносов составляет:

пенсионные взносы — 1, 021 млн руб.;
социальные взносы для покрытия текущих «больничных» расходов — 815 тыс. руб.

В следующем году лимит базы возрастет до 1,15 млн и 865 тыс. руб. соответственно.

Алгоритм работы с базовыми показателями остался прежним. При расчете пенсионных отчислений после превышения предела процентная ставка по сотруднику снижается с 22 до 10%, а если фирма применяет пониженный тариф, она прекращает начисления.

При расчете социальных отчислений после превышения лимита взносы по сотруднику уже не рассчитываются и не выплачиваются в фонд.

Лимит базы для начисления страховых взносов 2021

Предельная база по взносам на 2021 год уже утверждена

Правительство РФ определилось с предельными размерами баз для начисления взносов на ОПС и ВНиМ на следующий год.

Таким образом, если в 2021 году зарплата сотрудника нарастающим итогом превысила 912 тыс. рублей, то взносы на соцстрахование от временной нетрудоспособности платить не надо.

Что касается взносов на ОПС, то в 2021 году с облагаемых выплат до 1 292 000 руб. включительно страховые взносы начисляйте:

по тарифу 22% — если применяются общие тарифы взносов;
по пониженному тарифу — если применяются пониженные тарифы.

С выплат свыше 1 292 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование начисляете по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы. В случае, когда компания применяет пониженные тарифы, взносы вовсе не нужно платить

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 6 ноября 2021 г. N 1407

О ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЕ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ
И НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С 1 ЯНВАРЯ 2021 Г.

В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2021 г. в 1,054 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 912000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.;
на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2021 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2021 год в размере 2,2, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1292000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2021 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ

Предельная величина, лимит базы для начисления страховых
взносов в ПФР по годам и на 2018, 2021 таблица

Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются взносами в ФФОМС по тарифу 5,1 процента.

2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2021	2020
463 000	512 000	568 000	624 000	711 000	796 000	876 000	1 021 000	1 150 000	1 292 000

Лимиты по взносам на социальное страхование

Календарный год	Лимит выплат (руб.)	Основание
2021	912 000	постановление от 06.11.2021 № 1407
2021	865 000	постановление от 28.11.2018 № 1426
2018	815 000	постановление от 15 ноября 2017 № 1378
2017	755 000	постановление от 29 ноября 2016 № 1255
2016	718 000	постановление от 26 ноября 2015 № 1265
2015	670 000	постановление от 4 декабря 2014 № 1316
2014	624 000	постановление от 30 ноября 2013 № 1101
2013	568 000	постановление от 10 декабря 2012 № 1276
2012	512 000	постановление от 24 ноября 2011 № 974
2011	463 000	постановление от 27 ноября 2010 № 933

Когда отменят лимит доходов

Лимиты не отменят. Они применяются, например, при расчете декретных и других пособий, например, больничного. Однако с 2021 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.

В 2017 и 2018 годах схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы вовсе не платим.

Предельная величина базы страховых взносов – 2021

predelnaya_baza.jpg

Предельная величина базы для начисления страховых взносов (СВ)

Базой СВ является совокупный объем выплат по каждому официально работающему физлицу. Отсчет сумм дохода начинается с начала года нарастающим итогом до его завершения. Общий объем СВ составляет 30% от выплат и распределяется традиционно:

в ПФР – 22 %, при превышении предельной базы предусмотрен пониженный тариф – 10%;

Трансформаций в механизм расчета отчислений в 2021 году внесено не было. Как и в предшествующие годы законодательно установлены максимальные границы базы для СВ на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), превышение которой освобождает работодателя от дальнейшего обложения взносами, а отчисления в ПФР, превысившие установленный действующий лимит, начинают считать по сниженному тарифу 10%.

Базовый максимум СВ на 2021 год утвержден на основе рекомендаций п. 3,6 ст. 421 НК, определяющих лимит базы для взносов ПФР, как произведение среднемесячной зарплаты по стране (45 639 руб.) на коэффициент 2,1 и 12 месяцев (45 639 х 2,1 х 12). База для взносов ФСС определяется путем умножения лимита 2018 года (815 000 руб.) на коэффициент 1,061. Полученные результаты округляют до полных тыс. руб.

С 01.01.2019, согласно проекта правительственного постановления, предельные величины базы для формирования отчислений будут установлены в сумме:

865 000 руб. – для исчисления СВ на страхование по больничным;

1 150 000 руб. – для начисления СВ на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Как и прежде законодателем не установлены границы сумм взносов по обязательному медстрахованию (ОМС) и производственному травматизму, т. е. начисление этих взносов с выплат сотрудникам производится без ограничивающих лимитов.

Отметим, что ИП и компаниям-«упрощенцам», аптекам, применяющим ЕНВД и бизнесменам, работающим на патенте, с 2021 г. придется производить отчисления по общему тарифу, поскольку пониженные ставки на будущий год для них не продлены.

Ограничение предельного размера базы не учитывается при начислении взносов по дополнительным тарифам на ОПС – допвзносы следует начислять даже при превышении базы в 1 150 000 руб.

Предельная величина базы для начисления взносов ПФР

Установленная граница базы для СВ на ОПС – 1 150 000руб. Если доход сотрудника, начисляемый с начала 2021 года, превысит 1 150 000 руб. (при условии отчислений по основному (не сниженному) тарифу), то с суммы превышения СВ на ОПС рассчитываются в размере 10%. При достижении установленного «потолка» начислением СВ по сниженному тарифу, дальнейшего обложения выплат взносами не предусмотрено.

Предельная величина базы для ФСС в 2021 г.

Максимальный размер базы отчислений в ФСС по ВНиМ установлен на уровне 865000 руб. Сверх этой границы доходы сотрудников взносами не облагаются.

Алгоритм расчета базы в 2021 году также остался неизменным. Для ее исчисления суммируются все выплаты работнику, начиная с начала года. При этом в расчет не включают необлагаемые взносами выплаты (ст. 422 НК), например, социальные пособия или материальную помощь в установленных пределах (4000 руб.) Произведем расчет страховых отчислений на конкретных примерах.

Пример 1: начисление СВ по новым лимитам

Фирма облагает выплаты работникам по общим тарифам СВ. При окладе сотрудника в 120000 руб., лимит по пенсионным отчислениям (1 150 000 руб.) исчерпается в октябре 2021, а по социальным (865 000 руб.) – в августе. Для наглядности объединим данные в таблице:

Источники:
http://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/predelnaya-velichina-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov.html
http://1c-wiseadvice.ru/company/blog/predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strakhovykh-vznosov/
http://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov-novye-limity-v-2019-i-2020-godu
http://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov/
http://www.assessor.ru/notebook/pfr/predelnaya_velichina_limit_bazy/
http://spmag.ru/articles/predelnaya-velichina-bazy-strahovyh-vznosov-2019
http://assistentus.ru/kalkulyator-strahovyh-vznosov-ip/