Когда наступает уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

Введена уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов

AVN Photo Lab / Shutterstock.com

С сегодняшнего дня вступает в силу Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 250-ФЗ. Документом внесены изменения в Уголовный кодекс и Уголовно-процессуальный кодекс в части усиления ответственности за неуплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

В частности, на страхователей, которые уклоняются от уплаты взносов, теперь распространяется действие ст. 198-199 УК РФ – санкции применяются в случае неуплаты взносов в крупном или особо крупном размерах. Для физического лица крупным размером признается неуплата в течение трех лет 900 тыс. руб. (если доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% от подлежащей уплате суммы взносов), либо неуплата 2,7 млн руб. и более. Особо крупным размером считается неуплата страховых взносов в сумме 4,5 млн руб. (если это больше 20% от подлежащей уплате суммы) либо неуплата более 13,5 млн руб. Для организаций крупный размер составляет более 5 млн руб. при превышении 25% от суммы взносов либо неуплата взносов на сумму больше 15 млн руб., особо крупный размер – 15 млн руб. при превышении 50% от суммы взносов, либо неуплата более 45 млн руб.

Кроме того, ужесточена ответственность за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – введены новые составы преступления (ст. 199.3 и ст. 199.4 УК РФ). Они касаются уклонения от уплаты страховых взносов “на травматизм” соответственно граждан и организаций.
Так, за уклонение страхователя – физического лица от уплаты указанных страховых взносов в крупном размере (более 600 тыс. руб. за три года подряд при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм взносов, либо превышает 1,8 млн руб.) установлен штраф в размере до 200 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до двух лет либо обязательные работы на срок до 360 часов. За то же деяние, совершенное в особо крупном размере (более 3 млн руб. в пределах трех финансовых лет подряд при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 20% подлежащих уплате сумм, либо превышает 9 млн руб.), – штраф в размере до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительные работы на срок до одного года, либо лишение свободы на тот же срок.

В свою очередь, ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов “на травматизм” для страхователя-организации предусмотрена в виде штрафа в размере 100-300 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы на срок до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до одного года.

Ответственность за неуплату страховых взносов

Виды ответственности и возможные санкции

С 2017 года страховые взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование регулируются нормами Налогового кодекса РФ . Для взносов на травматизм существует отдельный нормативный документ — Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”, однако общий порядок привлечения к ответственности в случае неуплаты отчислений на страхование одинаковый.

Законодательством предусмотрены 2 вида ответственности: налоговая и уголовная.

Привлечь к налоговой ответственности могут плательщика взносов (ИП или организацию) за неуплату или неполную уплату положенной суммы ( ст. 122 НК РФ ). Штраф составит от 20 до 40 процентов неперечисленной в бюджет выплаты, если правонарушение стало причиной:

занижения базы для начисления сумм (за исключением ситуаций, когда занижение произошло вследствие невключения прибыли контролируемой иностранной компании либо в результате неприменения положений о контролируемых сделках);
неправильного исчисления суммы к уплате;
иных действий либо бездействия.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов наступает при наличии одновременно двух обстоятельств ( ст. 199 УК РФ ). Первое — страхователь уклоняется от уплаты. Второе — сумма, не поступившая в бюджет, крупная — долг за три года превышает 5–15 млн рублей (более 25 % от общей суммы), очень крупная — не выплачено 15–45 млн рублей (более половины общей суммы, подлежащей уплате за последний 3 года). В зависимости от размера ущерба госказне санкции могут быть следующими:

если долг от 5 до 15 млн рублей:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы осужденного за 1-2 года;
- принудительные работы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
- арест на срок до полугода;
- лишение свободы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
если долг превышает 15 млн рублей либо правонарушение совершено группой лиц по предварительной договоренности:
- штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы осужденного за 1-3 года;
- принудительные работы на срок до 5 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового;
- лишение свободы на срок до 6 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового.

Отметим, что за неуплату взносов на травматизм в УК РФ предусмотрена отдельная статья — 199.4 . Какие составы нарушений и меры наказания для страхователей в ней содержатся, удобно изучить по таблице ниже.

Неуплата взносов в крупном размере (от 2 до 6 млн рублей за последние три года)

Неуплата взносов в особо крупном размере (от 10 до 30 млн рублей за последние 3 года) либо по предварительному сговору

штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
принудительные работы на срок до 1 года с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
лишение свободы на срок до 1 года.

штраф от 300 000 до 500 000 рублей;
принудительные работы на срок до 4 лет с возможным запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на тот же срок или без такового;
лишение свободы на срок до 4 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Нюансы, о которых должны знать бухгалтеры и руководители

В законодательстве четко прописано, какие меры наказания могут назначить за неуплату страховых взносов. Здесь же упоминается, что плательщиков освобождают от уголовной ответственности, если они впервые допустили нарушения и полностью расплатились, в том числе уплатили пени и выписанные на основании НК РФ штрафы.

Однако бухгалтерам и руководителям, которые могут быть наказаны за несвоевременную и некорректную уплату страховых взносов в бюджет, необходимо знать еще несколько вещей:

плательщику, который не перечислил в бюджет правильно исчисленные взносы и отраженные в отчетности, грозят только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57);
в случае невнесения или неполной уплаты страховых взносов по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) с плательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18.04.2018 № 305-КГ17-20241 по делу № А41-306/2017, Письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@);
на основании ч. 1 ст. 199 УК РФ для определения размера задолженности страхователя могут быть суммированы долги по всем обязательным платежам — налогам, сборам и страховым взносам;
ответственность по ст. 122 НК РФ не наступит, если у плательщика имеется переплата, которая при вынесении решения по результатам налоговой проверки не зачтена в счет иных задолженностей (Письмо Минфина от 24.10.2017 № 03-02-07/1/69682).

Какова ответственность за неуплату страховых взносов?

Штрафы за несвоевременную уплату взносов по НК РФ, КоАП РФ и закону № 125-ФЗ

Неуплата (несвоевременная уплата) страховых взносов может повлечь наказание, если недоимка образовалась по следующим причинам:

расчетная база по взносам занижена;
сумма платежа рассчитана неверно;
плательщик взносов совершил иные неправомерные действия (бездействие).

Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрен в НК РФ, КоАП РФ и в законе об обязательном соцстраховании от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Санкции за неуплату страхвзносов (кроме взносов «на травматизм») см. в таблице:

Можно не волноваться о штрафах по НК РФ и КоАП РФ за неуплату страховых взносов, если страхвзносы не уплачены, но:

рассчитаны правильно;
отражены достоверно в расчете.

На это чиновники Минфина РФ указали в письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.

Однако не следует надеяться на полную безнаказанность за несвоевременную уплату взносов. В этой ситуации за весь период просрочки придется уплатить пени.

КБК по страховым взносам см. здесь. А тут вы найдете КБК на пени по взносам.

Ответственность за неуплату страховых взносов «на травматизм» (в результате занижения базы, неправильного исчисления суммы и др.) предусмотрена ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в виде штрафа 20% от не поступившей в бюджет суммы (40% при доказанности умысла).

Нюансы налоговых санкций за неуплату взносов при подаче уточненного расчета

Если в первичном расчете вы допустили ошибку, но при этом до подачи уточненки уплатили недоимку по взносам и пени, штраф вам не грозит (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Штраф по ст. 122 НК РФ последует в том случае, если неуплаченные по первоначальному расчету страховые обязательства были откорректированы в сторону увеличения в уточненном расчете (уточнены по причине неверного первоначального расчета).

В ООО «Орион Люкс» в 1 квартале 2021 года наблюдалась острая нехватка специалистов по бухучету и налогообложению. По этой причине отчетностью по страховым взносам занимался неопытный бухгалтер. В результате первоначально исчисленная сумма страхвзносов, отраженная в расчете, составила 34 200 руб.

После того как в штат «Орион Люкс» был принят опытный специалист, страховые обязательства были пересчитаны и составили 36 740 руб. При этом сумма из первоначального расчета к моменту подачи уточненки не была уплачена.

В этом случае штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 540 руб. (36 740 руб. – 34 200 руб.) — разницы между первоначальными и уточненными страховыми обязательствами (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Помимо штрафа налоговики взыщут и пени.

Изменим условия предыдущего примера: ООО «Орион Люкс» (не уплатив страхвзносы по первоначальному расчету) подало несколько корректировок, в которых указало пересчитанные суммы страхвзносов:

корректировка № 1: 36 740 руб.;
корректировка № 2: 57 090 руб.;
корректировка № 3: 37 012 руб.

В ситуации подачи нескольких уточненок штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 812 руб. (37 012 руб. – 34 200 руб.) — разницы между страхвзносами, указанными в первоначальном расчете и в последнем уточненном расчете (письмо ФНС России от 14.11.2016 № ЕД-4-5/21472).

Когда сдается уточненка по ЕРСВ, см. здесь.

Санкции за неуплату взносов в 2021-2021 годах по Уголовному кодексу

Штрафы по страховым взносам в 2021-2021 годах могут последовать не только по НК РФ или КоАП, но и по УК РФ. Уголовное наказание грозит должностному лицу, если налоговики докажут, что неуплата страхвзносов стала результатом преступления.

Приговорить к уголовной ответственности могут (постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64):

директора фирмы;
главного бухгалтера;
других лиц, содействовавших преступлению (например, налогового юриста, чьи консультации и советы привели к совершению преступления).

Речь идет о наказаниях по ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ.

Впервые совершившие преступление по указанным статьям фирмы и ИП освобождаются от уголовной ответственности, если полностью погасят страховую недоимку.

Итоги

Штраф за неуплату страховых взносов предусмотрен по ст. 122 НК РФ и ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в размере 20% от неуплаченной суммы взносов. Он увеличивается в 2 раза, если будет доказано, что взносы не попали в бюджет умышленно.

По ст. 15.11 КоАП штрафуют должностных лиц фирмы на сумму от 10 до 20 тыс. руб., если недоплата взносов произошла по причине грубых учетных ошибок.

В отдельных случаях за неуплату взносов может наступить и уголовная ответственность.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

Автор:
Администрация
ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов. Чем грозят изменения с 10 августа в УК РФ Компаниям и Предпринимателям?

Наверно всем известно, что в ходе ведения бизнеса руководители управляют своей кредиторской задолженностью для оптимизации денежных потоков и возможности расширения бизнеса. И в рамках такого управления руководители достаточно часто принимают решение « отложить» уплату страховых взносов в бюджет РФ, так как ранее риски несвоевременной уплаты взносов были незначительными. В результате таких действий, проводимых руководителями компаний, страховые взносы начисляются, отчетность по ним сдается, но уплата взносов в бюджет не поступает.

С учетом того, что рычагов влияния у фондов для « сбора» взносов с плательщиков практически нет, правительство РФ приняло решение передать права и обязанности администрирования по страховым взносам от фондов в ФНС, в связи с чем были внесены изменения в Налоговый кодекс, где страховые взносы перевели в статус налоговых платежей.

ФНС, в свою очередь, получив базу должников по страховым взносам, предложило предпринимателям подать заявления о реструктуризации долгов. В главе 9 Налогового кодекса определяется порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога (сбора) .

Ну, а при уклонении от уплаты налогов (сборов) в крупных размерах предусмотрена уголовная ответственность.

И вот теперь с 10 августа 2017 года вступившими в силу изменениями в уголовное законодательство (Федеральный закон №250-ФЗ от 29.07.2017г.), криминализируются деяния, связанные с уклонением от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и умышленным занижением базы для начисления страховых взносов.

Следует обратить внимание, что уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов не нова для российского права. Такая ответственность существовала уже в первой редакции уголовного кодекса и была декриминализирована в 2003 году.

С 2003 года по настоящее время за неуплату страховых взносов наступала ответственность, предусмотренная ст.122 Налогового кодекса РФ и влекла штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов. Теперь же за такие действия наступает уголовная ответственность вплоть до лишения свободы на срок до шести лет.

Изменениям подверглись статьи 198 и 199, 199.2 Уголовного кодекса РФ, а также введены новые статьи 199.3 и 199.4.

Систематизируем новые нормы:

Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов

Диспозиция статьи (крупный размер):

1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов ,

1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов ,

путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов , представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений

сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более

900 тысяч рублей,

5 миллионов рублей,

при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает

подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая

2,7 миллиона рублей

15 миллионов рублей

в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период 1-2 лет

Санкция 2. Принудительные работы:

до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового

Санкция 3. Арест:

Санкция 4. Лишение свободы:

до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

2. в особо крупном размере

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере

Что считается особо крупным размером:

сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более

4,5 миллиона рублей,

15 миллионов рублей,

при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает

подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая

13,5 миллиона рублей

45 миллионов рублей

Санкция 1. Штраф:

от 200 до 500 тысяч рублей или

в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период 1,5 – 3 лет

Санкция 2. Принудительные работы:

до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового

Санкция 3. Лишение свободы:

до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

Общее условия освобождения от ответственности:

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьёй, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ

В ст.198 и 199 ранее предусматривалась уголовная ответственность организации и (или) физического лица только за уклонение от уплаты налогов и сборов, теперь такая ответственность наступает и за уклонение от уплаты страховых взносов. Таким образом, состав преступления, предусмотренный за уклонение от уплаты налога, полностью совпадает с составом преступления за уклонение от уплаты страховых взносов, отличается только предмет преступления.

Принимая во внимание, что согласно статье 8 Уголовного кодекса РФ основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного уголовным кодексом, нам следует разобрать преступление в виде уклонения от уплаты страховых взносов по составу.

Объектом преступления , предусмотренного статьями 198 и 199, как и ранее, являются общественно экономические отношения, к предмету преступления помимо налогов и сборов теперь относятся и страховые взносы.

Объективная сторона выражается в непредставлении документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в такие документы заведомо ложных сведений.

Важным элементом объективной стороны является размер ущерба, который предусмотрен в крупном и особо крупном размере .

К субъекту преступления относится плательщик страховых взносов: организации (генеральный директор, учредитель) и физические лица , которые обязаны выплачивать страховые взносы в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Также стоит учесть, что уголовная ответственность наступит, если организация или физическое лицо уклонится от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд. Такое положение установлено ст. 199.3 и 199.4.

Объективной стороной состава данного преступления будет умышленное занижение базы для начисления страховых взносов, и (или) иное заведомо неправильное исчисление страховых взносов, и (или) непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в государственный внебюджетный фонд.

Обязанность по уплате страховых взносов существует уже давно, усилилась лишь ответственность за неисполнение этой обязанности. Предпринимателям следует проявлять внимательность при исчислении страховых взносов и тщательнее проверять документацию и для снижения риска применения новых положений Федерального закона №250-ФЗ, уплатить все имеющиеся долги по налогам (сборам) и/или подать заявление в ФНС о реструктуризации долга.

Но если ФНС обнаружит недоимки, то она выставит налогоплательщику требование об уплате. Предпринимателям дается 2 месяца на погашение недоплаты после окончания срока исполнения требования. В противном случае налоговая служба передаст свои «предположения» о злостном нарушении в следственные органы для возбуждения уголовного дела.

Если же лицо, впервые совершившее преступление возместит ущерб, уплатит в полном объеме недоимки, пени и штрафы в полном размере, то уголовная ответственность к нему применена не будет согласно статье 76.1 Уголовного кодекса РФ.

Портал ЗА ЧЕСТНЫЙБИЗНЕС выражает огромную благодарность в подготовке статьи:

Семенко Константину Николаевичу – адвокату, управляющему партнеру юридической консалтинговой компании ООО «Холдсвей»;

Рыбниковой Елене – руководителю отдела контроля качества услуг и методологии Интеркомп;

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

Обязательные страховые взносы для бизнесмена фактически ничем не отличаются от налогов и являются частью фискальной нагрузки. Санкции, применяемые в случае нарушения, тоже идентичны налоговым: это пени, штрафы, а с 2017 года за неуплату взносов введена еще и уголовная ответственность. Рассмотрим условия и особенности ее применения.

Страховые взносы и контроль за их уплатой

Речь идет об обязательных платежах, зачисляемых во внебюджетные фонды — пенсионный (ПФ), социальный (ФСС) и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Для усиления контроля администрирование большинства указанных взносов с 2017 года было передано в ФНС РФ. В этом же году была введена и уголовная ответственность за их неуплату, аналогично налоговым нарушениям (закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ «О внесении изменений…»).

Данный нормативный акт вступил в силу с 10.08.2017 г. Именно с этой даты уплата страховых взносов с нарушением установленного порядка может повлечь за собой уголовную ответственность.

Когда нарушение становится преступлением

Кроме самой неуплаты взносов, должны быть выполнены еще несколько условий.

В первую очередь это существенная (крупная) сумма недоимки. Критерий существенности, т.е. размер задолженности, зависит от категории нарушителя и от вида платежа.

Наказание по всем взносам, которые контролирует ФНС, применяется по одним правилам с налогами. Т.е. лимит для уголовного преследования может включать в себя как страховые платежи, так и налоги.

Отдельно учитываются только взносы на страхование от несчастных случаев (НС), которые остались в ведении ФСС РФ. По ним установлен отдельный лимит и порядок применения санкций.

Во-вторых, должен быть доказан умысел. Он может выражаться в непредставлении отчетности или в сознательном занижении включенных в нее показателей.

Если же отчет сдан и содержит достоверные сведения, то за просрочку могут быть взысканы только пени и штрафы в соответствии с налоговым законодательством.

Также может стать весьма неприятным «сюрпризом» для бизнесмена блокировка счетов. С 30.08.2018 года налоговики имеют на это право при нарушении срока сдачи отчета по страховым взносам РСВ более чем на 10 дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Сумма недоимки и санкции

Наказание зависит не только от вида взноса, но и от суммы. УК РФ разделяет уклонение от уплаты страховых взносов в крупных и особо крупных размерах.

Существует ли ответственность за неуплату страховых взносов

Страховые взносы — обязательные к перечислению платежи, которые исчисляются с сумм оплаты труда, выплачиваемой компанией своим сотрудникам. Также самозанятые лица (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы) уплачивают соцвзносы за себя самостоятельно.

С 01.01.2017 контроль за полнотой исчисления и своевременностью уплаты страховых взносов передано ФНС. В Налоговый кодекс включена соответствующая глава 34. С этого момента и ответственность плательщика подчиняется положениям налогового законодательства.

За задержку перечисления платежа налоговая инспекция начислит пени за каждый день просрочки. Пени начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ. Ее размер рассчитывается исходя из действующей на день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ в следующем порядке:

при просрочке до 30 дней — в размере 1/300 ставки;
при задержке перечисления более 30 дней — в размере 1/150.

Начисляется пеня со дня, следующего за установленным законом срока перечисления. Прекращается начисление со следующего дня после уплаты задолженности.

Штрафы

Штрафные санкции за неуплату предусмотрены статьей 122 НК РФ. Штраф составляет 20 % от неуплаченной суммы. Если же неуплата была совершена умышленно, то штраф взыскивается в размере 40 % от неуплаченной суммы.

Данная форма ответственности применяется в случае, если неуплаченная сумма была вызвана неверным расчетом соцвзноса, подлежащего уплате. Если же в Расчете по страховым взносам указана верная сумма, а плательщик не перечислил указанные в отчетности платежи, то состав правонарушения, в соответствии со статьей 122 НК РФ, не образуется (Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Нарушение срока уплаты в этом случае карается только начислением пени.

Также существует возможность избежать штрафа, если соблюсти условия, перечисленные в п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно:

обнаружить ошибку самостоятельно (до налогового органа);
перечислить недоимку и пени в бюджет;
после перечисления предоставить уточненный РСВ.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

После передачи администрирования страховых взносов ФНС в статьи 198 – 199.2 УК РФ были внесены изменения Федеральным законом 250-ФЗ от 29.07.2017. Этими изменениями вводится уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в крупном и особо крупном размерах. Ранее эти статьи применялись только при установлении ответственности за уклонение от уплаты налоговых платежей.

Уклонение от перечисления соцвзносов в крупном размере может грозить штрафом до 300 000 руб., а в особо крупном — до 500 000 руб. Также в статьях 198 и 199 предусмотрена уголовная ответственность в виде лишения свободы для ответственных лиц.

Все про новую уголовную ответственность за неуплату страховых взносов

Что произошло?

№ 250-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды»$
№ 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и статьи 12 и 13 Федерального закона «О полиции».

Они вступили в силу 10 августа 2017 года.

В чем суть изменений?

Изменения в целом направлены на усиление ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Для чего приняли законы?

Отсюда и введение уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов во внебюджетные фонды. Стоит отметить, что идея введения уголовного преследования за неуплату страховых взносов вынашивалась уже давно.

Так, впервые проект этого закона был внесён в Госдуму ещё в 2015 году.

Причем помимо возвращения в УК обычных страховых взносов, администрируемых налоговиками, законодатели решили заодно добавить туда ещё и взносы «на травматизм», которыми по-прежнему ведает Фонд социального страхования.

За уклонение от уплаты страховых взносов привлекут как за неуплату налогов?

Меры наказания остаются по этим статьям теми же, которые действовали и ранее. Соответственно, наказание за уклонение от уплаты взносов будет таким же, какое установлено за уклонение от уплаты налогов (лишение дохода за несколько лет, принудительные работы, лишение свободы).

И напомним, что наказание грозит тем, кто «накопит» недоимку как минимум в крупном размере.

Что подразумевается под словом «уклонение»?

Это уклонение может выражаться в следующем:

занижение базы;
иной заведомо неправильный расчёт суммы взносов, подлежащих к уплате;
непредставление расчёта по страховым взносам или других обязательных документов;
включение в такие документы заведомо ложных сведений.

Когда заведут уголовку по страховым взносам?

Так, для физлица крупной считается неуплата в течение 3 лет 900 тыс. рублей, если это больше 10% от подлежащей уплате суммы платежей, либо неуплата 2,7 млн. рублей и более.

Особо крупный размер – 4,5 млн. рублей, если это больше 20% от подлежащей уплате суммы, либо неуплата более 13,5 млн. рублей.

Для организаций крупный размер – неуплата более 5 млн. рублей при превышении 25% от общей суммы платежей в бюджет, либо неуплата на общую сумму больше 15 млн. рублей.

Особо крупный размер – 15 млн. рублей при превышении 50%, либо неуплата более 45 млн. рублей.

Обратите внимание! Согласно поправкам, недоимки по взносам, которые администрируют налоговики, будут приплюсовываться к налоговым недоимкам, а это значит, что при наличии долгов и по налогам, и по взносам, возрастает вероятность достижения крупного или особо крупного размеров. Следовательно, возрастает вероятность наступления уголовной ответственности или ее более жёсткого варианта при особо крупном размере.

Можно получить освобождение от наказания?

целиком покрыта задолженность по взносам;
полностью уплачены пени;
выплачен штраф.

Об этом говорится в Примечаниях к ст. 198 и 199 УК РФ.

Что грозит за неуплату взносов на «травматизм»?

Так, за уклонение страхователя – физического лица от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в крупном размере грозит штраф до 200 тыс. рублей или в размере зарплаты (дохода) осуждённого за период до 2-х лет либо обязательные работы на срок до 360 часов.

Аналогичное нарушение, совершённое в особо крупном размере будет наказываться штрафом в размере до 300 тыс. рублей или в размере зарплаты (дохода) осуждённого за период до 3-х лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо лишением свободы на тот же срок.

В отношении организаций ответственность за уклонение от уплаты взносов на «травматизм», совершённое в крупном размере чревато: штрафом от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере зарплаты или иного дохода осуждённого за период от 1 года до 2-х лет, либо принудительными работами на срок до 1 года с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3-х лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 1 года.

Санкции ужесточаются при особо крупном размере уклонения от уплаты взносов или если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору.

Сколько можно накопить неуплаченных взносов на «травматизм», чтобы не стать преступником?

Для организаций крупный размер – сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 2 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд, либо сумма взносов – более 6 млн. рублей.

Особо крупный размер для организаций: 10 млн. за 3 года с долей 20% или 30 млн. рублей.

Как привлекут к ответственности за неуплату взносов на «травматизм»?

Территориальные органы ФСС РФ будут обязаны направлять материалы дела в следственные органы, если плательщик в течение 2 месяцев со дня истечения установленного срока не исполнил требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, размер которой позволяет предполагать факт совершения правонарушения, содержащего признаки преступления.

Предусмотрено, что полиция участвует в проверках плательщиков страховых взносов (страхователей) по запросам налоговых органов либо территориальных органов ФСС России.

Специалисты лучшей компании для бухгалтера “Что делать Консалт”

Источники:
http://ppt.ru/art/nalogi/otvetstvennost-za-strah-vznosi
http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/uplata_strahovyh_vznosov/kakova_otvetstvennost_za_neuplatu_strahovyh_vznosov/
http://zachestnyibiznes.ru/blog/ugolovnaya_otvetstvennost_za_neuplatu_vznosov
http://1c-wiseadvice.ru/company/blog/ugolovnaya-otvetstvennost-za-neuplatu-strakhovykh-vznosov/
http://clubtk.ru/sushchestvuet-li-otvetstvennost-za-neuplatu-strakhovykh-vznosov
http://www.klerk.ru/buh/articles/465474/
http://blogkadrovika.ru/chto-takoe-predelnaya-baza-dlya-nachisleniya-straxovyx-vznosov/