Как заключить договор дарения между юридическими лицами

Договор дарения между юридическими лицами

Дарение между коммерческими организациями запрещено

Существует распространенное мнение, что дарение между юридическими лицами запрещено. Это утверждение не совсем корректно. Подп. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ (далее — Кодекс) содержит положение о том, что запрещено дарение между коммерческими организациями. Единственным исключением из этого правила является преподношение обычных подарков, чья стоимость ниже 3 тыс. руб. (например, канцелярских товаров с логотипом фирмы).

О формах коммерческих организаций можно узнать из статей:

Рассматриваемый запрет объясняется тем, что основной целью деятельности коммерческих организаций в соответствии с п. 1 ст. 50 Кодекса является извлечение прибыли. Безвозмездное отчуждение имущества юрлица прямо противоположно данной цели и исключает получение какого-либо дохода.

Суды зачастую не признают договорами дарения соглашения о безвозмездной передаче имущества основной компанией своим дочерним обществам, т. к. целью таких соглашений является повышение инвестиционной привлекательности дочернего общества, а не передача имущества в дар (постановление АС ЦО от 02.03.2016 № А84-291/2015, определение ВС РФ от 01.07.2016 № 310-КГ16-6736 по делу № А14-7898/2015).

Отсутствие в договоре указания на цену или встречное представление не свидетельствует о безвозмездности договора, например, в том случае, когда по договору уступки прав по договору аренды переходят и обязанности (постановление АС ЗСО от 09.06.2016 по делу № А46-7612/2015).

Последствия дарения между коммерческими организациями

Договор дарения на сумму более 3 тыс. руб., оформленный между коммерческими организациями, является оспоримой сделкой в силу п. 1 ст. 168 Кодекса или ничтожной, если нарушены публичные интересы или права третьих лиц (п. 2 ст. 168 Кодекса).

В том случае, если сторонами заключен иной договор, подразумевающий безвозмездную передачу имущества, он является ничтожным как притворная сделка в силу п. 2 ст. 170 Кодекса (определение ВС РФ от 28.08.2017 № 302-ЭС16-21256 по делу № А19-5375/2016).

Последствием признания сделки недействительной является двусторонняя реституция, когда каждая из сторон должна вернуть полученное по договору (п. 2 ст. 167 Кодекса).

Заявить о недействительности сделки может сторона оформленного договора или другие лица, прямо указанные в законе (при оспоримых сделках — в пп. 2, 3 ст. 166 Кодекса). При этом иск о недействительности договора дарения по искам третьих лиц подлежит удовлетворению только в том случае, если не установлен другой способ защиты прав данного лица и их защита возможна только путем применения последствий недействительности сделки (п. 78 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).

Примеры сделок ничтожных как прикрывающих дарение

Приведем несколько примеров из судебной практики, когда суды признавали заключенную сделку договором дарения:

• договор мены признан ничтожным, т. к. был направлен на безвозмездную передачу доли в уставном капитале юрлица (определение ВС РФ от 18.05.2016 № 305-ЭС15-2126 по делу № А40-36432/2012);
• договор цессии был признан ничтожным по признаку притворности как покрывающий договор дарения, т. к. размер платы за уступаемое право не соответствует его реальной стоимости (определение ВС РФ от 27.01.2016 № 301-ЭС15-12785 по делу № А43-22119/2013);
• договор купли-продажи признан недействительным, т. к. включение в текст договора положений об оплате имущества до момента заключения договора при фактическом отсутствии такой оплаты свидетельствует об отсутствии у сторон намерения в ее проведении (постановление АС ПО от 04.04.2016 № Ф06-7033/2016 по делу № А72-13609/2013);
• соглашения о передаче прав и обязанностей по договорам аренды признаны недействительными сделками, т. к. передача прав аренды земельных участков носила безвозмездный характер и была квалифицирована как дарение (определение ВС РФ от 26.06.2017 № 310-ЭС17-7085 по делу № А14-13364/2015);
• сделки купли-продажи имущества признаны недействительными, т. к. встречное исполнение за переданное имущество по сделкам с аффилированными лицами не было получено, соответственно, сделки, по сути, прикрыли дарение (определение ВС РФ от 03.03.2017 № 306-ЭС17-1341 по делу № А57-4145/2016).

Особенности договора дарения, оформляемого между юрлицами

В том случае, если юрлица не подпадают под описанный выше запрет, т. е. договор дарения оформляется между двумя некоммерческими организациями или одной коммерческой и одной некоммерческой, надо соблюдать следующие правила:

• Договор дарения, оформляемый между юрлицами, стоимостью более 3 тыс. руб. составляется в простой письменной форме (абз. 1 п. 2 ст. 574 Кодекса).
• Договор дарения между юрлицами, при заключении которого не соблюдена письменная форма, считается ничтожным (абз. 3 п. 2 ст. 574 Кодекса), т. е. применяется последствие, отличное от общего правила, по которому юрлицам при несоблюдении письменной формы договора запрещается ссылаться только на свидетельские показания (п. 1 ст. 162 Кодекса).
• Договор дарения вещи юрлицом, владеющим ею на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, оформляется с согласия собственника такой вещи (п. 1 ст. 576 Кодекса).
• Договор дарения, оформленный в нарушение положений закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, может быть отменен судебным органом по заявлению заинтересованного лица. При этом отменяемый договор должен быть совершен за счет средств, связанных с предпринимательской деятельностью юрлица, в течение полугода, предшествовавшего объявлению такого лица несостоятельным (п. 3 ст. 578 Кодекса). О признаках банкротства подробнее можно прочитать в нашей статье «Признаки банкротства юридического лица в 2018 году».

Образец договора дарения между юрлицами

Договор дарения, оформляемый между юрлицами, не имеет утвержденной формы, однако, исходя из сложившейся практики, можно выделить его обязательные атрибуты, такие как:

• Дата и место совершения договора.
• Названия юрлиц, оформляющих договор, Ф. И. О. их уполномоченных представителей.
• Имущество, имущественное право, передаваемое безвозмездно, либо обязанность, от выполнения которой освобождает одаряемого даритель.
• Права и обязанности сторон договора, в том числе право одаряемого на отказ от получения дара в любой момент до момента передачи ему имущества (п. 1 ст. 573 Кодекса) и право дарителя на отмену дарения в случаях, предусмотренных ст. 578 Кодекса.
• Положения о правопреемстве, если дар был обещан. Необходимо помнить, что по общему правилу права одаряемого в этом случае правопреемникам не передаются, тогда как обязанность дарителя, обещавшего дар, передается. Другое регулирование данного вопроса можно отразить в договоре (ст. 581 Кодекса).
• Срок и место передачи имущества.
• Основания расторжения договора.
• Порядок разрешения споров.
• Реквизиты и подписи сторон договора.

Договор подписывается уполномоченными лицами юрлиц и скрепляется печатью сторон, если наличие последней закреплено в уставе.

Особенности пожертвования, производимого между юрлицами

Под пожертвованием понимается дарение имущества или права, производимое в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 Кодекса). Пожертвования могут осуществляться в пользу следующих юрлиц:

• медицинских и образовательных учреждений;
• организаций соцобслуживания;
• благотворительных фондов;
• научных организаций;
• музеев и учреждений культуры;
• общественных, религиозных и других некоммерческих организаций.

Пожертвование может быть обусловлено использованием передаваемой вещи по определенному назначению (п. 3 ст. 582 Кодекса). Юрлицо, которое принимает пожертвование с установленным назначением, должно вести обособленный учет операций, производимых с таким имуществом. В том случае, когда дальнейшее использование такого имущества по указанному назначению становится невозможным вследствие изменившихся обстоятельств, использование имущества по другому назначению возможно только:

• с согласия жертвователя;
• по решению суда в том случае, если юрлицо-жертвователь было ликвидировано.

При нарушении указанных выше правил юрлицо-жертвователь или его правопреемники могут требовать отмены пожертвования.

К пожертвованию не применяются правила отмены дарения, установленные ст. 578 Кодекса, и правила правопреемства при обещании дарения, предусмотренные ст. 518 Кодекса.

Дарение как форма благотворительной деятельности

Под благотворительной деятельностью понимается бескорыстная, т. е. бесплатная или осуществляемая на льготных условиях, деятельность, например:

• передача денежных средств и другого имущества, в том числе объектов интеллектуальной собственности;
• выполнение работ;
• оказание услуг;
• предоставление другой поддержки.

Такое определение дано в ст. 1 закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 № 135-ФЗ (далее — закон о благотворительности). Цели бескорыстной помощи разнообразны:

• социальная поддержка малоимущих граждан;
• оказание помощи физлицам, пострадавшим от стихийных бедствий и техногенных катастроф;
• защита животных и охрана окружающей природной среды и т. д.

Юрлица наравне с физлицами имеют право на беспрепятственное осуществление благотворительной деятельности, а также на свободу выбора ее целей (п. 1 ст. 4 закона о благотворительности). Благотворители могут определять цели и порядок использования своих пожертвований.

Юрлица могут осуществлять благотворительную деятельность индивидуально или коллективно, с образованием благотворительной организации или без такового.

Дарение между юрлицами: особенности налогообложения

В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ (НК РФ) бесплатная передача имущества, а также результатов предоставления услуг или выполнения работ признается реализацией и подпадает под обложение НДС. Исключение из этого правила составляют пожертвования, сделанные в рамках закона о благотворительности (п. 12 ч. 3 ст. 149 НК РФ). Налоговая база для целей НДС исчисляется из стоимости переданных работ, товаров, услуг с учетом акцизов и без включения налога (ч. 1 ст. 154 НК РФ).

Для расчета налога на прибыль стоимость имущества и имущественных прав, переданных бесплатно, а также расходы, связанные с их передачей, не подлежат учету в качестве расходов, учитываемых в целях налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ), т. е. цена имущества, переданного бесплатно, не уменьшает налогооблагаемую базу. Данное правило распространяется и на благотворительные пожертвования.

Таким образом, дарение между коммерческими организациями подарков стоимостью сверх 3 тыс. руб. запрещено. С другой стороны, юрлица могут делать пожертвования, заниматься благотворительностью. Следует помнить, что договор дарения на сумму более 3 тыс. руб. должен быть оформлен письменно, в противном случае он будет считаться ничтожным.

Дарение между коммерческими организация: юридический аспект, учет и налогообложение

МУП получило от контрагента (ООО) подарок – комплект колес на автобус, стоимость каждого колеса – 12 000 руб. Колеса будут установлены на автобусы МУП. Обе организации применяют общую систему налогообложения. Какими документами предприятию оформить поступление этих активов? Каков порядок отражения этих операций в бухгалтерском и налоговом учете?

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При заключении договора дарения следует учитывать положения ст. 575 ГК РФ, согласно которой не допускается дарение между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 66, п. 1 ст. 113 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ “О государственных и муниципальных унитарных предприятиях” унитарное предприятие и общество с ограниченной ответственностью признаются коммерческими организациями, поэтому безвозмездная передача вещи (дара) на сумму более трех тысяч рублей между этими организациями не допускается.

Договор дарения, заключенный с нарушением указанного запрета, может быть признан недействительным как несоответствующий закону и к нему могут быть применены последствия недействительности ничтожной сделки по иску любого заинтересованного лица в течение трех лет с момента исполнения этой сделки (ст. 168, п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Такая сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке (ст. 167 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, признаются прочими доходами (п.п. 2, 4, 8 ПБУ 9/99 “Доходы организации” (далее – ПБУ 9/99).

Безвозмездно полученное имущество, отвечающее критериям, перечисленным в п. 2 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”, принимается к учету в качестве МПЗ.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации колеса следует рассматривать как самостоятельные объекты учета – запасные части к автомобилю. Поэтому в соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов” (далее – ПБУ 5/01) колеса принимаются к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01).

Фактическая себестоимость МПЗ, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п. 9 ПБУ 5/01).

Данные о ценах, действующих на дату принятия МПЗ к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (п. 10.3 ПБУ 9/99).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее – Инструкция), рыночная стоимость колес, полученных МУП безвозмездно, отражается по дебету счета 10 “Материалы”, субсчет 10-5 “Запасные части”, и кредиту счета 98 “Доходы будущих периодов”, субсчет “Безвозмездные поступления”:

Дебет 10, субсчет “Запасные части” Кредит 98, субсчет “Безвозмездные поступления”

– отражено безвозмездное получение колес.

В соответствии с Инструкцией суммы, учтенные на счете 98, списываются по безвозмездно полученным МПЗ с этого счета в кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы” по мере списания их на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Налог на прибыль

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

В рассматриваемой ситуации общество подарило МУП колеса, т.е. получение колес не связано с возникновением у МУП обязанности передать имущество (имущественные права) обществу. Поэтому для целей исчисления налога на прибыль считается, что колеса получены МУП безвозмездно.

Согласно п. 1 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК РФ стоимость безвозмездно полученного имущества признается внереализационным доходом МУП.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

По нашему мнению, при определении рыночной цены полученных колес можно ориентироваться и на их стоимость, указанную в договоре дарения и (или) в первичных документах на передачу колес (письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-01-18/8-162).

В соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи.

Документальное оформление передачи колес

Документами, являющимися основанием для принятия к учету МПЗ, полученных безвозмездно, являются:

– акт приема-передачи имущества;

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания.

Первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта (ч. 4 ст. 9Закона N 402-ФЗ).

При этом, как отметил Минфин России в Информации от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012, с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Вместе с тем организация вправе использовать указанные формы, если они утверждены в качестве первичных учетных документов руководителем организации.

Документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 для продажи, отпуска (в том числе и безвозмездной передачи) товаров предусмотрена товарная накладная по форме N ТОРГ-12. Она составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у общества с ограниченной ответственностью (дарителя), а второй экземпляр должен быть передан муниципальному унитарному предприятию (одаряемому) (далее – МУП), который является основанием для оприходования комплекта колес в бухгалтерском учете.

На дату подписания акта приема-передачи имущества в налоговом учете будет признан внереализационный доход.

Перечень и формы документов, подтверждающих рыночную стоимость товаров (работ, услуг), законодательством не установлены. Минфин России в письме от 18.07.2005 N 03-02-07/1-190 указал, что налогоплательщик вправе предъявить налоговому органу любые документы для подтверждения соответствия цен товаров (работ, услуг), примененных в сделках, уровню рыночных цен.

Таким образом, организация может обосновать рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества любым документом, в котором указана рыночная цена и источник информации о ней.

Документальным подтверждением рыночной стоимости могут служить:

– прайс-листы фирм, реализующих аналогичные материалы;

– сведения из Интернета, печатных изданий, СМИ и т.д.

Обоснование соответствия цены уровню рыночных цен (а, соответственно, суммы внереализационного дохода) с приложением такого рода документов можно оформить бухгалтерской справкой.

Кроме того, учитывая, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), и то, что общество с ограниченной ответственностью (даритель) является плательщиком НДС, не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки (передачи), общество обязано оформить и передать МУП соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Обращаем Ваше внимание на то, что согласно п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в книге покупок не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы. Это означает, что МУП не сможет принять к вычету НДС, предъявленный обществом.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

– Энциклопедия решений. Учет материалов, полученных безвозмездно.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

11 сентября 2013 г .

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Договор дарения между юридическими лицами: порядок оформления и регистрации дарственной

При передаче имущественных прав от одного лица к другому на безвозмездной основе этот процесс закрепляется на бумаге и оформляется сделка дарения. А может ли договор дарения возникать между юридическими лицами? Разберемся в этой статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Право на дарение между юридическими лицами

Согласно ст. 572 ГК РФ, одно юридическое лицо вправе передавать в дар другому имущество, следовательно, они могут заключать дарственную и регистрировать сделку. Однако на дарственные распространяется запрет, если указанная в них сумма составляет более 3000 рублей.

Важно! В соответствии со ст. 575 ГК РФ, дарение между юридическими лицами запрещено, если они попадают под определенную категорию людей, в чьих интересах не допускается дарить подарки стоимостью от 3000 рублей.

Этими лицами являются:

• лица моложе 18 лет, недееспособные граждане. Под запретом совершение дарения от их лица;
• медицинские работники, сотрудники учебных заведений, служб социальной помощи при условии, что им дарятся подарки от граждан или их родственников, находящихся на лечении, воспитании;
• государственные служащие и сотрудники муниципальных органов, Банка России в случае дарения им подарков, связанных с их должностью;
• коммерческие компании в отношении принятия подарков от других организаций.

Тем не менее у каждого правила есть исключения. В нашем случае допускаются подарки таким лицам, если они совершаются в рамках протокольных мероприятий или командировок.

При получении подарков на сумму свыше оговоренной законом они переходят в собственность государства или муниципалитета.

Существует ряд ограничений, при которых юридические лица могут приносить в дар предметы дарственной, это:

• имущество, находящееся вне собственности юридического лица, которым оно в данный момент распоряжается. Допускается лишь дарение имущества с низкой стоимостью и с оформленным правом собственности у дарителя;
• дарение права требования к третьим лицам разрешено строго в соответствии со ст. 382-386, а также 388 и 389 ГК РФ;
• имущество, у которого несколько собственников. Дарение такового разрешено с согласия всех собственников;
• вместо одаряемого исполнить обязанности может третье лицо, но совершается это строго при условии соблюдения ст. 313 ГК РФ;
• дарение по доверенности может быть исполнено, только если в ней указаны данные одаряемого лица и сам подарок;
• выплата долгов кредиторам производится дарителем по положениям, указанным в ст. 391-392 ГК РФ.

В суде можно оспорить сделку на момент притворности: если лицо получило подарок не в дар, а за какую-то возмездную сумму или оказало услугу, то к сторонам сделки применяется мера по ст. 167 ГК РФ, согласно которой они обязаны вернуть все полученное.

Справка. Так как дарение между коммерческими организациями ограничено законом, на практике компании стараются найти пути обхода установленных правил. Очень часто происходит передача подарков от материнской компании к дочерней.

Виды возможных подарков

В роли подарка могут выступать:

• нематериальные активы (к примеру, авторские или смежные права). Договор должен быть составлен с условием указания ясных компетенций, которыми сможет распоряжаться одаряемый;
• материалы и сырье;
• объекты недвижимости или права на них;
• денежные средства (наличные или безналичные), ценные бумаги, погашение кредитов одаряемого. Заключение договора происходит при условии дарения подарка на сумму более 3000 рублей. Если договор будет содержать не просто момент передачи подарка, но и обещание подарить при наличии определенных условий, то одаряемый имеет право обратиться в суд и потребовать обещанное, если даритель так и не выполнил свое обязательство;
• оборудование и инструменты. Договорные обязательства должны быть оформлены регистрирующим органом;
• транспорт. В дарственной должна быть пометка о типе кузова авто и его номере, марке, модели машины, недостатках, повреждениях, то есть о том, что будет конкретизировать такой подарок;
• другая ценность.

Все подарки, требующие регистрации в органах, подлежат таковой для того, чтобы оформить право пользования ими новым владельцем.

Какие подарки под запретом

Из разряда того, что дарить нельзя, выделяют:

• предметы роскоши, коллекционные изделия и иные дорогостоящие предметы;
• имущество, которое изъято из гражданского пользования (боевая техника, оружие, вещи, признанные раритетными, ядовитые вещества, природные ресурсы).

Оформление договора дарения между юридическими лицами

Итак, договор дарения регулирует отношения сторон предмета дарения и оформляется, когда происходит передача прав пользования на безвозмездной основе от одного лица к другому.

Важно! Если сумма подарка превышает 3000 рублей, то, согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ, между дарителем и одаряемым заключается договор в письменной форме. Без него можно обойтись в случае преподнесения подарка, стоимость которого равна 3000 рублей и менее. Тогда достаточно устной процедуры дарения.

Договор подлежит написанию еще и потому, что таким образом появится больше шансов доказать неправомерность сделки в суде, особенно если предмет дарения стоит более 5 МРОТ.

Помимо этого, когда даритель собирается передать в дар имущество, находящееся в его хозяйственном ведении, он обязан получить на это согласие собственника вещи.

Как такового шаблона договора дарения не существует. Он оформляется в зависимости от вида подарка и обстоятельств, при которых происходит дарение (примерный образец договора дарения между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте).

Так, например, форма договора дарения оборудования между юридическими лицами будет отличаться от формы договора дарения недвижимости или нематериальных активов, однако любой документ должен содержать такие общие сведения, как:

• информация о юридическом лице;
• персональные данные одаряемого;
• описание подарка;
• его стоимость;
• причина смены прав собственности.

Подписанный с двух сторон должностными лицами организаций документ, имеющий печати, обладает юридической силой.

После подписания требуется провести манипуляции по переоформлению прав и уплате налога.

Порядок оформления и регистрации сделки

Перед регистрацией даритель с одаряемым должны уладить все нюансы относительно предмета дарения.

Чтобы заключить договор и оформить сделку, необходимо обратиться к нотариусу с определенным перечнем документов:

• заявление на отчуждение имущества;
• документы, подтверждающие право собственности на имущество;
• регистрационные документы обеих компаний;
• доверенности, подтверждающие полномочия для заключения сделок подобного рода;
• паспорта представителей сделки;
• иные документы по требованию нотариуса.

После проверки правомерности предполагаемой сделки, а также удостоверения подписью и печатью служащим нотариальной конторы происходит подписание договора юридическими лицами.

Далее сделка должна быть зарегистрирована в уполномоченном регистрационном органе.

Регистрация активов предписана законом и для бухгалтерии организаций.

Бухгалтерская служба дающей стороны должна отразить расход по соответствующим статьям, так как произошло уменьшение основных средств на размер подарка.

Сторона принимающая отражает доход основных средств с учетом амортизации.

Налоговое бремя

Так как полученный подарок с точки зрения налогового законодательства является доходом, он облагается соответствующим налогом.

Сумма налога зависит от той системы, которую применяет одаряемое лицо, а также от стоимости переданного в дар имущества. Так, например, если одаряемый находится на общей системе налогообложения, то он уплачивает налог на внереализационные доходы, а даритель — НДС.

НДС уплачивается на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, так как дарение признается реализацией товара.

От НДС освобождаются, когда:

• происходит дарение имущества учредителем, чья доля от уставного капитала составляет 50% и выше;
• подаренные средства нужны для обеспечения безопасности атомных электростанций;
• активы получены на основании международных договоров РФ;
• выплаты на благотворительность;
• происходит дарение денежных средств в любых формах.

Справка. Согласно ст. 154 НК РФ, налоговая база исчисляется в виде рыночной стоимости товара. Включать в расчет сумму налога не допускается.

Компания, выступающая дарителем, не может учесть расходы на подарок и его передачу при расчете налога на прибыль, тем самым попытаться его снизить. Одаряемое юридическое лицо учитывает подаренное как внереализационный доход при расчете налога на прибыль, принимая во внимание рыночную стоимость полученного имущества.

Важно! Для достоверного исчисления налога на подаренный объект необходимо доказать его стоимость, сделать это можно при помощи чека или обратившись к эксперту-оценщику.

Существуют ситуации, когда уплата налога не требуется. Это происходит, когда дарятся подарки от материнской компании дочерней, при этом первая должна иметь не менее ½ части капитала дочерней компании.

Заключение

В законодательстве РФ предусмотрен ряд ограничений на процедуру дарения, однако это не значит, что такое отчуждение имущества не разрешено вовсе. Для правомерной сделки дарения, прежде всего, характерна безвозмездная передача подарка, которая должна произойти с согласия обеих сторон, иначе сделка будет признана судом притворной.

После проведения всех процедур по оформлению и регистрации перехода прав собственности стоит учесть, что договор дарения между юридическими лицами несет налоговые последствия для обоих участников этого процесса.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Дарение между юридическими лицами

Как известно, юридические лица свободны в заключении договоров и во включении в них любых условий, которые тем или иным образом не запрещены законом. В рамках реализации свободы договора, организации могут в полной мере заключать между собой безвозмездные договоры дарения.

Однако, в некоторых случаях юр. лица ограничены в праве совершения дарственных, а иногда это и вовсе им запрещено. Все это зависит от каждого конкретного случая заключения дарственных между организациями, особенности которых мы рассмотрим далее.

Запрещение дарения между юридическими лицами

Согласно ст. 572 ГК, первостепенной характеристикой договора дарения является его безвозмездность, исключающая возможность порождения каких-либо встречных представлений или имущественных обязанностей со стороны одаряемого. В свою очередь, согласно ст. 50 ГК, юридические лица, имеющие в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли, являются коммерческими организациями.

Однако, ст. 251 НК, освобождает от налогообложения доход, полученный безвозмездно материнской организацией от дочерней и наоборот, что в принципе запрещено п. 4 ст. 575 ГК.

Так, при совершении подобной запрещенной сделки, заинтересованное лицо может обжаловать ее в суде, последствием чего станет признание ее недействительности по причине притворности (п. 2 ст. 170 ГК). Однако, при разрешении подобных споров, судебная практика придает наибольшее значение истинных намерений сторон — при наличии даже намека на возмездность, сделка не может быть признана дарением.

Если же сделку между коммерческими организациями признают притворной, к ней применяется двусторонняя реституция — каждая из сторон обязана вернуть все полученное по сделке (ст. 167 ГК).

Однако, передача имущественного блага от одной организации в пользу другой, при отсутствии явного встречного представления, не всегда может считаться дарением. В частности, вклад юридического лица в уставной капитал другой организации исключает возможность применения гражданских норм о дарении, так как исключена безвозмездность такого вклада. При этом его возмездность вытекает не из положений самой сделки, а из содержания корпоративных отношений.

Стоит отметить, что прямой запрет на дарение установлен только в сделке, где коммерческие организации выступают с обеих сторон дарения. Так, если такое лицо представлено в качестве лишь одной стороны, дарение следует считать вполне законным.

Это было связано с тем, что в подаренном нежилом помещении, одаряемый организовал точку по продаже спортивного инвентаря. По мнению истца, это было связано с получением одаряемым прибыли, что являлось коммерческой деятельностью, а следовательно, нарушало п. 4 ст. 575 ГК, запрещающий дарение между коммерческими организациями.

Представитель «За ЗОЖ», в свою очередь, разъяснил суду и истцу, что согласно п. 4 ст. 50 ГК, некоммерческая организация, какой и является ОО, может заниматься деятельностью, приносящей доход, для достижения поставленных целей, что также было предусмотрено уставом организации.

Каких-либо ограничений относительно использования, полученного общественными организациями в подарок имущества, законодательство не предусматривало. Таким образом, дарение следовало считать действительным. Выслушав доводы сторон, суд принял сторону ответчика и отказал истцу в его требованиях.

Договор дарения между юридическими лицами

Если на юридические лица не распространяются установленные законодательством запреты и ограничения, то между ними вполне может быть заключен договор дарения, по которому одна организация — даритель, передаст или обяжется передать в пользу другой организации — одаряемого, какое-либо имущественное благо (ст. 572 ГК).

Положения ст. 161 ГК, требуют совершения в письменной форме всех сделок, заключенных юридическими лицами между собой или в отношении граждан, независимо от их стоимости.

Если юридическое лицо намерено подарить имущество, находящееся у него в оперативном управлении или хозяйственном ведении, то такое дарение будет допустимо только с согласия владельца такого имущества (п. 1 ст. 576 ГК). Указанное ограничение не распространяется на подарки небольшой стоимости.

По общему правилу, право собственности на подарок переходит к одаряемой организации в момент передачи подарка. Однако если переход прав на него требует государственной регистрации (например, недвижимость), то право собственности возникает лишь с момента ее проведения (ст. 223 ГК).

В целях защиты прав кредиторов, законодатель определил возможность отмены дарственной, совершенной в нарушение закона о несостоятельности. Так, если дарение было совершено организацией, за счет средств, связанных с его предпринимательской деятельностью, в течение последних полугода, предшествующих банкротству предприятия, то по требованию кредитора, суд может отменить такую сделку (п. 3 ст. 578 ГК).

В случае если одаряемой организацией выступает благотворительный фонд, общественная организация, религиозное объединение, учреждение культуры и т.п. , то более целесообразно передать имущество по договору пожертвования (ст. 582 ГК). Это позволит дарителю установить целевое назначение для использования подарка, а также проводить регулярный контроль его использования.

Дарение между юридическим и физическим лицом

Отечественное законодательство не запрещает совершения дарения между юридическим и физическим лицом, если заключенная между ними сделка носит безвозмездный характер, а ее положения и содержание соответствуют закону. Так, если стоимость подарка физическому лицу превышает 3 тыс. рублей, договор подлежит обязательному письменному оформлению (п. 2 ст. 574 ГК).

Организации — дарителю следует учитывать установленные законом запреты. Так, согласно п. п. 2, 3 ст. 575 ГК, запрещено дарение в пользу работников медицинских, образовательных и социальных учреждений, а также в пользу государственных и муниципальных служащих.

Исключение из указанного запрета составляют случаи, когда стоимость подарка не превышает 3 тыс. рублей.

Законодатель предусматривает возможность заключения указанными лицами как реального, так и консенсуального договора дарения (ст. 572 ГК). При оформлении консенсуального договора, кроме прямого указания на конкретный подарок, передаваемый гражданину, документ также должен содержать ясно выраженное намерение юридического лица на передачу подарка в будущем.

При получении подарка от юр. лица, у гражданина возникает налоговая обязанность по уплате 13% НДФЛ, от общей стоимости, полученного за календарный год имущества, которая превышает 4 тыс. рублей. Таким образом, если общая стоимость не превышает 4 тыс. рублей — налоговой обязанности не возникает.

Подоходный налог, согласно ст. 40 НК, подлежит исчислению из рыночной стоимости подаренного имущества, которая должна быть подтверждена документально или путем проведения ее оценки. Такая стоимость обязательно должна быть указана в договоре дарения.

Налоги при дарении между юридическими лицами

Поскольку передача имущества юридическим лицом, согласно п. 1 ст. 146 ГК, признается его реализацией, что является объектом налогообложения НДС, даритель признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Таким образом, налоговая обязанность при дарении возникает не только у одаряемого, но и у дарителя.

Налоговая база для уплаты НДС, согласно ст. 154 НК, определяется исходя из рыночной стоимости товаров, без включения в нее размера указанного налога.

В то же время расходы, понесенные в связи с совершением дарения (в виде стоимости подаренного имущества и прочих расходов, связанных с его передачей), согласно п. 16 ст. 270 НК, не подлежат учету при исчислении дарителем налога на прибыль организаций.

Одаряемое же юридическое лицо, учитывает полученное в порядке дарения имущество, в целях исчисления налога на прибыль организаций, как внереализационные доходы (ст. 250 НК). При исчислении указанного налога, оценка полученной прибыли осуществляется исходя из рыночной стоимости полученного имущества (ст. 40 НК), но не ниже его остаточной стоимости.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК, законодатель предусмотрел также случаи освобождения от налога на прибыль при получении организациями подарков от:

1. Организаций, уставной капитал которых более чем на 50% состоит из вклада одаряемого юр. лица;
2. Организаций, вклад которых в уставной капитал одаряемого превышает 50%.

Договор дарения между юридическими лицами – нюансы

Возможность заключения безвозмездного договора между юрлицами

Безвозмездной является сделка, по которой одна сторона предоставляет какие-либо выгоды другой без получения чего-либо взамен. Запрета на совершение безвозмездных сделок между юрлицами (как и между предпринимателями) в законе не установлено, однако отдельные правовые нормы ограничивают свободу субъектов предпринимательства в этом аспекте.

Одно из таких ограничений установлено в подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК применительно к дарению между коммерческими организациями (мы рассмотрим его ниже). Дарение же между некоммерческой и коммерческой компанией (а также его разновидность — пожертвование) вполне возможно.

Заключение договора ссуды (гл. 36 ГК) между предпринимательскими субъектами закон никак не ограничивает.

Таким образом, возможно заключение безвозмездных сделок:

• между коммерческими предприятиями, если сделка не нарушает ограничения для дарения и безвозмездность не противоречит существу сделки;
• коммерческими и некоммерческими юридическими лицами;
• некоммерческими компаниями для достижения уставных целей.

Общие правила дарения с участием компаний

Организации имеют право дарить имущество, находящееся у них на правах хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 1 ст. 576 ГК). Однако для этого необходимо получить согласие собственника, которое не требуется лишь при стоимости имущества менее 3 000 руб.

В п. 2 ст. 581 ГК установлено общее правило, согласно которому обещание дара переходит к правопреемнику дарителя. Это относится и к дарению между юридическими лицами. Однако если речь идет о договоре пожертвования, такое правило не применяется (п. 6 ст. 582 ГК).

Если даритель — юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., обязательно заключение письменного договора дарения (п. 2 ст. 574 ГК). При этом следует помнить, что обещание дарения всегда должно быть оформлено письменно (т. е. от стоимости дара не зависит).

Дарение юридическим лицом физическому лицу и наоборот возможно (о нем расскажем ниже).

Правила дарения между коммерческими организациями

Коммерческими, согласно ст. 50 ГК РФ, являются компании, которые определяют извлечение прибыли основной своей целью. Категорически запрещается заключать договоры дарения между коммерческими организациями, если подарок стоит больше 3 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК), причем исключений из этого правила нет.

Сделка, заключенная в нарушение указанного запрета, недействительна по признаку ее несоответствия закону (ст. 168 ГК). Иное бы противоречило сути взаимоотношений между субъектами предпринимательства.

Допускается заключение договоров пожертвования в пользу коммерческой организации, если она осуществляет деятельность в одной из сфер, указанных в п. 1 ст. 582 ГК (науке, образовании и т. д.). Если жертвователь — тоже субъект коммерческой деятельности, сумма пожертвования все равно не может быть больше 3 000 руб.

Ограничения дарения между коммерческой организацией и индивидуальным предпринимателем в ГК специально не оговорены. Значит ли это, что оно возможно независимо от цены дара? Нет, ведь п. 3 ст. 23 ГК устанавливает обязательность применения к предпринимателям тех же правил, что предусмотрены для коммерческих организаций (за исключением случаев, когда из закона вытекает иное). Таким образом, запрет дарения распространяется и на сделки ИП между собой, а также между предпринимателями и коммерческими организациями.

Судебная практика по дарению между субъектами предпринимательства

Применение запрета к ИП подтверждается судебной практикой:

• пост. АС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2015 по делу № А33-5297/2014;
• пост. АС Московского округа от 27.10.2015 по делу № А40-122437/14.

Внесение вкладов акционеров в имущество АО, равно как и вкладов участников в имущество ООО, дарением не является и под указанный выше запрет не подпадает. То же самое касается перераспределения имущества между материнской и дочерней компаниями, вызванного общностью целей экономической деятельности (см. пост. Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 по делу № А28-5775/2011-223/12).

Однако перечисление денежных средств между организациями, принадлежащими к одной группе (то есть имеющих общую материнскую компанию), под рассмотренный запрет попадает. При этом не имеет значения, что такие предприятия имеют общую цель экономической деятельности (см. пост. ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2014 по делу № А43-16119/2011).

Зачастую дарение организации от организации пытаются замаскировать — например, заключают договор ссуды на длительный срок и затем перезаключают его. Прямого нарушения закона здесь нет, но эффект для получателя такого имущества почти равноценен эффекту от дарения: юридическое лицо получает имущественную выгоду на длительный срок.

Еще вариант — заключение серии сделок по дарению имущества стоимостью до 3 000 руб. Также нередко заключается договор уступки требования без указания цены или производится прощение долга. В любом случае при «маскировке» следует помнить о риске признания сделки притворной (п. 2 ст. 170 ГК).

Дарение между коммерческой и некоммерческой организациями

Некоммерческими в гражданском обороте выступают организации, не ставящие основной целью получение прибыли и не распределяющие ее между участниками.

Закон не запрещает заключать договор дарения между юрлицами с участием таких компаний, если:

• даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация;
• даритель — некоммерческая, а одаряемый — коммерческая организация.

Указанные субъекты могут заключить договор пожертвования (ст. 582 ГК). Пожертвование — это передача в дар вещи или права в целях, полезных для социума. На его принятие не требуется чьего-либо разрешения или согласия, однако благотворитель (жертвователь) может определить целевое назначение такого дара. Если оно определено, благополучатель обязан вести обособленный учет операций по использованию пожертвования.

Если обстоятельства сложились так, что использование полученного по назначению стало невозможным, изменение его назначения возможно только с согласия жертвователя. Если же организация-жертвователь ликвидирована, за получением соответствующего разрешения благополучателю придется обращаться в суд.

Образец договора дарения между юридическими лицами (пожертвования) можно скачать на нашем сайте.

Отмена дарения, совершенного юрлицом

В п. 3 ст. 578 ГК РФ установлено единственное основание для отмены дарения, совершенного организацией или предпринимателем. Речь идет о совершении сделки в нарушение законодательства о банкротстве, если та была осуществлена за 6 или менее месяцев до объявления о банкротстве с использованием средств, связанных с предпринимательством.

Отменяется дарение через суд. Соответствующее требование может быть заявлено заинтересованным лицом. Правом на оспаривание сделок должника, согласно закону «О банкротстве» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, наделены внешний и конкурсный управляющие. Обратиться в суд они могут как по своей инициативе, так и по решению собрания или комитета кредиторов.

Это правило, согласно ч. 6 ст. 582 ГК РФ, не применяется к пожертвованиям, что подтверждает и судебная практика (решение АС Свердловской области от 14.10.2009 по делу № А60-19645/2009-С4).

Для отмены пожертвований действуют особые правила. Так, их можно отменить, если благополучатель:

• использовал имущество не по оговоренному в договоре назначению;
• нарушил порядок изменения назначения имущества.

Право на отмену пожертвования принадлежит жертвователю, его наследникам или правопреемникам.

Договор дарения от юридического лица физическому лицу и наоборот

Закон не содержит запретов на дарение в случаях, когда дарителем является гражданин, а одаряемым — организация. Обратная ситуация также допустима.

Однако следует при этом помнить о двух моментах:

• распространении ограничения дарения не только на коммерческих юридических лиц, но и на предпринимателей;
• риске судебной отмены дарения в случае, если даритель-юрлицо совершил сделку за 6 или менее месяцев до банкротства.

Если договор дарения между юридическим и физическим лицом не содержит ссылки на предпринимательский статус последнего, это не влияет на квалификацию договора как заключенного между субъектами предпринимательства. Важно лишь предназначение дара для целей предпринимательства и факт его использования для этого. Пример — признание недействительным дарения предпринимателю земли с недостроенным домом и магазином в пост. ФАС Центрального округа от 26.09.2013 по делу № А62-890/10.

Для действительности договора с предпринимателем нужно доказать, что он действует как физлицо и назначением дара является использование в личных (бытовых) нуждах, а не регулярное получение прибыли.

Запрет на дарение гражданам в связи со служебной деятельностью

Дарение в пользу организации следует отличать от подарков конкретным ее представителям, т. к. по этому поводу закон устанавливает существенные ограничения. Например, нельзя дарить подарки стоимостью свыше 3 000 руб. сотрудникам организаций в сфере образования, медицины, социального обеспечения и т. п., если дарителем выступает гражданин, находящийся в таких организациях на обучении, лечении, содержании и т. д., либо родственник такого гражданина.

Такой же запрет установлен:

• для лиц, занимающих государственные и муниципальные должности;
• государственных и муниципальных служащих;
• служащих Банка России.

Дарение указанным лицам запрещено, если оно связано с их служебной деятельностью или служебным положением. Запрет не распространяется лишь на случаи вручения подарков в связи с командировками, протокольными и прочими официальными мероприятиями. Переданные им в дар вещи стоимостью свыше 3 000 руб. признаются федеральной или муниципальной собственностью и должны быть сданы в орган, в котором трудится получивший их служащий, по акту.

Примечание: дарением признается не только предоставление вещей, но и оплата отдыха или развлечений для этих лиц, безвозмездное оказание им услуг и тому подобное.

Итак, заключение договора дарения между юридическими лицами, если они являются коммерческими, законно лишь при стоимости дара не больше 3 000 руб. То же самое относится к договорам между предпринимателями. Если одна из сторон сделки — гражданин без статуса ИП или некоммерческая организация, указанное ограничение не действует. Также важно помнить, что прикрытие дарения между коммерческими юрлицами ссудой, прощением долга или уступкой права может повлечь признание сделки недействительной по иску заинтересованного лица.

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Составление договора дарения между юридическими лицами

Дарение – весьма распространенный способ передачи имущества. Его отличают безвозмездность и упрощенная с юридической точки зрения процедура передачи прав. При этом дарение между обычными гражданами – процедура, зачастую не требующая оформления договора дарения.

Потребуется договор дарения только в том случае, если для владения собственностью, передаваемой в дар, требуется предоставлять документ, право собственности подтверждающий. Дарение между юридическими лицами наоборот, считается процедурой весьма сложной, так как простая передача имущества между фирмами по закону РФ запрещена.

В этой статье мы рассмотрим дарение между юридическими лицами, особенности и нюансы этой процедуры.

Разрешено ли дарение между юридическими лицами?

По законам Российской Федерации, а именно Гражданским Кодексом РФ, дарение между юридическими лицами запрещено в большинстве случаев. Однако в некоторых случаях оно все таки разрешается. В основном это зависит от самой организации – определяющим фактором является её вид: коммерческая или некоммерческая. Для начала рассмотрим передачу между коммерческими организациями.

Дарение между коммерческими организациями

Согласно статье 575 ГК РФ, дарение в этом случае абсолютно полостью запрещено. Связано это с самой сутью коммерческой организации: её основная цель – получение прибыли, а дарение подразумевает безвозмездную передачу, что по сути абсолютно нелогично для фирмы, цель которой – зарабатывать. Поэтому простая передача имущества в этом случае может быть легко признана судом недействительной.

Однако в некоторых случаях передать подарок все же представляется возможным. Это связано с весьма неоднозначной судейской практикой. Имеются три основных способа, каждый из которых несет в себе риски и в любой момент может быть признан незаконным:

• Вклад. Самая популярная форма “дарения”. Вклад подразумевает передачу материальных благ с их последующим возвратом и получением прибыли. Поэтому наиболее часто именно эта форма передачи имущества используется между организациями, так как, по сути, она не является безвозмездной и не попадает под определение дарения;
• Передача материальных благ дочерней компании. Наиболее сложный способ передать материальные блага, действующий только внутри крупных компаний. Для проведения этой операции по закону потребуется соблюсти массу тонкостей: например, у компании должны быть некие обязательства перед дочерней компании, по которым и будет проходить передача материальных благ;
• Сделка с неравными условиями. По сути это самая обычная сделка, условия которой будут в значительной мере не равны. Организация, передающая блага, просто предлагает условия, на которых получающая дар организация получает эти блага, отдавая что – то неравноценное в замен. Зачастую такие сделки аннулируют, но тем не менее они – совсем не редкость.

Обратите внимание на то, что описанные выше способы не совсем правильны с юридической точки зрения, а в некоторых случаях и вовс не законны. Действуют они только за счет того, что понятие “дарение” слишком строго и его легко использовать в своих интересах. Ни один из описанных методов не может дать никаких гарантий, а саму передачу могут оспорить в суде.

Дарение между некоммерческими организациями

Такая форма дарения весьма сложна. Связано это с тем, что преобладающее большинство некоммерческих организаций содержится за счет пожертвований со стороны. В этом случае классическое дарение может быть оформлено только в том случае, если передаваемое в дар имущество принадлежит самой организации. Во всех случаях потребуется оформлять пожертвование. При этом не каждая некоммерческая организация имеет право передавать пожертвования, что так же потребуется учесть при составлении договора.

Передача подарка физическому лицу

Стоит отметить тот факт, что указанные выше запреты не действуют на отношения “юридическое лицо – физическое лицо”. Юридические лица не ограничены никакими законами при передаче своего имущества простым гражданам. Однако передача все равно должна проходить в соответствии с законами РФ, а сама процедура имеет массу особенностей.

Что могут передавать юридические лица?

В первую очередь определим, что именно могут передавать юридические лица обычным гражданам. Список достаточно объемен – по договору дарения юридическим лицом могут быть переданы:

• Недвижимость (офисные и складские помещения, земли)
• Денежные средства (как наличные, так и электронные, а так же в виде акций);
• Любое оборудование (инструменты, станки, техника);
• Транспорт;
• Практически любые ценности.

Ни при каких обстоятельствах по договору дарения не могут быть переданы следующие виды имущества:

• Оружие и военная техника;
• Токсичные, загрязненные радиацией или иные вещества;
• Музейные экспонаты и некоторые предметы искусства;
• Некоторые виды природных ресурсов.

При этом стоимость подарка не имеет абсолютно никакого значения. Это связано с тем, что Гражданский кодекс запрещает передачу подарков между юридическими лицами стоимостью свыше трех тысяч рублей. Однако налоговый кодекс имеет противоположную точку зрения и никак не ограничивает стоимость переданного подарка. Именно из – за противоречия в законодательстве у юридических лиц возникает возможность передавать подарки на любую сумму.

Как происходит передача подарка от юридического лица физическому?

Если стоимость подарка, передаваемого юридическим лицом, не превышает трех тысяч рублей, то дарение можно провести так же, как и при передаче от одного физлица другому, то есть без оформления договора дарения. Однако если подарок юридического лица стоит дороже трех тысяч, то при любых обстоятельствах потребуется составить договор дарения и провести законную передачу имущества. В целом происходит такая процедура в три этапа:

1. Юридическое лицо составляет и передает гражданину договор дарения;
2. Гражданин оплачивает налог;
3. Гражданин проводит регистрационные действия (если ни необходимы) и вступает в право собственности.

Рассмотрим каждый этап подробнее.

Образец документа

Один из самых сложных этапов. Основная проблема заключается в том, что не существует единого образца подобного договора, а способ его написания сильно зависит от самого подарка и причины его передачи. Однако подобный договор в любом случае должен содержать следующую информацию:

• Данные юридического лица;
• Данные самого получателя подарка;
• Информацию о подарке;
• Его стоимость;
• Причину передачи подарка.

Налоги

В соответствии с Налоговым законодательством РФ, при передаче в дар дорогостоящего имущества получатель подарка обязан будет оплатить налог. При этом размер его фиксирован и составляет 13% от стоимости переданного имущества. Только после оплаты этого налога возможно будет законное завершение сделки по передаче имущества. При этом налог – не единственная трата получателя – ему так же потребуется оплатить еще и перерегистрацию имущества, если она необходима.

Регистрационные действия

Такие действия зачастую обязательны по одной простой причине – чаще всего юридические лица передают гражданам ценное имущество, владение которым возможно только при переоформлении права собственности. Например, при передаче в дар квартиры или машины. В этом случае договор дарения будет основным документом, подтверждающим переход права собственности.

Только после завершения всех трех этапов получивший подарок гражданин сможет считаться полноценным владельцем имущества. Если он не оплатит налог или не зарегистрирует подаренное имущество на себя, то передача подарка может быть аннулирована.

С отличием закончил юридический факультет. С 2006 года специализируется на спорных вопросах связанных с наследством и дарением.

Договор дарения между юридическими лицами – как правильно оформить? Актуальная информация на 2021 год

Юридические лица, точно так, как и физические, имеют право заключать безвозмездные договора дарения. Но, существует ряд ограничений, при которых сделка или вовсе невозможна, или же существуют некоторые ограничения.

О том, как правильно составить договор дарения между юридическими лицами, в каких случаях такую сделку провести невозможно и сколько придется заплатить налогов – об этом далее подробно и поговорим.

Право на дарение между юридическими лицами

Право на дарение между юридическими лицами закреплено в статье 572 Гражданского Кодекса РФ. Но, заключение такой сделки невозможно, если стоимость имущества больше 3000 рублей, в отношении определенной категории такие подарки недопустимы. К лицам, которые входят в этот перечень, относятся следующие:

• Лица младше 18 лет, то есть несовершеннолетние.
• Государственные служащие, а также работники муниципальных заведений.
• Служащие Центрального Банка России.
• Работники медицинский учреждений.
• Работники учебных учреждений.
• Работники социальных служб.

Но, есть одно исключение – осуществление сделки допускается, если передача подарка проходит под протокольным мероприятием или командировкой.

Также следует обратить внимание на такие условия оформления сделки дарения между юридическими лицами:

• Допускается дарение имущества только с низкой стоимостью с последующим оформлением права собственности одаряемого.
• Если у имущества несколько собственников, то дарение возможно только с письменного согласия всех владельцев.
• На основании статьи 313 ГК РФ дарение может осуществлять третье лицо, но только при условии соответствующей доверенности.
• При наличии долгов выплата дарителем осуществляется строго по статьям 391-392 Гражданского Кодекса РФ.

В случае оформления договора дарения между юридическими лицами возможно ее оспаривание в суде, если она будет признана притворной. То есть, таковой, где под подарком подразумевалась не безвозмездная передача имущества. Если таковое будет доказано в суде, то на основании статьи 167 ГК РФ имущество будет возвращено дарителю.

Нет правила или закона, из которого наш человек еще бы не нашел лазейки. В случае с передачей «подарков» от одного юридического лица другому, так как такие операции вовсе ограничены законом, на практике просто создается дочерняя компания, которой отписывают то или иное имущество. С точки зрения закона такие сделки являются правомерными, никто ничего не нарушает.

Виды возможных подарков

Не все можно юридическим лицам дарить, и не все можно в дар получать. Так, правомерно оформить договор дарения между юридическими лицами можно относительно следующего:

• Активы, но нематериальные. Например, авторские или смежные права. Но, в таком случае обязательно в договоре должно быть указано, какие именно компетенции переходят одаряемому.
• Недвижимость и права на нее.
• Материалы, сырье.
• Транспорт.
• Оборудование, различные инструменты.
• Денежные средства – как наличные, так и безналичные.

Обязательно подарок должен быть зарегистрирован в Росреестре, или же ином подведомственном государственном органе. В обратном случае сделка не будет признана таковой.

Какие подарки дарить нельзя?

Дарение между юридическими лицами запрещено относительно следующего:

• Имущество, которое не предназначено для гражданского пользования – оружие, боевая техника и такой же транспорт, опасные химические вещества, редкие природные ресурсы, раритетные вещи и так далее.
• Предметы роскоши – ювелирные изделия, коллекционные изделия, иные дорогостоящие предметы.

Оценка подарка осуществляется экспертом.

Оформление договора дарения между юридическими лицами

Согласно части 2, статьи 574 ГК РФ договор дарения может быть устным, если оценочная стоимость подарка не больше 3000 рублей. При стоимости выше обязательно составляется письменная дарственная.

Уважаемые читатели! Мы рассказываем о стандартных методах решения юридических проблем, но ваш случай может быть особенным. Мы поможем найти решение именно Вашей проблемы бесплатно – попросту позвоните к нашему юристконсульту по телефонам:

8 (800) 222-76-65
(бесплатный звонок по России)

Это быстро и бесплатно! Вы также можете быстро получить ответ через форму консультанта на сайте.

Единого договора дарения между юридическими лицами не существует, но в документе обязательно должно быть указано следующее:

• Данные дарителя и одаряемого.
• Описание самого подарка.
• Информация о юридическом лице.
• Оценочная стоимость подарка.
• Причина смены собственника.
• Когда и при каких условиях документ вступает в силу.

Обязательно на документе должна стоять подпись одаряемого. Заверение нотариуса, в отличие от составления такого же соглашения между физическими лицами, обязательно.

Какие документы нужны для регистрации у нотариуса?

При обращении к нотариусу с собой нужно иметь такие документы:

• Учредительные документы обеих компаний.
• Сам договор дарения.
• Квитанция об уплате государственной пошлины.
• Личные паспорта дарителя и одаряемого.
• Правоустанавливающие документы на объект дарения.

Стоимость услуг нотариуса будет зависеть от тарифов специалиста, а также оценочной стоимости самого объекта недвижимости.

Обратите внимание: если сделка будет оформляться через третье лицо, то обязательно должен быть при себе оригинал доверенности на проведение такой операции.

Порядок оформления сделки

Примерный алгоритм оформления договора дарения между юридическими лицами таков:

• Стороны договариваются о сделке.
• Даритель подготавливает пакет документов для совершения сделки.
• Самостоятельно или у нотариуса составляется дарственный договор.
• Документ заверяется нотариально.
• С заверенной дарственной и документами на имущество, стороны обращаются в Росреестр или МФЦ для регистрации сделки и оформления права собственности.

Регистрация сделки в Росреестре осуществляется в течение 10 рабочих дней. Понадобится оплатить госпошлину за саму сделку и процесс регистрации.

Обратите внимание, что бухгалтерия дарителя должна отразить расход по соответствующим статьям, так как произошло уменьшение доходов на размер стоимости подарка.

Налогообложение

Так как одна юридическая сторона получает что-либо материальное, с точки зрения Налогового Кодекса РФ это доход, а значит с него должен быть уплачен налог. Сумма отчислений будет зависеть от того, какой системой налогообложения пользуется юридическое лицо.

НДС должен уплачивается на основании статьи 146 НК РФ. От такого типа налога освобождается юридическое лицо, если:

• Если дарителем выступает учредитель, доля которого не менее 50%.
• Подаренные средства необходимы для обеспечения безопасной работы атомных станций.
• Выплаты носят благотворительный характер.
• Осуществляется дарение денежных средств в любой форме.
• Активы переходят в дар на основании международных договоров.

Уплата налога при оформлении договора дарения между юридическими лицами не требуется также и в том случае, если имущество переходит к дочерней компании, но только в том случае, если родительская компания имеет не менее 50% уставного капитала.

Подведем итоги

Заключение договора дарения между юридическими лицами не запрещено, но на основании ГК РФ есть несколько ограничений.

Оформление такой сделки облагается налогом на основании статьи 146 НК РФ. Дарственная между юридическими лицами обязательно должна быть заверена нотариально, а также зарегистрирована в Росреестре или ином ответственном ведомстве.

Источники:
http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a73/649123.html
http://101jurist.com/nedvizhimost/darenie/mezhdu-yuridicheskimi-litsami.html
http://dogovor-darenija.ru/komu-darit/yuridicheskimi-licami-i-ip/organizacii/
http://nsovetnik.ru/dogovor/dogovor-dareniya-mezhdu-yuridicheskimi-licami-nyuansy/
http://vsenaslednikam.ru/sostavlenie-dogovora-dareniya-mezhdu-yuridicheskimi-litsami.html
http://estatelegal.ru/nedvizhimost/darenie/dogovor-dareniya-mezhdu-yuridicheskimi-licami/
http://nsovetnik.ru/dogovor/dogovor_faktoringa_mezhdu_yuridicheskimi_licami_obrazec/